Tổng Hợp Bài Tập Tính Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Có Lời Giải, Bài Tập Kế Toán Thuế Tổng Hợp

Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của các loại hàng hóa, dịch vụ như: hàng xuất nhập khẩu, rượu bia, ô tô, dịch vụ nhà hàng, khách sạn, karaoke… theoThông tư 195/2015/TT- BTC và Thông tư130/2016/TT-BTCcủa Bộ tài chính.

Đăng ký học HỌC KẾ TOÁN THỰC TẾ KẾ TOÁN THUẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN MẪU BIỂU – CHỨNG TỪ NGHỀ NGHIỆP – VIỆC LÀM VAN BẢN PHÁP LUẬT MỚIBạn đang xem : Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt

– Nếu được khấu trừ thuế TTĐB thì việc khấu trừ tiền thuếTTĐBđược triển khai khi kê khai thuếTTĐB, thuếTTĐBphải nộp được xác lập theo công thức sau ( Chi tiết xem tại Thông tư 195 / năm ngoái / TT-BTC ) :

Trong đó:

– Giá tính thuế TTĐB của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ là giá bán hàng hoá, giá đáp ứng dịch vụ của cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( nếu có ) và thuế giá trị ngày càng tăng, được xác lập đơn cử như sau :

1. Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra. Trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường thì cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau:

Trong đó: giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường xác định theo quy định của pháp luật về thuế bảo vệ môi trường.

a ) Trường hợp cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua những cơ sở thường trực hạch toán phụ thuộc vào thì giá làm địa thế căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở hạch toán nhờ vào bán ra. Cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán hàng trải qua đại lý bán đúng giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu pháp luật và chỉ hưởng hoa hồng thì giá bán làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu pháp luật chưa trừ hoa hồng .b ) Trường hợp sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán cho những cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc những công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hoặc cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có mối quan hệ link thì giá bán làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ suất 7 % so với giá trung bình trong tháng của những cơ sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra .Trường hợp cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu xây dựng nhiều cơ sở thương mại trung gian có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc những công ty con trong cùng công ty mẹ hoặc có mối quan hệ link thì giá bán làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ suất 7 % so với giá trung bình trong tháng của những cơ sở thương mại này bán cho cơ sở kinh doanh thương mại không có quan hệ công ty mẹ, công ty con, hoặc những công ty con trong cùng công ty mẹ, hoặc có mối quan hệ link với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu. Riêng mẫu sản phẩm xe ôtô giá bán trung bình của cơ sở kinh doanh thương mại để so sánh là giá bán xe chưa gồm có những lựa chọn về trang thiết bị, phụ tùng mà cơ sở kinh doanh thương mại lắp ráp thêm theo nhu yếu của người mua .Cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu và cơ sở kinh doanh thương mại có mối quan hệ link theo pháp luật tại điểm này khi : Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp tối thiểu 20 % vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia .Trường hợp giá bán làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thấp hơn tỷ suất 7 % so với giá trung bình của cơ sở kinh doanh thương mại bán ra thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo pháp luật của pháp lý về quản trị thuế .

Ví dụ: Tổng công ty bia B là đơn vị sở hữu thương hiệu bia B, bán nguyên vật liệu chính cho các đơn vị sản xuất sản phẩm bia B là các đơn vị thành viên của Tổng Công ty bia B.

Cơ sở sản xuất thực thi tính, kê khai và nộp thuế TTĐB theo giá bán ra của những cơ sở sản xuất nhưng không được thấp hơn 7 % so với giá cả trung bình trong tháng của cùng loại mẫu sản phẩm do những công ty CP thương mại khu vực bán ra .

2. Đối với hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau:

Giá tính thuế nhập khẩu được xác lập theo những lao lý của pháp lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không gồm có số thuế nhập khẩu được miễn, giảm. ”

3. Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB, giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có), chưa có thuế TTĐB và không loại trừ giá trị vỏ bao bì.

– Đối với loại sản phẩm bia chai nếu có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở sản xuất và người mua thực thi quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai thì số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không tịch thu được phải đưa vào lệch giá tính thuế TTĐB .

Ví dụ 6: Đối với bia hộp, năm 2016 giá bán của 1 lít bia hộp chưa có thuế GTGT là 21.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia là 55% thì giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:

Ví dụ 7: Quý II/2016, giá bán của một két bia chai Hà Nội chưa có thuế GTGT là 124.000 đồng/két, thì giá tính thuế TTĐB xác định như sau:

Ví dụ 8: Quý III/2016, Công ty bia A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B và có thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200 đồng/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược là 1.200.000 đồng. Hết quý Công ty A và khách hàng B thực hiện quyết toán: số vỏ chai thu hồi là 800 vỏ chai, số vỏ chai không thu hồi được là 200 vỏ chai, căn cứ số lượng vỏ chai thu hồi, Công ty A trả lại cho khách hàng B số tiền là 960.000 đồng, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai không thu hồi được là 240.000 đồng (200 vỏ chai x 1.200 đồng/vỏ chai) Công ty A phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB.

4. Đối với hàng hoá gia công là giá tính thuế của hàng hoá bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB.

– Trường hợp cơ sở giao gia công bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại thương mại thì giá tính thuế TTĐB được xác lập theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều này .

5. Đối với hàng hoá sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hoá, công nghệ sản xuất thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán ra chưa có thuế GTGT và thuế bảo vệ môi trường (nếu có) của cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu hàng hoá, công nghệ sản xuất. Trường hợp cơ sở sản xuất theo giấy phép nhượng quyền và chuyển giao hàng hoá cho chi nhánh hoặc đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam để tiêu thụ sản phẩm thì giá tính thuế TTĐB là giá bán ra của chi nhánh, đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam.

– Trường hợp những cơ sở này bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại thương mại thì giá tính thuế được xác lập theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều này. ”

6. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.

7. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Xem thêm : Thỉnh Thoảng Bị Khó Thở Là Bệnh Gì ? Triệu Chứng Mệt Mỏi Khó Thở Và

8. Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước thì giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này là giá bán chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế GTGT được xác định cụ thể như sau:

– Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại xuất khẩu kê khai giá cả ( đã có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên ( nếu có ) và thuế TTĐB ) làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế TTĐB thấp hơn 7 % so với giá cả trên thị trường thì giá tính thuế TTĐB là giá do cơ quan thuế ấn định theo pháp luật của Luật quản trị thuế và những văn bản hướng dẫn thi hành .

9. Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB, được xác định như sau:

– Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế TTĐB so với một số ít dịch vụ pháp luật như sau :a ) Đối với kinh doanh thương mại gôn ( gồm có cả kinh doanh thương mại sân tập gôn ) là lệch giá chưa có thuế GTGT về bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn, gồm có cả tiền bán vé tập gôn, tiền bảo trì sân cỏ, hoạt động giải trí cho thuê xe ( buggy ) và thuê người giúp việc trong khi chơi gôn ( caddy ), tiền ký quỹ ( nếu có ) và những khoản thu khác tương quan đến chơi gôn do người chơi gôn, hội viên trả cho cơ sở kinh doanh thương mại gôn. Trường hợp khoản ký quỹ được trả lại người ký quỹ thì cơ sở sẽ được hoàn trả số thuế đã nộp bằng cách khấu trừ vào số phải nộp của kỳ tiếp theo, nếu không khấu trừ thì cơ sở sẽ được hoàn theo lao lý. Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại gôn có kinh doanh thương mại những loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ khác không thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như : khách sạn, siêu thị nhà hàng, bán sản phẩm & hàng hóa, hoặc những game show thì những sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đó không phải chịu thuế TTĐB .

Ví dụ 9: Cơ sở kinh doanh gôn có tổ chức các hoạt động kinh doanh khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa, hoặc các trò chơi không thuộc diện chịu thuế TTĐB thì các hàng hóa, dịch vụ này không phải chịu thuế TTĐB.

b ) Đối với kinh doanh thương mại ca-si-nô, game show điện tử có thưởng, giá làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế TTĐB là lệch giá từ kinh doanh thương mại ca-si-nô, game show điện tử có thưởng đã trừ tiền trả thưởng cho khách tức là bằng số tiền thu được ( chưa có thuế GTGT ) do đổi cho khách trước khi chơi tại quầy đổi tiền hoặc bàn chơi, máy chơi trừ đi số tiền đổi trả lại người mua .c ) Đối với kinh doanh thương mại đặt cược, giá làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế TTĐB là lệch giá bán vé đặt cược trừ ( – ) tiền trả thưởng cho người mua ( giá chưa có thuế GTGT ), không gồm có doanh thu bán vé vào cửa xem những sự kiện vui chơi gắn với hoạt động giải trí đặt cược .d ) Đối với kinh doanh thương mại vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê, giá làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế TTĐB là lệch giá chưa có thuế GTGT của những hoạt động giải trí trong vũ trường, cơ sở mát-xa và ka-ra-ô-kê, gồm có cả lệch giá của dịch vụ nhà hàng và những dịch vụ khác đi kèm ( ví dụ : tắm, xông hơi trong cơ sở mát-xa ) .

Ví dụ 10: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường (bao gồm cả doanh thu dịch vụ ăn uống) của cơ sở kinh doanh A trong kỳ tính thuế là 100.000.000 đồng.

đ ) Đối với kinh doanh thương mại xổ số kiến thiết, giá làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế TTĐB là lệch giá bán vé những mô hình xổ số kiến thiết được phép kinh doanh thương mại theo pháp luật của pháp lý ( lệch giá chưa có thuế GTGT ) .10. Giá tính thuế TTĐB so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ lao lý từ khoản 1 đến khoản 9 Điều này gồm có cả khoản thu thêm tính ngoài giá bán sản phẩm & hàng hóa, giá đáp ứng dịch vụ ( nếu có ) mà cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại được hưởng. Riêng so với loại sản phẩm thuốc lá giá tính thuế TTĐB gồm có cả khoản góp phần bắt buộc và kinh phí đầu tư tương hỗ pháp luật tại Luật phòng, chống tai hại của thuốc lá .- Giá tính thuế được tính bằng đồng Nước Ta. Trường hợp người nộp thuế có phát sinh lệch giá, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Nước Ta theo tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn theo lao lý của Luật quản trị thuế và những văn bản hướng dẫn thi hành .- Đối với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu : việc quy đổi tỷ giá giữa đồng Nước Ta với đồng tiền quốc tế dùng để xác lập trị giá tính thuế được thực thi theo lao lý của pháp lý về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu .11. Trường hợp cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại không thực thi hoặc thực thi không đúng chính sách hóa đơn, chứng từ thì cơ quan thuế địa thế căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh thương mại thực tiễn để ấn định lệch giá theo lao lý của Luật Quản lý thuế và xác lập số thuế TTĐB phải nộp .

12. Thời điểm xác định thuế TTĐB như sau:

– Đối với sản phẩm & hàng hóa : thời gian phát sinh lệch giá so với sản phẩm & hàng hóa là thời gian chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .- Đối với dịch vụ : thời gian phát sinh lệch giá là thời gian triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ hoặc thời gian lập hoá đơn đáp ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .- Đối với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu là thời gian ĐK tờ khai hải quan .

13. Cơ sở sản xuất, nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, kinh doanh thương mại dịch vụ chịu thuế TTĐB phải thực thi đúng chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ khi mua, bán sản phẩm & hàng hóa, kinh doanh thương mại dịch vụ và luân chuyển sản phẩm & hàng hóa theo lao lý của pháp lý .- Cơ sở sản xuất khi bán sản phẩm & hàng hóa, giao hàng cho những Trụ sở, cơ sở nhờ vào, đại lý đều phải sử dụng hóa đơn. Trường hợp Trụ sở, shop thường trực đặt trên cùng một tỉnh, thành phố với cơ sở sản xuất hoặc hàng xuất chuyển kho thì cơ sở được sử dụng phiếu xuất kho kiêm luân chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ .- Cơ sở sản xuất mẫu sản phẩm chịu thuế TTĐB có sử dụng thương hiệu sản phẩm & hàng hóa phải ĐK mẫu thương hiệu sản phẩm & hàng hóa sử dụng theo lao lý .

Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng