Cách xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

1. Đối với hàng hóa trong nước, hàng hóa nhập khẩu

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra. Trường hợp giá cả của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra không theo giá thanh toán giao dịch thường thì trên thị trường thì cơ quan thuế thực thi ấn định thuế theo pháp luật của Luật quản trị thuế .Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính theo công thức :

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = [ Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng – Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) ] / (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)

Trong đó: Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Thuế bảo vệ môi trường xác định theo quy định của pháp luật về thuế bảo vệ môi trường.

a ) Trường hợp cơ sở nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ( trừ xăng những loại ), cơ sở sản xuất sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua những cơ sở thường trực hạch toán nhờ vào thì giá làm địa thế căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở hạch toán phụ thuộc vào bán ra .Cơ sở nhập khẩu ( trừ cơ sở nhập khẩu mẫu sản phẩm xăng những loại ), cơ sở sản xuất bán hàng trải qua đại lý bán đúng giá do cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất pháp luật và chỉ hưởng hoa hồng thì giá bán làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất pháp luật chưa trừ hoa hồng .b ) Trường hợp cơ sở nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ( trừ xe hơi dưới 24 chỗ và xăng những loại ), cơ sở sản xuất sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ( trừ xe hơi dưới 24 chỗ ) bán hàng cho những cơ sở kinh doanh thương mại thương mại thì giá làm địa thế căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá cả của cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất loại sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra nhưng không được thấp hơn 7 % so với giá cả trung bình của những cơ sở kinh doanh thương mại bán ra .Trường hợp giá cả của cơ sở nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ( trừ xe hơi dưới 24 chỗ và xăng những loại ) và giá cả của cơ sở sản xuất sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ( trừ xe hơi dưới 24 chỗ ) thấp hơn 7 % so với giá cả trung bình của cơ sở kinh doanh thương mại bán ra thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo lao lý của pháp lý về quản trị thuế .Cơ sở kinh doanh thương mại pháp luật tại Điểm này là cơ sở không có quan hệ công ty mẹ, công ty con, hoặc công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất và là cơ sở tiên phong trong khâu lưu thông thương mại .c ) Trường hợp cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất, lắp ráp xe hơi dưới 24 chỗ bán hàng cho những cơ sở kinh doanh thương mại :Đối với cơ sở nhập khẩu xe hơi dưới 24 chỗ, giá làm địa thế căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá cả của cơ sở nhập khẩu nhưng không được thấp hơn 105 % giá vốn xe nhập khẩu .

Giá vốn xe nhập khẩu bao gồm: Giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (tại khâu nhập khẩu)

Trường hợp giá cả của cơ sở nhập khẩu xe hơi dưới 24 chỗ thấp hơn 105 % giá vốn xe nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo lao lý của pháp lý về quản trị thuế .Đối với cơ sở sản xuất, lắp ráp xe hơi dưới 24 chỗ, giá làm địa thế căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá cả của cơ sở sản xuất nhưng không được thấp hơn 7 % so với giá cả trung bình của những cơ sở kinh doanh thương mại bán ra. Giá bán trung bình của những cơ sở kinh doanh thương mại để so sánh là giá bán xe xe hơi chưa gồm có những lựa chọn về trang thiết bị, phụ tùng mà cơ sở kinh doanh thương mại lắp ráp thêm theo nhu yếu của người mua. Trường hợp giá cả của cơ sở sản xuất, lắp ráp xe hơi dưới 24 chỗ thấp hơn 7 % so với giá cả trung bình của cơ sở kinh doanh thương mại bán ra thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo lao lý của pháp lý về quản trị thuế .

2. Đối với hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu

Giá tính thuế nhập khẩu được xác lập theo những pháp luật của pháp lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không gồm có số thuế nhập khẩu được miễn, giảm .Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính như sau :

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

3. Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá chưa có thuế giá trị ngày càng tăng, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( nếu có ), chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và không loại trừ giá trị vỏ vỏ hộp .Đối với loại sản phẩm bia chai nếu có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở sản xuất và người mua triển khai quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai, số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không tịch thu được phải đưa vào lệch giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt .

4. Đối với hàng hóa gia công

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hoá bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng, chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trường hợp cơ sở giao gia công bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại. Thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác lập theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 1 Điều 5 Thông tư 195 / năm ngoái / TT-BTC, sửa đổi bổ trợ bởi Thông tư số 130 / năm nay / TT-BTC .

5. Đối với hàng hoá sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hoá, công nghệ sản xuất

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra chưa có thuế giá trị ngày càng tăng và thuế bảo vệ môi trường tự nhiên ( nếu có ) của cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu hàng hoá, công nghệ tiên tiến sản xuất .Trường hợp cơ sở sản xuất theo giấy phép nhượng quyền và chuyển giao hàng hoá cho Trụ sở hoặc đại diện thay mặt của công ty quốc tế tại Nước Ta để tiêu thụ mẫu sản phẩm thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của Trụ sở, đại diện thay mặt công ty quốc tế tại Nước Ta .Trường hợp những cơ sở này bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại thương mại thì giá tính thuế được xác lập theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 1 Điều 5 Thông tư 195 / năm ngoái / TT-BTC, sửa đổi bổ trợ bởi Thông tư số 130 / năm nay / TT-BTC .

6. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán chưa có thuế giá trị ngày càng tăng, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( nếu có ) và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm & hàng hóa bán theo phương pháp trả tiền một lần, không gồm có khoản lãi trả góp, lãi trả chậm .

7. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, khuyến mại

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh những hoạt động giải trí này .

8. Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ch. ưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên ( nếu có ) và chưa có thuế giá trị ngày càng tăng. Được xác lập đơn cử như sau :

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = [ Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng – Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) ] / (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)

Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại xuất khẩu kê khai giá bán thì trong đó đã có thuế giá trị ngày càng tăng, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên ( nếu có ) và thuế tiêu thụ đặc biệt. Giá bán này được làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt .

9. Đối với dịch vụ

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá đáp ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh thương mại chưa có thuế giá trị ngày càng tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt. Được xác lập như sau :

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng / (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)

Giá dịch vụ chưa có thuế giá trị ngày càng tăng làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt so với 1 số ít dịch vụ lao lý như sau :a ) Đối với kinh doanh thương mại gôn là lệch giá chưa có thuế giá trị ngày càng tăng về bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn, gồm có cả tiền bán vé tập gôn, tiền bảo trì sân cỏ, hoạt động giải trí cho thuê xe ( buggy ) và thuê người giúp việc trong khi chơi gôn ( caddy ), tiền ký quỹ ( nếu có ) và những khoản thu khác do người chơi gôn, hội viên trả cho cơ sở kinh doanh thương mại gôn. Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại gôn có kinh doanh thương mại những loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ khác không thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như : Khách sạn, ẩm thực ăn uống, bán sản phẩm & hàng hóa, hoặc những game show thì những sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đó không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt .

b) Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu từ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng trừ (-) đi số tiền trả thưởng cho khách hàng;

c ) Đối với kinh doanh thương mại đặt cược giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là lệch giá bán vé đặt cược đã trừ tiền trả thưởng ;d ) Đối với kinh doanh thương mại vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là lệch giá của những hoạt động giải trí trong vũ trường, cơ sở mát-xa và ka-ra-ô-kê gồm có cả lệch giá của dịch vụ siêu thị nhà hàng và những dịch vụ khác đi kèm ;đ ) Đối với kinh doanh thương mại xổ số kiến thiết giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là lệch giá bán vé những mô hình xổ số kiến thiết được phép kinh doanh thương mại theo pháp luật của pháp lý.

Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng