Ví dụ về kế toán xác định kết quả kinh doanh
>>>>> xem thêm: Ví dụ về kế toán quá trình sản xuất
Ví dụ về kế toán xác định kết quả kinh doanh thương mại có lời giải
Ví dụ 1: Doanh nghiệp A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 6/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Nhập kho thành phẩm triển khai xong từ quy trình sản xuất với tổng giá thành sản xuất là 268.000
2. Xuất kho thành phẩm chuyển cho khách hàng, giá trị thành phẩm xuất là 146.000, giá bán có cả thuế GTGT 10% là 198.000 khóa học trưởng phòng nhân sự tại hà nội
Bạn đang đọc: Ví dụ về kế toán xác định kết quả kinh doanh
3. Số hàng gửi bán kỳ trước được người mua gật đầu giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước, doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Có. Gía vốn thành phẩm gửi bán 75.000, giá cả có cả thuế GTGT 10 % là 121.000
4. Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho người mua, giá vốn thành phẩm xuất kho 94.000, giá cả theo hóa đơn có cả thuế GTGT 10 % là 132.000. Sau khi trừ tiền người mua trả trước 82.000 trong tháng 5 / N, số còn lại người mua sẽ thanh toán giao dịch trong tháng 8 / N. giá thành luân chuyển giao dịch thanh toán bằng tiền mặt 2.100, trong đó thuế GTGT 5 % .
5. Số hàng gửi bán trong kỳ được người mua gật đầu thanh toán giao dịch hàng loạt bằng tiền mặt. lớp học kế toán thuế tại tphcm
6. Ngân sách chi tiêu bán hàng khác phát sinh trong kỳ gồm có :
– Tiền lương nhân viên cấp dưới bán hàng phải trả : 8.600
– Trích BHXH, BHYT, KPCĐ : 19 %
– Trích khấu hao gia tài cố định và thắt chặt : 3.500
– Các khoản ngân sách khác trực tiếp bằng tiền mặt : 2.900
7. giá thành quản trị doanh nghiệp phát sinh trong kỳ gồm có :
– Tiền lương cỗ máy quản trị doanh nghiệp phải trả : 12.500
– Trích BHXH, BHYT, KPCĐ : 19 % những khóa học kế toán trực tuyến
– Trích khấu hao gia tài cố định và thắt chặt : 4.800
– Các khoản chi khác trực tiếp bằng tiền mặt : 3.400
8. Kết chuyển xác định kết quả tiêu thụ trong tháng
Các nghiệp vụ trên được ghi sổ như sau:
1. học chứng từ hành nghề kế toán ở đâu
Nợ TK Thành phẩm 268.000
Có TK Sản phẩm dở dang 268.000
2 .
Nợ TK Hàng gửi bán 146.000
Có TK Thành phẩm 146.000
3 a .
Nợ TK Gía vốn hàng bán 75.000
Có TK Hàng gửi bán 75.000
3 b .
Nợ TK Tiền gửi ngân hàng nhà nước 121.000
Có TK Doanh thu bán hàng 110.000
Có TK Thuế phải nộp 11 Nghìn
4 a .
Nợ TK Gía vốn hàng bán 94.000 khóa học xuất nhập khẩu lê ánh
Có TK Thành phẩm 94.000
4 b .
Nợ TK Thanh toán với người mua 132.000
Có TK Doanh thu bán hàng 120.000
Có TK Thuế phải nộp 12.000
4 c .
Nợ TK giá thành bán hàng 2 nghìn
Nợ TK Thuế GTGT được khấu trừ 100
Có TK tiền mặt 2.100
5 a. lop hoc ke toan truong
Nợ TK Gía vốn hàng bán 146.000
Có TK Hàng gửi bán 146.000
5 b .
Nợ TK Tiền mặt 198.000 học kế toán thực hành thực tế ở đâu tốt nhất tphcm
Có TK Doanh thu bán hàng 180.000
Có TK Thuế phải nộp 18.000
6 .
Nợ TK giá thành bán hàng 16.634
Có TK Phải trả người lao động 8.600
Có TK BHXH, BHYT, KPCĐ 1.634
Có TK Hao mòn gia tài cố định và thắt chặt 3.500
Có TK Tiền mặt 2.900
7 .
Nợ TK Ngân sách chi tiêu quản trị doanh nghiệp 23.075
Có TK Phải trả người lao động 12.500 khóa học logistics tại hà nội
Có TK BHXH, BHYT, KPCĐ 2.375
Có TK Hao mòn gia tài cố định và thắt chặt 4.800
Có TK Tiền mặt 3.400
8 a .
Nợ TK Xác định kết quả 356.709
Có TK Gía vốn hàng bán 315.000
Có TK giá thành bán hàng 18.634
Có TK Chi tiêu quản trị doanh nghiệp 23.075
8 b .
Nợ TK Doanh thu bán hàng 410.000
Có TK Xác định kết quả 410.000
Kết quả tiêu thụ = 410.000 – 356.709 = 53.291
8 c .
Nợ TK Xác định kết quả 53.291
Có TK Lợi nhuận chưa phân phối 53.291
Ví dụ 2: Doanh nghiệp Hoa Lan trong tháng 12/N có tài liệu kế toán như sau:
I, Số dư ngày 1/12/N của các tài khoản ( ĐVT: đồng )
|
Tài khoản |
Số tiền |
Chi tiết |
| TK 155 | 457.500.000 | Sản phẩm A : 457.500.000, số lượng : 3.000 loại sản phẩm |
| TK 154 | 95.000.000 | Sản phẩm A : 95.000.000 |
| TK 111 | 340.000.000 | |
| TK 112 | 1.870.000.000 | |
| TK 121 | 62.000.000 | TK 1211 : 62.000.000, số lượng : 1.000 CP |
| TK 152 | 230.000.000 | Nguyên liệu M : 230.000.000, số lượng : 50 chiếc |
| TK 153 | 12.000.000 | |
| TK 214 | 1.142.000.000 | |
| TK 331 ( Dư có ) | 310.000.000 | Công ty ST : 160.000.000 Công ty HG : 150.000.000 |
| TK 414 | 822.000.000 | |
| TK 411 | 3.760.500.000 | |
| TK 131 ( Dư nợ ) | 420.000.000 | Công ty GB : 320.000.000 Công ty HG : 150.000.000 |
| TK 211 | 2.950.000.000 | |
| TK 353 | 402.000.000 | TK 3532 : 402.000.000 |
II, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/N như sau:
1, Ngày 01/12 : Mua 10.000 kg nguyên vật liệu M của công ty MK, trị giá mua chưa có thuế GTGT là 460.000.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10 %. Ngân sách chi tiêu luân chuyển đã chi bằng tiền mặt theo giá gồm có thuế GTGT 10 % là 2.200.000 đồng. Số nguyên liệu trên đã nhập đủ kho, doanh nghiệp đã thanh toán giao dịch 20 % bằng TGNH, số còn lại nợ kỳ sau .
2, Ngày 04/12 : Xuất kho 5.200 kg nguyên vật liệu M để sử dụng, trong đó 5.00 kg dùng trực tiếp sản xuất mẫu sản phẩm, 200 kg dùng cho bộ phận quản trị phân xưởng .
3, Ngày 5/12 : Xuất kho 20 chiếc công cụ C2 ( loại phân chia 25 % ) trong đó 16 chiếc sử dụng cho bộ phận quản trị phân xưởng ; 4 chiếc sử dụng cho bộ phận QLDN .
4, Ngày 6/12 : Nhượng bán 1 xe xe hơi được góp vốn đầu tư bằng quỹ phúc lợi dùng để đưa đón cán bộ công nhân viên ( không thu tiền ), có nguyên giá 820.000.000 đồng, giá trị hao mòn lũy kế 518.000.000 đồng, giá cả chưa thuế GTGT 380.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10 %. Khách hàng đã chuyển khoản qua ngân hàng thanh toán giao dịch 50 %, số còn lại sẽ giao dịch thanh toán vào tháng sau. Ngân sách chi tiêu nhượng bán đã trả bằng tiền mặt 5.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10 % .
5, Ngày 6/12 : Xuất kho 1.500.000 mẫu sản phẩm A gửi cho đại lý Z bán đúng giá hưởng hoa hồng, giá cả chưa có thuế GTGT là 205.000 đồng / mẫu sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10 %. Hoa hồng đại lý được hưởng 8 % trên tổng giá giao dịch thanh toán, thuế suất thuế GTGT 10 % .
6, Ngày 10/12 : Xuất kho 1.500 loại sản phẩm A bán cho công ty K, giá cả chưa có thuế GTGT 205.000 đồng / mẫu sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10 %. Công ty K đã thanh toán giao dịch ngay bằng tiền mặt 20.000.000 đồng, số còn lại giao dịch thanh toán vào tháng sau .
7, Ngày 15/12 : Ngân hàng thông tin lại tiền gửi nhập luôn vào thông tin tài khoản của doanh nghiệp 2.250.000 đồng .
8, Ngày 20/12 : Đại lý Z thông tin đã bán 850 mẫu sản phẩm A. Đại lý đã nộp hàng loạt tiền bán hàng cho doanh nghiệp ( sau khi đã trừ tiền hoa hồng được hưởng và thuế GTGT theo hoa hồng ) bằng TGNH .
9, Ngày 21/12 : Nhượng bán 1.000 CP thời gian ngắn cho công ty H thu ngay bằng TGNH, biết giá cả là 95.000 đồng / CP, giá gốc 62.000 đồng / CP. Ngân sách chi tiêu môi giới chi ngay bằng tiền mặt là một triệu đồng .
10, Ngày 25/12 : Nhận ký quỹ của công ty Hà Phát 20.000.000 đồng bằng tiền mặt .
11, Ngày 26/12 : Nhập khẩu một thiết bị sản xuất sử dụng ở bộ phận sản xuất giá nhập khẩu 20.000 USD ( giá CIF ), chưa giao dịch thanh toán cho Công ty NPF, thuế suất thuế nhập khẩu 10 %, thuế suất thuế GTGT của hàng nhập khẩu là 10 %. Tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn là 23.400 VNĐ / USD, tỷ giá Hải quan trên tờ khai Hải quan là 23.300 VNĐ / USD. Ngân sách chi tiêu lắp ráp, chạy thử chi bằng tiền mặt gồm có cả thuế GTGT 10 % là 6.600.000 đồng. Tài sản đã đưa vào sử dụng và được góp vốn đầu tư bằng quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng, tỷ suất khấu hao 8 % / năm .
12, Ngày 28/12 : Theo bảng tổng hợp thanh toán giao dịch tiền lương toàn doanh nghiệp tháng 12 / N, tiền lương phải trả cho :
+ Bộ phận sản xuất loại sản phẩm : 125.000.000 đồng
+ Bộ phận QLPX : 30.000.000 đồng
+ Bộ phận bán hàng : 20.000.000 đồng
+ Bộ phận quản trị doanh nghiệp : 55.000.000 đồng
13, Ngày 28/12 : Theo bảng phân chia tiền lương và BHXH tháng 12 / N, trích những khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ suất pháp luật hiện hành .
14, Ngày 29/12 : Chi tiêu dịch vụ mua ngoài theo giá chưa thuế GTGT 30.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10 %, chưa thanh toán giao dịch cho nhà sản xuất, phân chia cho những bộ phận như sau :
+ Bộ phận sản xuất loại sản phẩm : 17.000.000 đồng
+ Bộ phận bán hàng : 7.000.000 đồng
+ Bộ phận QLDN : 8.000.000 đồng
15, Ngày 31/12 : Theo số liệu Bảng tính và phân chia khấu hao TSCĐ, số khấu hao đã trích trong tháng 12 / N 45.500.000 đồng, trong đó :
+ Bộ phận sản xuất mẫu sản phẩm : 25.500.000 đồng ;
+ Bộ phận bán hàng : 12.000.000 đồng ;
+ Bộ phận QLDN : 8.000.000 đồng
16, Ngày 31/12 : Sản xuất triển khai xong nhập kho 3.500 sản phẩn A và 200 mẫu sản phẩm dở dang cuối kỳ trị giá 23.125.000 đồng. Biết doanh nghiệp chi sản xuất và kinh doanh thương mại 1 loại loại sản phẩm A .
17, Ngày 31/12 : kết chuyển hàng loạt ngân sách, lệch giá và xác định kết quả kinh doanh thương mại tháng 12 / N .
III. Yêu cầu:
1, Định khoản kế toán những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh tháng 12 / N
Tài liệu bổ sung:
Doanh nghiệp Hoa Lan vận dụng chính sách kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ; hạch toán hàng tồn dư theo giải pháp kê khai liên tục ; hạch toán thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, tính giá xuất kho theo giải pháp nhập trước – xuất trước ; Tỷ giá ngoại tệ xuất quỹ tính theo giải pháp bình quân gia quyền di động ; khi giao dịch thanh toán nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ kế toán vận dụng tỷ giá ghi sổ trong thực tiễn đích danh ; tính khấu hao theo giải pháp đường thẳng ; thuế suất thuế TNDN 20 %. Giả sử doanh thu kế toán trước thuế bằng thu nhập tính thuế .
Các nghiệp vụ trên được ghi sổ như sau:
1 .
+ Nợ TK 152 ( M ) : 460.000.000
Nợ TK 133 : 46.000.000
Có TK 112 : 101.200.000
Có TK 331 : 404.800.000
+ Nợ TK 152 ( M ) : 2.000.000
Nợ TK 133 : 200.000
Có TK 111 : 2.200.000
2 .
Nợ TK 621 : 230.000.000
Nợ TK 627 : 9.240.000
Có TK 152 : 239.240.000
3 .
+ Nợ TK 242 : 4.800.000
Có TK 153 : 4.800.000
+ Nợ TK 627 : 960.000
Nợ TK 642 : 240.000
Có TK 242 : 1.200.000
4 .
+ Ghi giảm tiến sỹ
Nợ TK 3533 : 302.000.000
Nợ TK 214 : 518.000.000
Có TK 211 : 820.000.000
+ CP nhượng bán
Nợ TK 3532 : 5.000.000
Nợ TK 133 : 500.000
Có TK 111 : 5.500.000
+ Thu nhượng bán :
Nợ TK 112 : 209.000.000
Nợ TK 131 : 209.000.000
Có TK 3532 : 380.000.000
Có TK 3331 : 38.000.000
5 .
Nợ TK 157 : 246.000.000
Có TK 155 ( A ) : 246.000.000
6 .
+ P / a giá vốn :
Nợ TK 632 : 228.750.000
Có TK 155 ( A ) : 228.750.000
+ P / a lệch giá :
Nợ TK 111 : 20.000.000
Nợ TK 131 : 318.250.000
Có TK 511 : 307.250.000
Có TK 3331 : 30.750.000
7 .
Nợ TK 138 : 2.250.000
Có TK 515 : 2.250.000
8 .
+ P / a giá vốn :
Nợ TK 632 : 129.625.000
Có TK 155 ( A ) : 129.625.000
+ P / a lệch giá
Nợ TK 131 : 181.527.500
Có TK 511 : 165.025.000
Có TK 3331 : 16.502.500
Nợ TK 641 : 14.522.200
Nợ TK 133 : 1.452.220
Có TK 131 : 15.974.420
Nợ TK 112 : 165.553.080
Có TK 131 : 165.553.080
9 .
Nợ TK 112 : 95.000.000
Có TK 515 : 33.000.000
Có TK 121 : 62.000.000
+ giá thành môi giới
Nợ TK 635 : một triệu
Có TK 111 : một triệu
10 .
Nợ TK 111 : 20.000.000
Có TK 344 : 20.000.000
11 .
+ Nợ TK 211 : 514.600.000
Có TK 331 : 468.000.000
Có TK 3333 : 46.600.000
+ Nợ TK 1332 : 51.460.000
Có TK 33312 : 51.460.000
+ Nợ TK 211 : 6.000.000
Nợ TK 133 : 600.000
Có TK 111 : 6.600.000
+ Nợ TK 414 : 566.060.000
Có TK 411 : 566.060.000
12 .
Nợ TK 621 : 125.000.000
Nợ TK 627 : 30.000.000
Nợ TK 641 : 20.000.000
Nợ TK 642 : 55.000.000
Có TK 334 : 230.000.000
13 .
Nợ TK 621 : 29.375.000
Nợ TK 627 : 7.050.000
Nợ TK 641 : 4.700.000
Nợ TK 642 : 12.925.000
Nợ TK 331 : 24.150.000
Có TK 338 : 78.200.000
14 .
Nợ TK 621 : 17.000.000
Nợ TK 641 : 7.000.000
Nợ TK 642 : 6.000.000
Nợ TK 133 : 3.000.000
Có TK 331 : 33.000.000
15 .
Nợ TK 621 : 25.500.000
Nợ TK 641 : 12.000.000
Nợ TK 642 : 8.000.000
Có TK 214 : 45.500.000
16 .
+ Kết chuyển ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp
Nợ TK 154 : 426.875.000
Có TK 621 : 426.875.000
+ Kết chuyển chi phí sản xuất chung
Nợ TK 154 : 47.250.000
Có TK 157 : 47.250.000
Z = Dđk + C – Dck
= 95.000.000 + 426.875.000 + 47.250.000 – 23.125.000
= 546.000.000
z = Z / Q = 546.000.000 / 3.500 = 156.000 đ / sp
Nợ TK 155 ( A ) : 546.000.000
Có TK 154 : 546.000.000
17. Kết chuyển lệch giá :
Nợ TK 511 : 472.525.000
Có TK 911 : 472.525.000
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911 : 358.375.000
Có TK 632 : 358.375.000
+ Kết chuyển CPBH và CPQLDN
Nợ TK 911 : 140.387.200
Có TK 641 : 58.222.200
Có TK 642 : 82.165.000
+ kết chuyển lệch giá kinh tế tài chính
Nợ TK 515 : 35.250.000
Có TK 911 : 35.250.000
+ Kết chuyển CPTC
Nợ TK 911 : một triệu
Có TK 635 : một triệu
KQKD = DTT + DTTC – ( GVHB + CPBH + CPQLDN + CPTC )
= 8.012.800 > 0 => lãi
Thuế TNDN = 8.012.800 x 20 % = 1.602.560
Nợ TK 8211 : 1.602.560
Có TK 3334 : 1.602.560
Kết chuyển thuế TNDN
Nợ TK 911 : 1.602.560
Có TK 8211 : 1.602.560
Lợi nhuận sau thuế : 8.012.800 – 1.602.560 = 6.410.240
Kết chuyển lãi sau thuế :
Nợ TK 911 : 6.410.240
Có TK 421 : 6.410.240
Trên đây, là 2 bài tập về kế toán xác định kết quả kinh doanh,Các bạn hãy chủ động làm thật nhiều bài tập, qua đó sẽ củng cố và rút ra những kiến thức đã học so sánh với thực tế.Từ đó có thể học hỏi được những kinh nghiệm giúp cho công tác sau này. Nguyên lý kế toán chúc bạn thành công!
>>>> xem thêm: Bài tập kế toán quá trình cung cấp
Bài biết được biên soạn bởi Team Nguyên Lý Kế Toán. Bạn hoàn toàn có thể mail nội dung vướng mắc cần giải đáp của mình đến địa chỉ mail [email protected] Tư vấn viên sẽ giải đáp vướng mắc và gửi lại mail cho bạn .
Bài viết được quan tâm: Học kế toán ở đâu tại Hà Nội
Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng
