Cập nhật cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô mới nhất
1. Loại ô tô nào phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?
Bạn đang đọc: Cập nhật cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô mới nhất
Theo quy định tại điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, đối tượng ô tô chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB).
“ Xe xe hơi dưới 24 chỗ, gồm có cả cả xe xe hơi vừa chở người, vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên. Ngoài ra, xe hơi phải có phong cách thiết kế vách ngăn cố định và thắt chặt giữa khoang chở người và khoang chở hàng ”
Như vậy, các dòng xe gia đình (4 -7 chỗ), xe khách dưới 24 chỗ sẽ thuộc nhóm chịu thuế TTĐB. Xe tải chở hàng, công-te-nơ không phải chịu thuế TTĐB
2. Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô mới nhất
Theo khoản 2 điều 2, luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của luật thuế thuế giá trị ngày càng tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và luật quản trị thuế số 106 / năm nay / QH13, các loại xe hơi chịu thuế TTĐB với mức thuế suất như sau :
|
Hàng hóa, dịch vụ |
Thuế suất (%) |
|
Xe ô tô dưới 24 chỗ |
|
| a ) Xe xe hơi chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại lao lý tại các điểm đ, e và g | |
| – Loại có dung tích xi lanh từ 1.500 cm3 trở xuống | |
| + Từ ngày 01 tháng 7 năm năm nay đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 | 40 |
| + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 | 35 |
| – Loại có dung tích xi lanh trên 1.500 cm3 đến 2 nghìn cm3 | |
| + Từ ngày 01 tháng 7 năm năm nay đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 | 45 |
| + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 | 40 |
| – Loại có dung tích xi lanh trên 2 nghìn cm3 đến 2.500 cm3 | 50 |
| – Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm3 | |
| + Từ ngày 01 tháng 07 năm năm nay đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 | 55 |
| + Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 | 60 |
| – Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3 đến 4.000 cm3 | 90 |
| – Loại có dung tích xi lanh trên 4.000 cm3 đến 5.000 cm3 | 110 |
| – Loại có dung tích xi lanh trên 5.000 cm3 đến 6.000 cm3 | 130 |
| – Loại có dung tích xi lanh trên 6.000 cm3 | 150 |
| b ) Xe xe hơi chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại lao lý tại các điểm đ, e và g | 15 |
| c ) Xe xe hơi chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại pháp luật tại các điểm đ, e và g | 10 |
| d ) Xe xe hơi vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại lao lý tại các điểm đ, e và g | |
| – Loại có dung tích xi lanh từ 2.500 cm3 trở xuống | 15 |
| – Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm3 | 20 |
| – Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3 | 25 |
| đ ) Xe xe hơi chạy bằng xăng tích hợp nguồn năng lượng điện, nguồn năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70 % số nguồn năng lượng sử dụng | Bằng 70 % mức thuế suất vận dụng cho xe cùng loại pháp luật tại các điểm a, b, c và d |
| e ) Xe xe hơi chạy bằng nguồn năng lượng sinh học | Bằng 50 % mức thuế suất vận dụng cho xe cùng loại pháp luật tại các điểm a, b, c và d |
| g ) Xe xe hơi chạy bằng điện | |
| – Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống | 15 |
| – Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ | 10 |
| – Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ | 5 |
| – Loại phong cách thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng | 10 |
| h ) Xe mô-tô-hôm ( motorhome ) không phân biệt dung tích xi lanh | |
| – Từ ngày 01 tháng 7 năm năm nay đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 | 70 |
| – Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 | 75 |
>> Xem thêm: Tổng hợp Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất
3 nguyên do xe hơi thuộc mẫu sản phẩm chịu thuế đặc biệt theo lao lý
Đối với sản phẩm & hàng hóa xe hơi, xe máy là những sản phẩm & hàng hóa tân tiến, ghi lại bước tăng trưởng của nền kinh tế tài chính quốc gia, tuy nhiên đây cũng là sản phẩm & hàng hóa có mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt khá cao. Dưới đây là những lí do xe hơi thuộc mẫu sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo pháp luật của Nhà nước :
Thứ nhất, xe hơi là một trong những sản phẩm & hàng hóa có nhiều thành tố cấu trúc nên loại sản phẩm ô nhiễm và khó phân hủy sau khi sử dụng. Chính vì thế, so với các loại sản phẩm có chứa các chất ô nhiễm sẽ phải chịu phí cao hơn so với các loại sản phẩm mang đến sự thân thiện với môi trường tự nhiên và đời sống – xã hội của người dân
Thứ hai, nhà nước cần thực thi điều tiết thu nhập của người tiêu dùng vào Ngân sách chi tiêu chung một cách công minh và hài hòa và hợp lý. Những người sử dụng nhiều các sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì phải thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế nhiều hơn so với người ít sử dụng hoặc không sử dụng các sản phẩm & hàng hóa đấy .
Thứ ba, thuế tiêu thụ đặc biệt triển khai công dụng hướng dẫn, kiểm soát và điều chỉnh hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại và tiêu dùng các sản phẩm & hàng hóa mang đặc thù xa xỉ, chưa thật sự thiết yếu với nhu yếu xã hội khi tình hình mạng lưới hệ thống giao thông vận tải chưa có sự tăng trưởng tương ứng với nhu yếu này. Việc triển khai thu thuế tiêu thụ đặc biệt so với xe hơi cũng nhằm mục đích bộc lộ sự tăng cường quản trị, trấn áp của Nhà nước một cách trung lập, ngặt nghèo so với các mẫu sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
3. Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô
Thuế TTĐB được tính bằng công thức :
|
Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB tương ứng |
Với mức thuế suất, tất cả chúng ta hoàn toàn có thể tra cứu thuận tiện ở mục 2. Tuy nhiên, giá tính thuế TTĐB lại phức tạp hơn khi có sự độc lạ ở các trường hợp. Vì vậy để xác lập đúng số thuế TTĐB, cần xác lập đúng giá tính thuế .
3.1. Tại khâu nhập khẩu xe hơi
|
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu. |
Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo các quy định của pháp luật thuế xuất, nhập khẩu. Nếu hàng hóa được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.
Ví dụ 1:
Dòng xe A 9 chỗ nhập khẩu vào Nước Ta, giá nhập khẩu là 300 triệu / chiếc ; thuế nhập khẩu 50 % và thuế TTĐB là 35 %. Khi đó :
Thuế nhập khẩu = 50 % x 300 triệu = 150 triệu
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = 300 + 150 = 450 triệu
=> Thuế TTĐB phải nộp tại khâu nhập khẩu sẽ là : 450 triệu x 35 % = 157,500 tr
Thông thường, xe hơi nhập khẩu sẽ vẫn chịu thuế GTGT, xem thêm cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu
3.2. Khi thực thi tiêu thụ trong nước
Căn cứ Theo điều 2 nghị định 100/2016/NĐ-CP
Đối với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB là giá do cơ sở nhập khẩu bán ra .
| Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt | = | Giá bán chưa có thuế giá trị ngày càng tăng | – | Thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( nếu có ) |
| 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt |
Xem thêm: Vay tiền mặt tại Ninh Thuận
Trong đó, giá cả chưa có thuế giá trị ngày càng tăng được xác lập theo pháp luật của pháp lý về thuế giá trị ngày càng tăng .
Ví dụ 2:
Ô tô B được cơ sở sản xuất bán ra thị trường với giá 550 triệu ( gồm có cả thuế GTGT 10 % ) ; thuế TTĐB là 40 %, không chịu thuế bảo vệ môi trường tự nhiên. Khi đó :
Giá bán chưa có thuế giá trị ngày càng tăng = 550 / ( 1 + 10 % ) = 500 triệu
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = 500 / ( 1 + 40 % ) = 357 triệu
Nếu giá bán ra của cơ sở nhập khẩu không theo giá thanh toán giao dịch thường thì trên thị trường thì cơ quan thuế thực thi ấn định thuế theo pháp luật của Luật quản trị thuế .
Các trường hợp đặc biệt:
-
Nếu bán hàng qua các cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc => Giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở hạch toán phụ thuộc bán ra.
-
Nếu bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng => Giá bán chưa có thuế GTGT trong công thức sẽ là giá do cơ sở sản xuất, khẩu quy định chưa trừ hoa hồng.
-
Nếu bán hàng cho các cơ sở kinh doanh thương mại thì: Đối với cơ sở nhập khẩu ô tô dưới 24 chỗ, giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán của cơ sở nhập khẩu nhưng không được thấp hơn 105% giá vốn xe nhập khẩu.
Trong đó :
Giá vốn xe nhập khẩu = Giá tính thuế nhập khẩu (+) thuế nhập khẩu (+) thuế tiêu thụ đặc biệt tại khâu nhập khẩu.
Trường hợp giá cả của cơ sở nhập khẩu xe hơi dưới 24 chỗ thấp hơn 105 % giá vốn xe nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo pháp luật của pháp lý về quản trị thuế .
Ví dụ 3: Một xe ô tô nhập khẩu có giá CIF: 20.000 USD; thuế suất thuế nhập khẩu của mẫu xe này là 70%; thuế suất thuế TTĐB là 45%; giả sử tỷ giá để tính thuế nhập khẩu tại thời điểm nhập khẩu là 22.500 VND/USD. Giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn của nhà nhập khẩu là 1.164.712.500 đồng. Như vậy, số thuế TTĐB của cơ sở nhập khẩu khi bán ô tô như sau:
Đơn vị tính : đồng
|
STT |
Nội dung |
Thuế suất |
Số tiền |
| 1 | Giá tính thuế của xe hơi nhập khẩu ( 20.000 USD x 22.500 ) | 450.000.000 | |
| 2 | Thuế nhập khẩu phải nộp ( 2 ) = ( 1 ) x thuế suất | 70 % | 315.000.000 |
| 3 | Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập khẩu ( số thuế TTĐB này nhà nhập khẩu được khấu trừ khi xác lập số thuế TTĐB tại khâu bán ra trong nước ) ( 3 ) = ( ( 1 ) + ( 2 ) ) x thuế suất | 45 % | 344.250.000 |
| 4 | Giá vốn xe xe hơi nhập khẩu ( 4 ) = ( 1 ) + ( 2 ) + ( 3 ) | 1.109.250.000 | |
| 5 | Giá bán chưa có thuế GTGT của nhà nhập khẩu | 1.164.712.500 | |
| 6 | Giá tính thuế TTĐB tại khâu bán ra trong nước ( 6 ) = ( 5 ) / 1,45 | 803.250.000 | |
| 7 | Thuế TTĐB tính được khi bán ra trong nước ( 7 ) = ( 6 ) x Thuế suất | 45 % | 361.462.500 |
| 8 | Số thuế TTĐB phải nộp tại khâu bán ra trong nước : ( 8 ) = ( 7 ) – ( 3 ) | 17.212.500 |
Ví dụ 4: Với giả định như ví dụ 3 nhưng giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn của nhà nhập khẩu là 1.100.000.000 đồng. Trong trường hợp này giá bán làm căn cứ tính thuế TTĐB của cơ sở nhập khẩu chưa có thuế GTGT thấp hơn 105% giá vốn xe nhập khẩu. Do vậy, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định giá bán của cơ sở nhập khẩu theo quy định của luật quản lý thuế.
Ví dụ 5: Với giả định như ví dụ 3 nhưng giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn của cơ sở nhập khẩu là 1.186.897.500 đồng (cao hơn 105% giá vốn của xe nhập khẩu). Như vậy, số thuế TTĐB của cơ sở nhập khẩu khi bán ô tô như sau:
Đơn vị tính : đồng
|
STT |
Nội dung |
Thuế suất |
Số tiền |
| 1 | Giá vốn xe xe hơi nhập khẩu | 1.109.250.000 | |
| 2 | Giá bán chưa có thuế GTGT của nhà nhập khẩu | 1.186.897.500 | |
| 3 | Giá tính thuế TTĐB tại khâu bán ra trong nước ( 3 ) = ( 2 ) / 1,45 | 818.550.000 | |
| 4 | Thuế TTĐB tính được khi bán ra trong nước ( 4 ) = ( 3 ) x Thuế suất | 45 % | 368.347.500 |
| 5 | Số thuế TTĐB phải nộp tại khâu bán ra trong nước : ( 5 ) = ( 4 ) – 344.250.000 đ | 24.097.500 |
-
Đối với cơ sở sản xuất, lắp ráp ô tô dưới 24 chỗ
- Giá làm địa thế căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá cả của doanh nghiệp nhưng không được < 7 % so với giá cả trung bình của các đơn vị chức năng kinh doanh thương mại xe hơi bán ra. Nếu không cung ứng nhu yếu này, giá tính thuế sẽ do cơ quan thuế ấn định theo pháp luật của pháp lý về quản trị thuế .
- Giá bán trung bình của các đơn vị chức năng kinh doanh thương mại xe hơi chính là giá bán xe xe hơi, không gồm nhu yếu về trang thiết bị, phụ tùng mà người mua nhu yếu lắp ráp thêm .
Như vậy, tùy vào từng trường hợp đơn cử tất cả chúng ta sẽ vận dụng cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt xe hơi khác nhau. Chính do đó, kế toán doanh nghiệp cần linh động vào từng trường hợp để bảo vệ tính đúng chuẩn về số thuế tiêu thụ đặc biệt cần phải nộp .
4. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt dễ dàng trên phần mềm kế toán MISA AMIS
Phần mềm kế toán MISA AMIS được xem là “trợ thủ đắc lực” của kế toán và lãnh đạo doanh nghiệp trong công tác quản lý tài chính – kế toán hiệu quả. Phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp dễ dàng xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trong kỳ và tự động hạch toán các chứng từ sổ sách theo quy định của Nhà nước mà không phải mất nhiều thời gian và công sức tổng hợp như trước đây.
Chương trình sẽ tự động hóa lấy lên các hóa đơn sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và tự động hóa Hạch toán số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trong kỳ .
Tham khảo ngay phần mềm kế toán online MISA AMIS để công tác kế toán hiệu quả hơn.
Đánh giá
Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng
