Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT
Nguyên tắc điều chỉnh chung: Phát sinh sai chỗ nào thì sửa chỗ đấy (dữ liệu ở tờ khai nào bị sai thì vào tờ khai đó và sửa lại cho đúng)
I. Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT:
– Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào và không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng lưu ý phải trước khi cơ quan thuế thực hiện thanh, kiểm tra thuế.
Bạn đang đọc: Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT
II. Hướng dẫn cách kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT:
Kể từ ngày 1/1/2014 theo khoản 8 điều 14 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC thì
– Hóa đơn nguồn vào được kê khai, khấu trừ bổ sung vào thời gian bất kể ( không còn khống chế thời hạn kê khai 6 tháng như trước kia ) và phải trước khi cơ quan thuế có quyết định hành động thanh, kiểm tra thuế tại Doanh Nghiệp .Kết luận: Có 2 trường hợp sai sót.
1. Sai sót trong thời hạn nộp tờ khai thuế:
– Kế toán khi phát hiện ra sai sót ( dù sai sót này ảnh hưởng tác động hay không ảnh hưởng tác động đến tiền thuế ) trong thời hạn nộp tờ khai thuế :
Cách xử lý:
– Kế toán không cần phải lập tờ khai bổ sung mà chỉ phải lập tờ khai khác cho đúng sau đó nộp tờ khai thuế trước thời hạn là xong. ( Vì CQ thuế đồng ý tờ khai mới sau cuối chỉ cần là trong thời hạn nộp tờ khai ) .
Ví dụ : Ngày 15/11/2016 Công ty Vạn Hưng Long nộp tờ khai thuế Giá trị ngày càng tăng tháng 10/2016. Nhưng đến ngày 16/11/2016 kế toán Công ty phát hiện kê khai sai tiền thuế .
=> Các bạn chỉ cần lập tờ khai thuế GTGT mới cho đúng rồi nộp lại cho cơ quan thuế trước ngày 20/11/2016 .2. Sai sót sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
Khi xảy ra trường hợp này sẽ có 2 trường hợp và cách giải quyết và xử lý sau :
a. Sai sót không ảnh hưởng đế số tiền thuế phải nộp hoặc tiền thuế được khấu trừ:
Các sai sót như : sai tên, sai ngày tháng năm trong hóa đơn, sai mã số thuế công ty, sai số hóa đơn, …
Cách xử lý :
Kế toán không cần lập tờ khai bổ sung mẫu 01 / KHBS .
Do từ 01/01/2015 theo điều số 05 Luật số 71/2014 / QH13 thì chỉ cần nộp tờ khai thuế GTGT mà không cần nộp bản phụ lục đính kèm. Vì vậy trong trường hợp sai sót này những bạn không phải nộp lại tờ khai nữa mà chỉ phải sửa lại để báo cáo giải trình sau này khi quyết toán thuế .b. Sai sót gây ra ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp hoặc tiền thuế doanh nghiệp được khấu trừ:
Các lỗi sai sót sau : Kê khai thừa thiếu tiền thuế, kê khai sai tiền thuế Giá trị ngày càng tăng, sai tiền hàng hóa – dịch vụ, thừa thiếu hóa đơn đầu ra, bỏ sót hóa đơn đầu ra, …
Dưới đây là những bước kiểm soát và điều chỉnh :
Bước 1 : Các bạn đăng nhập vào ứng dụng HTKK click Chọn : “ Kỳ kê khai sai ” >> sau đó Tích chọn vào “ Tờ khai bổ sung ” ,
– Chọn nút “ Đồng ý ”, bấm xong sẽ mở ra hành lang cửa số như hình :
Bước 2: Điều chỉnh lại các số liệu bị sai trên “Tờ khai điều chỉnh”
Sai ở chỉ tiêu nào những bạn sửa trực tiếp tại chỉ tiêu đó về số đúng
Trường hợp sai sót hóa đơn nguồn vào : Các bạn phải kê khai kiểm soát và điều chỉnh tăng hoặc giảm trực tiếp trên 03 chỉ tiêu sau : chỉ tiêu [ 23 ], [ 24 ], [ 25 ]. Lưu ý là phải nhập liệu vừa đủ cả 3 chỉ tiêu trên .Ví dụ 1: Vào tháng 11/2016 Công ty Cao Su Mi Na phát hiện sai sót trên tờ khai thuế Giá trị gia tăng tháng 6/2016 kê khai thiếu 1 triệu tiền trên hóa đơn đầu vào, thuế GTGT: 100.000 đồng.
Cách kê khai bổ sung kiểm soát và điều chỉnh :
– Các bạn vào tờ khai tháng 6/2016 chọn mục “ Tờ khai bổ sung ” >> chọn trạng thái “ Lần 1 ” ( tức Điều chỉnh BS lần đầu )
– Vào kiểm soát và điều chỉnh tăng lại ở tổng thể 3 chỉ tiêu ( Vì đây là do kê khai thiếu, nên cần kê khai tăng, đơn cử ở đây phải lấy số tiền hiện tại có ở trên những chỉ tiêu trên tờ khai và CỘNG số tiền thiếu ) cụ thể như sau :
[ 23 ] = 33,077,00 + 1,000,000
[ 24 ] = 3,307,7000 + 100,000
[ 25 ] = 1,307,7000 + 100,000
Do doanh nghiệp này Kinh doanh những loại sản phẩm vừa không chịu thuế và chịu thuế GTGT nên 2 chỉ tiêu 24 và 25 hoàn toàn có thể khác nhau ( vì phải phân chia thuế Giá trị ngày càng tăng dùng chung ). Nếu Doanh Nghiệp chỉ kinh doanh thương mại loại sản phẩm chịu thuế thì chỉ tiêu 24 và 25 phải bằng nhau .
– Ấn tiếp : “ Tổng hợp KHBS ” hoặc bấm nút “ Ghi ” Vào xử lý số liệu như Bước 3 .Trường hợp sai sót là hóa đơn đầu ra: Kê khai điều chỉnh giảm hoặc tăng trực tiếp trên các chỉ tiêu [29] đến chỉ tiêu [33] như hình
Xem thêm: Hola Unlimited Free VPN
Ví dụ 2 : Tháng 11/2015 Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thiên Tôn phát hiện tờ khai thuế tháng 6/2016 kê khai sai 1 hóa đơn GTGT đầu ra, cụ thể là thừa : 1,000,000, tiền thuế GTGT là : 100,000 .
Cách kê khai bổ sung kiểm soát và điều chỉnh :
– Truy cập vào tờ khai tháng 6/2015 Chọn “ Tờ khai bổ sung ” >> trạng thái “ Lần 1 ” ( tức là BS lần đầu )
– Điều chỉnh giảm ở chỉ tiêu 33 và chỉ tiêu 32 như sau ( thuế suất 10 % )
– Chi tiết là những bạn lấy số tiền có ở chỉ tiêu 32 và 33 [ – ] trừ đi, vì đã kê khai thừa nên cần kê khai giảm .
[ 32 ] = 54,532,453 – 1,000,000
[ 33 ] = 54,532,453 – 100
– Khi bổ sung kiểm soát và điều chỉnh xong bấm “ Tổng hợp KHBS ”. Tiếp tục xử lý số liệu như ở bước 3 .c. Các trường hợp sai sót còn lại:
Ví dụ : Sai sót ở chỉ tiêu 24 thì vào trực tiếp sửa ở chỉ tiêu 24
Bước 3 : Khi kê khai bổ sung kiểm soát và điều chỉnh xong, những bạn bấm vào “ Tổng hợp KHBS ” bên dưới, Màn hình sẽ sang “ Phụ lục KHBS ” trông sẽ như thế này :
Chúng ta chỉ cần chăm sóc đến 02 chỉ tiêu trên tờ “ KHBS ” là : chỉ tiêu [ 40 ] và [ 43 ] đơn cử xử lý như sau :
a. Chỉ tiêu [ 40 ] < 0 giá trị âm ( Giảm thuế Giá trị ngày càng tăng phải nộp trong kỳ ) .*Cách xử lý:
– Kết xuất “ Tờ khai kiểm soát và điều chỉnh ” và “ KHBS ” nộp qua mạng cho CQ thuế .
– Có thể khấu trừ vào tiền thuế phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc hoàn thuế ( Các bạn cần phải theo dõi bên ngoài )
Lưu ý : Tuyệt đối không được nhập vào chỉ tiêu [ 38 ] của kỳ hiện thời .
b. Chỉ tiêu [ 40 ] > 0 giá trị dương ( Tăng thuế Giá trị ngày càng tăng phải nộp trong kỳ ) .*Cách xử lý:
– Kết xuất “ KHBS ” và “ Tờ khai kiểm soát và điều chỉnh ” nộp qua mạng cho CQ thuế .
– Nộp tiền thuế phải nộp ( + ) CỘNG thêm tiền phạt nộp chậm mà ứng dụng tự động hóa tính cho bạn ( Ở phần B “ Tính số tiền chậm nộp ” ) + công văn báo cáo giải trình sai sót ( nếu có ) .
c. Chỉ tiêu [ 43 ] < 0 giá trị âm ( Giảm thuế Giá trị ngày càng tăng được khấu trừ của kỳ bổ sung )*Cách xử lý:
– Kết xuất “ KHBS ” và “ Tờ khai kiểm soát và điều chỉnh ” nộp qua mạng cho CQ thuế .
– Nhập số tiền này vào chỉ tiêu [ 37 ] của kỳ hiện thời .
d. Chỉ tiêu [ 43 ] > 0 giá trị dương ( Tăng thuế Giá trị ngày càng tăng được khấu trừ của kỳ bổ sung )*Cách xử lý:
– Kết xuất “ KHBS ” và “ Tờ khai kiểm soát và điều chỉnh ” nộp qua mạng cho CQ thuế .
– Nhập số tiền vào chỉ tiêu [ 38 ] của kỳ hiện thời .
Đừng ngần ngại hãy liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được tư vấn tương hỗ .
đường dây nóng : 0915.504455 Mr. Thế Anh ( Trưởng bộ phận Kế toán – Kiểm toán – Thuế )
Tel : 84-28-358. 858.03 – 84-28-358. 858.04 – 84-28-358. 858.05 .
E-Mail : [email protected]
Website : https://dvn.com.vn/
“ Uy tín – Bảo mật – Chính xácPhát triển bền vững, nâng bước thành công”
Source: https://dvn.com.vn/
Category : Tiện Ích
