Cách xử lý bài tập tính Thuế Tiêu thụ đặc biệt (Tình huống có lời giải)

Có thể bạn quan tâm: Tổng hợp các dạng bài tập đề thi môn thuế

Nhiều bạn khá lo ngại khi gặp bài tập tính thuế Tiêu thụ đặc biệt. Có lẽ là vì tất cả chúng ta thường quen thuộc với những loại thuế TNDN, TNCN hoặc Hóa Đơn đỏ VAT hơn. Tuy nhiên thực tiễn là thuế Tiêu thụ đặc biệt có Thông tư hướng dẫn ngắn nhất .

Đùa thôi. Theo mình thấy thì sắc thuế này quy định khá rõ ràng nên việc tính toán cũng không phức tạp lắm. Dạng bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt thì thường rơi vào 2 tình huống sau:

( 1 ) Cơ sở xuất khẩu mua hàng của cơ sở sản xuất để xuất khẩu. Nhưng sau đó không xuất khẩu hết, mà bán một phần vào trong nước .( 2 ) Cơ sở sản xuất hàng chịu thuế TTĐB để tiêu thụ trong nước : sản phẩm & hàng hóa có kèm vỏ vỏ hộp ( VD : bia, rượu )

1. Nguyên tắc khi làm Dạng bài tập tính Thuế tiêu thụ đặc biệt

Với bất kể bài tập tính thuế nào, tất cả chúng ta nên dành tầm 2-3 phút để nghiên cứu và phân tích đề bài theo những góc nhìn sau trước khi lao vào thống kê giám sát :

• Đối tượng chịu thuế
• Đối tượng nộp thuế
• Giá tính thuế Tiêu thụ đặc biệt: là giá đã bao gồm Thuế nhập khẩu (nếu có) và chưa bao gồm thuế Tiêu thụ đặc biệt, Thuế Bảo vệ môi trường, thuế Giá trị gia tăng. Bạn phải xác định thật chính xác thông tin đề bài đưa ra đã và chưa bao gồm loại thuế gì. Nếu không bạn sẽ xác định sai Giá tính thuế.
• Thuế suất áp dụng tương ứng.

Các bạn có thể xem Ôn thi CPA – Sơ đồ thuế TTĐB  theo các chỉ tiêu này để áp dụng vào làm bài tập.

2. Ví dụ về dạng bài tập tính thuế Tiêu thụ đặc biệt

Tình huống: Câu 3 – Đề Chẵn – Năm 2015

(i) Phân tích yêu cầu tính thuế Tiêu thụ đặc biệt

Bài này thuộc trường hợp ( 1 ) mình đã đề cập bên trên. Chúng ta thực thi nghiên cứu và phân tích đề bài theo 4 góc nhìn :

• Đối tượng chịu thuế TTĐB

– 150 cái điều hòa mà B mua từ A và trong thực tiễn đã xuất khẩu => Đối tượng không chịu thuế– 50 cái điều hòa mà B mua từ A nhưng chuyển tiêu thụ trong nước => Đối tượng chịu thuế– 100 cái điều hòa A tự sản xuất và tiêu thụ trong nước => Đối tượng chịu thuế

• Đối tượng nộp thuế TTĐB

– Với 50 cái điều hòa mà B mua từ A nhưng chuyển tiêu thụ trong nước : B có nghĩa vụ và trách nhiệm kê khai nộp thuế- Với 100 cái điều hòa A tự sản xuất và tiêu thụ : A có nghĩa vụ và trách nhiệm kê khai nộp thuế

• Giá tính thuế TTĐB

– Với 50 cái điều hòa mà B mua từ A : sử dụng giá mà B bán ra thị trường trong nước. Giá đề bài cung ứng là giá chưa có Hóa Đơn đỏ VAT ( 4 tr ). Chúng ta phải quy đổi thành giá chưa có thuế TTĐB khi thống kê giám sát .- Với 100 cái điều hòa A tự sản xuất và tiêu thụ : sử dụng giá A bán ra thị trường. Giá đề bài phân phối là giá chưa có Hóa Đơn đỏ VAT ( 3.8 tr ). Chúng ta phải quy đổi thành giá chưa có thuế TTĐB khi giám sát .

• Thuế suất áp dụng: thuế TTĐB và GTGT đều là 10%.

(ii) Lời giải gợi ý:

1. Hồ sơ chứng minh hàng hóa đã thực tế xuất khẩu của Công ty A

A sản xuất mẫu sản phẩm chịu thuế TTĐB và bán cho B để xuất khẩu. Thì số hàng đã trong thực tiễn xuất khẩu sẽ thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế TTĐB. Theo pháp luật tại Điều 3 – Thông tư số 195 / năm ngoái / TT-BTC ngày 24/11/2015 Hướng dẫn thi hành Nghị định của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể thi hành 1 số ít điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt : A sẽ phải sẵn sàng chuẩn bị hồ sơ để chứng tỏ cho lô hàng đã trong thực tiễn xuất khẩu như sau :

• Hợp đồng mua bán hàng hoá để xuất khẩu
• Hóa đơn bán hàngxuất khẩu.
• Biên bản thanh lý (thanh lý toàn bộ hoặc từng phần) hợp đồng bán hàng hoá để xuất khẩu thể hiện rõ các nội dung sau: Tên, số lượng, chủng loại, mặt hàng, giá bán của hàng hoá đã thực tế xuất khẩu; hình thức thanh toán; số tiền và số, ngày chứng từ thanh toán hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng của người mua nước ngoài cho cơ sở xuất khẩu; số tiền và số, ngày của chứng từ thanh toán giữa cơ sở sản xuất với cơ sở xuất khẩu ; số, ngày của hợp đồng xuất khẩu, bản sao tờ khai Hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

2. Cơ sở phải kê khai nộp thuế TTĐB đối với 50 chiếc điều hòa mà công ty B xuất bán trong nước

Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế

Theo lao lý tại Điều 3 – Thông tư số 195 / năm ngoái / TT-BTC ngày 24/11/2015 Hướng dẫn thi hành Nghị định của nhà nước lao lý chi tiết cụ thể thi hành một số ít điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt : Đối với hàng hoá B mua để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước : B phải thực thi kê khai, nộp thuế TTĐB so với những hàng hoá này khi tiêu thụ ( bán ) trong nước .( 1 ) Tính số thuế phải nộp :Giá tính thuế : là giá cả trong nước của cơ sở xuất khẩu chưa có thuế GTGT, thuế BVMT, thuế TTĐB ( nếu có ) và chưa có thuế TTĐBGiá chưa có thuế GTGT : 4,000,000Giá tính thuế TTĐB : 3,636,364Thuế TTĐB phải nộp / sp : 363,636Thuế TTĐB phải nộp cho 50 chiếc : 18,181,800( 2 ) Tính số thuế A phải kê khai và nộp khi bán 100 chiếc điều hòa cho đại lýGiá tính thuế : là giá cả của cơ sở sản xuất chưa có thuế GTGT, thuế BVMT ( nếu có ) và chưa có thuế TTĐBGiá chưa có thuế GTGT : 3,800,000

Giá tính thuế TTĐB: 3,454,545

Thuế TTĐB phải nộp / sp : 345,455Thuế TTĐB phải nộp cho 100 chiếc : 34,545,500Có thể bạn chăm sóc : Dạng bài tập chỉ tính Thuế Giá trị ngày càng tăng

Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng