Chính sách pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt

Việc thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt có đạt được hiệu quả tốt hay không phụ thuộc nhiều vào hoạt động đưa ra các chủ trương, phương hướng và quản lý trên thực tế.

1. Đối tượng chịu thuế

Theo Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, đối tượng người tiêu dùng chịu thuế được lao lý gồm 10 nhóm sản phẩm & hàng hóa và 6 nhóm dịch vụ. Con số này đã tăng lên so với pháp luật trước đó tại Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2005 ( sửa đổi, bổ trợ ) khi chỉ lao lý 8 nhóm sản phẩm & hàng hóa và 5 nhóm dịch vụ. Cụ thể lao lý hiện hành về đối tượng người dùng chịu thuế gồm có : “ 1. Hàng hóa : a ) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm ; b ) Rượu ; c ) Bia ; d ) Xe xe hơi dưới 24 chỗ, kể cả xe xe hơi vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có phong cách thiết kế vách ngăn cố định và thắt chặt giữa khoang chở người và khoang chở hàng ; đ ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3 ; e ) Tàu bay, du thuyền ;

Xem thêm: Kiểm soát tiêu thụ là gì? Nội dung và mục tiêu kiểm soát tiêu thụ

g ) Xăng những loại, nap-ta ( naphtha ), chế phẩm tái hợp ( reformade component ) và những chế phẩm khác để pha chế xăng ; h ) Điều hoà nhiệt độ hiệu suất từ 90.000 BTU trở xuống ; i ) Bài lá ; k ) Vàng mã, hàng mã. 2. Thương Mại Dịch Vụ : a ) Kinh doanh vũ trường ; b ) Kinh doanh mát-xa ( massage ), ka-ra-ô-kê ( karaoke ) ; c ) Kinh doanh ca-si-nô ( casino ) ; game show điện tử có thưởng gồm có game show bằng máy giắc-pót ( jackpot ), máy sờ-lot ( slot ) và những loại máy tương tự như ;

Xem thêm: Thời điểm kê khai và thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

d ) Kinh doanh đặt cược ; đ ) Kinh doanh gôn ( golf ) gồm có bán thẻ hội viên, vé chơi gôn ; e ) Kinh doanh xổ số kiến thiết ”. Bất kể chủ thể nào có sản xuất hoặc nhập khẩu những loại sản phẩm hoặc kinh doanh thương mại những dịch vụ nói trên đều có nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế TTĐB. Luật Thuế TTĐB 2008 đã thêm một số ít sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ vào diện đối tượng người tiêu dùng chịu thuế TTĐB để bảo vệ sắc thuế này bao quát được việc tiêu dùng hầu hết những mẫu sản phẩm và dịch vụ cần điều tiết mạnh vào ngân sách nhà nước. Các mẫu sản phẩm đó là : Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3, xe xe hơi vừa chở người, vừa chở hàng và xe hơi chạy bằng điện, bằng nguồn năng lượng điện hoặc nguồn năng lượng sinh học ; tàu bay, du thuyền và những chế phẩm khác từ thuốc lá. Thương Mại Dịch Vụ mới gồm có game show điện tử có thưởng bằng máy slot và những loại máy tựa như. Các mẫu sản phẩm này đều là những loại sản phẩm hạng sang, thường chỉ những đối tượng người tiêu dùng có thu nhập cao và rất cao trong xã hội sử dụng. Do đó, việc đưa thêm những loại sản phẩm này vào diện chịu thuế TTĐB giúp xu thế tiêu dùng, khuyến khích sử dụng nguồn năng lượng có hiệu suất cao, tiết kiệm ngân sách và chi phí, bảo vệ môi trường tự nhiên và điều tiết lại một phần thu nhập của những người có thu nhập cao trong xã hội. Các loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tương tự như cũng được đề cập đến, tránh những bất hài hòa và hợp lý xảy ra trong quy trình thực thi thuế TTĐB, tạo ra lòng tin cho xã hội về tính công minh trong chính sách thuế nói chung và thuế TTĐB nói riêng.

2. Thuế suất

Trong khoảng chừng một thập kỷ gần đây, thuế suất thuế TTĐB được sửa đổi theo hướng giảm dần và từng bước xóa bỏ phân biệt về thuế suất vận dụng so với hàng sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu. Theo biểu thuế suất hiện hành, thuế suất thuế TTĐB là thuế suất tỉ lệ gồm nhiều bậc, vận dụng cho từng nhóm loại sản phẩm, dịch vụ chịu thuế, với mức thuế cao nhất là 70 % và thấp nhất là 10 %. Trong đó mẫu sản phẩm bị đánh thuế cao nhất là vàng mã, hàng mã 70 %. Trước đây mức thuế xuất cao nhất 100 % năm 1998, 80 % năm 2003, 75 % năm 2005. Các pháp luật về thuế suất như vậy giúp Nước Ta triển khai những cam kết với quốc tế theo lộ trình hội nhập. Mặt khác, nó cũng nhận được ủng hộ của những doanh nghiệp trong nước cũng như quốc tế, từ đó pháp lý được tôn trọng hơn, góp thêm phần hình thành ý thức tuân theo pháp lý thuế TTĐB, giúp việc thực thi thuế TTĐB diễn ra nhanh gọn và hạn chế được hành vi trốn thuế. Tuy nhiên dù có giảm bớt nhưng mức thuế suất vẫn phải bảo vệ được mục tiêu hướng dẫn tiêu dùng mà Nhà nước đã đề ra, giúp cân đối quyền lợi xã hội và quyền lợi cá thể.

3. Phương pháp tính thuế

Xem thêm: Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhập khẩu máy jackpot và gậy chơi golf

Phương pháp tính thuế TTĐB 2008 được lao lý tại Điều 6 Luật thuế TTĐB : “ Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, Tặng cho là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh những hoạt động giải trí này. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ lao lý tại Điều này gồm có cả khoản thu thêm, được thu ( nếu có ) mà cơ sở kinh doanh thương mại được hưởng. Giá tính thuế được tính bằng Đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có lệch giá bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thanh toán giao dịch trung bình trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhà nước do Ngân hàng nhà nước Nước Ta công bố tại thời gian phát sinh lệch giá để xác lập giá tính thuế. nhà nước pháp luật đơn cử Điều này. ” Nghị định 26/2009 / NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2009 về pháp luật cụ thể thi hành một số ít điều của Luật thuế TTĐB pháp luật cụ thể việc tính thuế TTĐB như sau : “ 1. Đối với hàng hoá sản xuất trong nước, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác lập như sau : Giá bán chưa có thuế giá trị ngày càng tăng

Xem thêm: Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ___________________________________ 1 + thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Trong đó, giá cả chưa có thuế GTGT được xác lập theo lao lý của pháp lý về thuế GTGT …

>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568    

2. Đối với hàng nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác lập như sau : Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu …. 3. Đối với hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá tính thuế không loại trừ giá trị vỏ vỏ hộp, vỏ chai …. 4. Đối với hàng hoá gia công thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán hàng hoá của cơ sở giao gia công bán ra hoặc giá cả của loại sản phẩm cùng loại hoặc tương tự tại thời gian bán. 5. Đối với hàng hoá sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh thương mại giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sở hữu thương hiệu ( thương hiệu ) hàng hoá, công nghệ tiên tiến sản xuất thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của cơ sở sở hữu thương hiệu hàng hoá, công nghệ tiên tiến sản xuất. 6. Đối với sản phẩm & hàng hóa bán theo phương pháp trả góp, trả chậm, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá cả của sản phẩm & hàng hóa bán theo phương pháp trả tiền một lần, không gồm có khoản lãi trả góp, lãi trả chậm. 7. Đối với dịch vụ, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá đáp ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh thương mại dịch vụ bán ra … 8. Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, Tặng, cho, khuyến mại giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh hoạt động giải trí trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, Tặng Kèm, khuyến mại những hàng hoá, dịch vụ này. 9. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ lao lý tại Điều này gồm có cả khoản thu thêm tính ngoài giá bán sản phẩm & hàng hóa, giá đáp ứng dịch vụ ( nếu có ) mà cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại được hưởng … ” Quy định này bộc lộ sự tân tiến của luật thuế TTĐB 2008, được xem là hành lang pháp lý quan trọng nhất để thực thi việc thực thi pháp lý thuế TTĐB. Các cơ quan quyền lực sẽ dựa vào những lao lý này để thực thi luật đúng mực, tránh việc bỏ sót những trường hợp hoặc việc không tuân thủ của những doanh nghiệp và người tiêu dùng vì nguyên do không pháp luật đơn cử nên có cách vận dụng khác nhau.

4. Chế độ hoàn thuế, giảm thuế, khấu trừ thuế TTĐB

Hoàn thuế là việc trả lại cho người nộp thuế một phần hoặc hàng loạt số thuế mà người nộp thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước.

Khấu trừ thuế TTĐB chỉ được thực hiện trong trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bằng chính nguyên liệu chịu thuế TTĐB và chỉ khi người nộp thuế có chứng từ hợp pháp. Đây không phải là hoạt động bây giờ mới áp dụng vì đây là nguyên tắc “đánh thuế phải đảm bảo không xảy ra tình trạng một đối tượng tính thuế phải chịu một loại thuế nhiều lần”. Hoàn thuế cũng để đảm bảo nguyên tắc này nhưng phần lớn đối với hàng xuất khẩu hoặc khi chia cắt, giải thể, phá sản… Tuy nhiên, như vậy tức là chưa tính tới các doanh nghiệp sản xuất hàng hóa TTĐB trong nước, cần tạo điều kiện cho các doanh nghiệp này có thêm vốn để sản xuất, kinh doanh.

Trước đây, để giảm bớt những khó khăn vất vả mà những doanh nghiệp hoàn toàn có thể gặp phải, pháp lý có pháp luật những trường hợp được miễn, giảm thuế TTĐB. Tuy nhiên, trong những năm gần đây, những trường hợp được miễn, giảm thu hẹp dần. Đến nay, khái niệm miễn thuế đã không còn sống sót. Điều này cũng hài hòa và hợp lý bởi lẽ khi họ đã đồng ý sử dụng những sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc hạng mục phải chịu thuế TTĐB ( là những sản phẩm & hàng hóa Nhà nước không khuyến khích và không thiết yếu trong đời sống ) là họ đã gật đầu và có năng lực bỏ ra khoản thuế TTĐB thế cho nên việc miễn thuế TTĐB là không thiết yếu.

5. Chế độ hóa đơn chứng từ

Hóa đơn, chứng từ mua và bán, nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ là những yếu tố có ý nghĩa quan trọng không chỉ so với cơ sở kinh doanh thương mại trong hoạt động giải trí kế toán, truy thuế kiểm toán mà còn so với cả Nhà nước trong việc xác lập đúng, đủ nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại so với ngân sách nhà nước. Quản lý hóa đơn, chứng từ tạo cơ sở để xác lập đúng chuẩn giá bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ; số lượng, khối lượng sản phẩm & hàng hóa đã tiêu thụ, từ đó xác lập được số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cũng như tạo điều kiện kèm theo triển khai tốt việc khấu trừ thuế ; giúp cơ quan thuế kịp thời phát hiện những đối tượng người dùng nộp thuế không triển khai hoặc triển khai không đúng chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ để có giải pháp xử lí tránh thất thu cho ngân sách nhà nước ; giúp xác lập đúng mực tính không chịu thuế của sản phẩm & hàng hóa, từ đó loại trừ nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế của cơ sở sản xuất sản phẩm & hàng hóa đó.

Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng