Bài Tập Nhóm THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (278.81 KB, 18 trang )

Bạn đang đọc: Bài Tập Nhóm THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT – Tài liệu text

Nhóm: 2
Lớp:

TCNH-K35C

Môn: Thuế I
1

Bài 1:Tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ của Công ty
sản xuất Minh Khanh có các nghiệp vụ kinh tế sau:
Cho biết: Thuế suất thuế TTĐB của rượu 420là 50%;
của sản phẩm A là 30%

(1) Nhập khẩu 900 lít rượu 420 để sản xuất 250.000
đơn vị sản phẩm A (A thuộc diện chịu thuế TTĐB), giá
tính thuế nhập khẩu là 32.000 đồng/lít, thuế suất thuế
nhập khẩu là 65%.
Thuế NK phải nộp :
= 900*32.000*65% = 18.720.000 (đ)
Thuế TTĐB nộp ở khâu Nhập Khẩu :
= (900*32.000+18.720.000)*50% = 23.760.000 (đ)
2

Bài 1:Tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ của Công ty

sản xuất Minh Khanh có các nghiệp vụ kinh tế sau:
Cho biết: Thuế suất thuế TTĐB của rượu 420là 50%;
của sản phẩm A là 30%
(2) Xuất khẩu 150.000 sản phẩm A theo giá FOB là
250.000 đồng/ sản phẩm.
Không nộp thuế TTĐB khi XK 150.000 sp A. Công
ty được hoàn lại thuế TTĐB đã nộp ở khâu NK
nguyên liệu rượu 42 độ tương ứng với 150.000 sản
phẩm A đó :
=> (150.000/250.000)*23.760.000 = 14.256.000 (đ)
3

Bài 1:Tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ của Công ty sản
xuất Minh Khanh có các nghiệp vụ kinh tế sau:
Cho biết: Thuế suất thuế TTĐB của rượu 42 0là 50%; của
sản phẩm A là 30%
(3) Bán trong nước 100.000 sản phẩm A với đơn giá chưa
có thuế VAT là 295.750 đồng/ sản phẩm.
-Thuế TTĐB ở khâu bán hàng hóa A:
• 100.000*[295.750/(1+30%)]*30% = 6.825.000.000 (đồng)
– Thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với phần nguyên liệu:
• (100.000/250000)*23.760.000 = 9.504.000 (đồng)
⇒Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp cuối kỳ của công ty Minh Khanh :

23.760.000-14.256.000+ 6.825.000.000 -9.504.000 =6.825 trđ

Bài 2:Tại nhà máy thuốc lá Saigon trong 1 tháng có phát sinh các số liệu sau:
Nhà máy thuốc lá Saigon nhập khẩu thuốc lá đã cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc lá điếu đầu
lọc.Tổng giá trị hàng nhập khẩu theo điều kiện CIF quy ra tiềnViệt Nam là 16 tỷđồng, nhà máy sử dụng 60%
nguyên liệu đưa vào chế biến tạo ra 300.000 cây thuốc lá thành phẩm.
Nhà máy xuất khẩu 180.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá CIF quy ra tiềnViệt Nam là 78.000 đồng/ cây thuốc
lá thành phẩm, bán trong nước 50.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá chưa VAT là 90.750 đồng/ cây thuốc lá
thành phẩm. Xác định các loại thuế: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, các thuế được hoàn lại (nếu
có) của nhà máy Saigon.
Cho biết:

Thuế suất thuế xuất khẩu là 2%
Thuế suất thuế nhập khẩu là 30%
Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 65%
Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế chiếm 2% giá CIF
Trị giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp thứ nhất.

Nhà máy thuốc lá Saigon nhập khẩu thuốc lá đã cắt thành
sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc lá điếu đầu
lọc.Tổng giá trị hàng nhập khẩu theo điều kiện CIF quy ra

tiềnViệt Nam là 16 tỷđồng, nhà máy sử dụng 60% nguyên
liệu đưa vào chế biến tạo ra 300.000 cây thuốc lá thành
phẩm.
Thuốc lá đã cắt thành sợi (sản phẩm chưa hoàn chỉnh)
 Không phải nộp thuế TTĐB
Thuế Nhập Khẩu = 16.000.000.000*30%= 4.800.000.000 đ

Nhà máy xuất khẩu 180.000 cây thuốc lá thành phẩm với
giá CIF quy ra tiềnViệt Nam là 78.000 đồng/ cây thuốc lá

thành phẩm.

– Thuế XK = (180.000*78.000*98%)*2%
=275.184.000 (đ)
– Thuế NK được hoàn lại=
4.800.000.000*60%*180.000/300.000 =
1.728.000.000 (đ)
-Bán trong nước 50.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá
chưa VAT là 90.750 đồng/ cây thuốc lá thành phẩm.
Thuế TTĐB ở khâu bán hàng = 50000*(90.750/
(1+65%))*65% =1.787.500.000 (đ)
7

Thuế suất thuế nhập khẩu là 30%
Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 65%
Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế chiếm 2% giá CIF
Trị giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp thứ nhất.

Kết luận:
Thuế NK phải nộp= 4,8 tỷ đồng
Thuế NK được hoàn lại =1,728 tỷ đồng
Thuế XK phải nộp = 275,184 trđ
Thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ =1787,5 trđ

Bài 3:Trong kỳ tính thuế tháng 5 năm 2013, doanh nghiệp A có tình hình SXKD như sau:

•1- Mua 50.000 cây thuốc lá từ một cơ sở sản xuất X để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký
kết với giá mua 30.000 đồng/cây.
•Đơn vị đã xuất khẩu được 30.000 cây thuốc lá với giá FOB là: 42.000 đồng/cây. Số còn
lại do không đủ chất lượng nên phải tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT
là: 40.000 đồng/cây.

DN không cần kê khai và nộp thuế TTĐB

Xem thêm: FMCG là gì? Những điều cần biết về ngành FMCG (Phần 1)

• (2)- Nhập khẩu 150 chiếc điều hòa nhiệt độ công suất 20.000 BTU,
giá mua tại cửa khẩu nước xuất ghi trong hợp đồng ngoại thương là
280 USD/ chiếc, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho toàn bộ lô
hàng là: 1.200 USD.
• Trong kỳ đơn vị đã bán được 120 chiếc với giá bán chưa có thuế
GTGT là: 15.000.000 đồng/chiếc. Lô hàng nhập khẩu đủ điều kiện
để xác định giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch của
hàng hóa nhập khẩu.

Thuế NK = (150 *280 +1200)*21000*27% =
907200000*27% = 244.944.000 đ
Thuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu =
(907.200.000+244.944.000)*10% = 115.214.400 đ

(3)- Nhập khẩu 1.000 chai rượu 400, giá CIF ghi trên hợp đồng ngoại
thươnglà: 660.000 đồng/chai. Trên đường vận chuyển về cửa khẩu
trong phạm vi giám sát của Hải quan bị vỡ 60 chai (đã được cơ quan
giám định xác nhận).

Thuế NK = (1000-60)*660.000*45% = 620.400.000*
45% = 279.180.000 đ
Thuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu =
(620.400.000+279.180.000)*50% =449.790.000 đ

Kết luận :
Thuế TTĐB phải nộp cuối kỳ của công ty là :
115.214.400 + 449.790.000 = 565.004.400 đ

Bài 4: Trích tài liệu tại doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu dưới 20 độ, trong tháng 6/2013có tình hình
tiêu thụ rượu do đơn vị sản xuất như sau:
(1). Bán cho công ty thương mại 6.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 23.400 đ/chai, theo hợp đồng
công ty thương mại sẽ thanh toán tiền vào tháng 8/2013.

(2). Dùng 1.000 chai rượu để trao đổi với doanh nghiệp B để lấy nguyênliệu, đồng thời tặng 50 chai rượu
cho doanh nghiệp B với giá như trên.

Thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ
= 6000*(23.400/(1+25%))*25% = 28.080.000 đ

Thuế TTĐB khi xuất kho để trao đổi
= 1050 * (23.400/(1+25%))*25% = 4.914.000 đ

.12

Bài 4: Trích tài liệu tại doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu dưới 20 độ, trong tháng 6/2013có tình
hình tiêu thụ rượu do đơn vị sản xuất như sau:
(3). Trực tiếp bán lẻ 2.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 25.200 đ/chai

(4). Giao đại lý 4.000 chai rượu, đại lý bán đúng giá theo hợp đồng với doanh nghiệp X theo giá

Thuế TTĐB khi xuất kho bán lẻ
= 2.000 * (25.200/(1+25%))*25% = 10.080.000 đ

chưa bao gồm thuế GTGT là 24.000 đ/chai; hoa hồng cho đại lý 10% trên giá bán chưa thuế GTGT.

Thuế TTĐB đối với hàng giao đại lý
= 4.000*90% * (24.000/(1+25%))*25% = 17.280.000 đ.13

Bài 4: Trích tài liệu tại doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu dưới 20 độ, trong tháng 6/2013có tình hình
tiêu thụ rượu do đơn vị sản xuất như sau:
(5). Xuất khẩu trực tiếp 5.000 chai rượu, giá bán tại cửa khẩu Việt Nam theo hóa đơn thương mại và hợp

đồng mua bán quy ra tiền Việt Nam: 30.000 đ/chai (giá FOB).
•

(6). Bán 800 chai rượu cho doanh nghiệp trong khu công nghiệp với giá bán chưa thuế GTGT: 24.600
đ/chai.

KẾT LUẬN :

Không
nộp

thuế
TTĐB
khi
xuất
khẩu
Tổng
số
thuế
TTĐB
phải
nộp
:

7. Thu tiền bán 2.000 chai rượu của tháng trước: 55 trđ (trong đó thuế GTGT đầu ra 5 triệu đồng)
28.080.000+ 4.914.000 + 10.080.000 +
17.280.000 + 3.936.000 = 64.290.000 đ

Thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ
= 800 * (24600/(1+25%))*25% = 3936000 đ
14

Bài 5: Công ty sản xuất rượu ABC có các hoạt động sản xuất như
sau:
(1).Mua rượu 400 của công ty sản xuất rượu Z 10.000 lít với giá chưa

thuế GTGT là 9.860 đồng/lít pha chế thành 100.000 chai rượu thuốc
ABC.

Thuế TTĐB phải nộp :
= 10.000* 9.860/(1+50%)*50%= 32.866.667 đ

(2) Mua 16.000 chai rượu trái cây nhập khẩu của công ty XNK, giá
chưa thuế GTGT là 85.600 đồng/chai.

Không tính thuế TTĐB

Bài 5: Công ty sản xuất rượu ABC có các hoạt động sản xuất như
sau:

(3) Bán cho nhà hàng Phong Lan 30.000 chai rượu thuốc ABC
với giá chưa thuế GTGT là 80.000 đồng/chai và bán 4000 chai
rượu trái cây với giá chưa thuế GTGT 98.000đ/chai
-TTĐB đầu ra = 30.000* 80.000/(1+25%)*25% = 480.000.000 đ
-Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ :
(32.866.667*30.000)/100.000 = 9.860.000 đ
 Thuế TTĐB phải nộp : 480.000.000 – 9.860.000 =470.140.000đ

Thuế TTĐB của công ty sản xuất rượu ABC :
32.866.667 + 470.140.000 =503.006.667 đ

Bài 6: Nhà hàng Hoa Hồng có doanh số bán tháng 8/200n như sau:
(1) Thức ăn do nhà hàng chế biến : doanh số chưa thuế GTGT 522 trđ

Không tính thuế TTĐB
(2) Rượu: rượu Brandy 860 chai, giá bán chưa thuế GTGT 0,6
trđ/chai ; rượu trái cây 616 chai, giá bán chưa thuế GTGT 75.000

Xem thêm: Vay tiền mặt tại Ninh Thuận

đ/chai.
Không tính thuế TTĐB
(3) Bia lon: 900 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 240.000 đ/thùng.
Không tính thuế TTĐB
(4) Nước ngọt: 160 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 95.000 đ/thùng
Không tính thuế TTĐB
17

Bài 6: Nhà hàng Hoa Hồng có doanh số bán tháng 8/200n như sau:

(5) Karaoke, massage : doanh số chưa thuế GTGT 676 trđ

Thuế TTĐB phải nộp :
676/(1+30%)*30% = 156 trđ
(6) Vũ trường: doanh số chưa thuế GTGT 392 trđ, trong đó
bán 60 chai rượu Brandy với giá chưa thuế GTGT 0,8
trđ/chai.
Thuế TTĐB phải nộp :
392/(1+40%)*40% = 112 trđ
Kết luận :
Tổng thuế TTĐB phải nộp :
156 + 112 = 268 trđ

( 1 ) Nhập khẩu 900 lít rượu 420 để sản xuất 250.000 đơn vị chức năng loại sản phẩm A ( A thuộc diện chịu thuế TTĐB ), giátính thuế nhập khẩu là 32.000 đồng / lít, thuế suất thuếnhập khẩu là 65 %. Thuế NK phải nộp : = 900 * 32.000 * 65 % = 18.720.000 ( đ ) Thuế TTĐB nộp ở khâu Nhập Khẩu : = ( 900 * 32.000 + 18.720.000 ) * 50 % = 23.760.000 ( đ ) Bài 1 : Tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ của Công tysản xuất Minh Khanh có những nhiệm vụ kinh tế tài chính sau : Cho biết : Thuế suất thuế TTĐB của rượu 420 là 50 % ; của loại sản phẩm A là 30 % ( 2 ) Xuất khẩu 150.000 mẫu sản phẩm A theo giá FOB là250. 000 đồng / mẫu sản phẩm. Không nộp thuế TTĐB khi XK 150.000 sp A. Côngty được hoàn trả thuế TTĐB đã nộp ở khâu NKnguyên liệu rượu 42 độ tương ứng với 150.000 sảnphẩm A đó : => ( 150.000 / 250.000 ) * 23.760.000 = 14.256.000 ( đ ) Bài 1 : Tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ của Công ty sảnxuất Minh Khanh có những nhiệm vụ kinh tế tài chính sau : Cho biết : Thuế suất thuế TTĐB của rượu 42 0 là 50 % ; củasản phẩm A là 30 % ( 3 ) Bán trong nước 100.000 loại sản phẩm A với đơn giá chưacó thuế Hóa Đơn đỏ VAT là 295.750 đồng / mẫu sản phẩm. – Thuế TTĐB ở khâu bán hàng hóa A : • 100.000 * [ 295.750 / ( 1 + 30 % ) ] * 30 % = 6.825.000.000 ( đồng ) – Thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với phần nguyên vật liệu : • ( 100.000 / 250000 ) * 23.760.000 = 9.504.000 ( đồng ) ⇒ Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp cuối kỳ của công ty Minh Khanh : 23.760.000 – 14.256.000 + 6.825.000.000 – 9.504.000 = 6.825 trđBài 2 : Tại nhà máy sản xuất thuốc lá Saigon trong 1 tháng có phát sinh những số liệu sau : Nhà máy thuốc lá Saigon nhập khẩu thuốc lá đã cắt thành sợi để làm nguyên vật liệu sản xuất thuốc lá điếu đầulọc. Tổng giá trị hàng nhập khẩu theo điều kiện kèm theo CIF quy ra tiềnViệt Nam là 16 tỷđồng, nhà máy sản xuất sử dụng 60 % nguyên vật liệu đưa vào chế biến tạo ra 300.000 cây thuốc lá thành phẩm. Nhà máy xuất khẩu 180.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá CIF quy ra tiềnViệt Nam là 78.000 đồng / cây thuốclá thành phẩm, bán trong nước 50.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá chưa Hóa Đơn đỏ VAT là 90.750 đồng / cây thuốc láthành phẩm. Xác định những loại thuế : thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, những thuế được hoàn trả ( nếucó ) của nhà máy sản xuất Saigon. Cho biết : Thuế suất thuế xuất khẩu là 2 % Thuế suất thuế nhập khẩu là 30 % Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 65 % Phí bảo hiểm và luân chuyển quốc tế chiếm 2 % giá CIFTrị giá tính thuế nhập khẩu được xác lập theo giải pháp thứ nhất. Nhà máy thuốc lá Saigon nhập khẩu thuốc lá đã cắt thànhsợi để làm nguyên vật liệu sản xuất thuốc lá điếu đầulọc. Tổng giá trị hàng nhập khẩu theo điều kiện kèm theo CIF quy ratiềnViệt Nam là 16 tỷđồng, xí nghiệp sản xuất sử dụng 60 % nguyênliệu đưa vào chế biến tạo ra 300.000 cây thuốc lá thànhphẩm. Thuốc lá đã cắt thành sợi ( loại sản phẩm chưa hoàn hảo )  Không phải nộp thuế TTĐBThuế Nhập Khẩu = 16.000.000.000 * 30 % = 4.800.000.000 đNhà máy xuất khẩu 180.000 cây thuốc lá thành phẩm vớigiá CIF quy ra tiềnViệt Nam là 78.000 đồng / cây thuốc láthành phẩm. – Thuế XK = ( 180.000 * 78.000 * 98 % ) * 2 % = 275.184.000 ( đ ) – Thuế NK được hoàn trả = 4.800.000.000 * 60 % * 180.000 / 300.000 = 1.728.000.000 ( đ ) – Bán trong nước 50.000 cây thuốc lá thành phẩm với giáchưa Hóa Đơn đỏ VAT là 90.750 đồng / cây thuốc lá thành phẩm. Thuế TTĐB ở khâu bán hàng = 50000 * ( 90.750 / ( 1 + 65 % ) ) * 65 % = 1.787.500.000 ( đ ) Bài 2 : Tại nhà máy sản xuất thuốc lá Saigon trong 1 tháng có phát sinh những số liệu sau : Nhà máy thuốc lá Saigon nhập khẩu thuốc lá đã cắt thành sợi để làm nguyên vật liệu sản xuất thuốc lá điếu đầulọc. Tổng giá trị hàng nhập khẩu theo điều kiện kèm theo CIF quy ra tiềnViệt Nam là 16 tỷđồng, xí nghiệp sản xuất sử dụng 60 % nguyên vật liệu đưa vào chế biến tạo ra 300.000 cây thuốc lá thành phẩm. Nhà máy xuất khẩu 180.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá CIF quy ra tiềnViệt Nam là 78.000 đồng / cây thuốclá thành phẩm, bán trong nước 50.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá chưa Hóa Đơn đỏ VAT là 90.750 đồng / cây thuốc láthành phẩm. Xác định những loại thuế : thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, những thuế được hoàn trả ( nếucó ) của xí nghiệp sản xuất Saigon. Cho biết : Thuế suất thuế xuất khẩu là 2 % Thuế suất thuế nhập khẩu là 30 % Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 65 % Phí bảo hiểm và luân chuyển quốc tế chiếm 2 % giá CIFTrị giá tính thuế nhập khẩu được xác lập theo giải pháp thứ nhất. Kết luận : Thuế NK phải nộp = 4,8 tỷ đồngThuế NK được hoàn trả = 1,728 tỷ đồngThuế XK phải nộp = 275,184 trđThuế TTĐB ở khâu tiêu thụ = 1787,5 trđBài 3 : Trong kỳ tính thuế tháng 5 năm 2013, doanh nghiệp A có tình hình SXKD như sau : • 1 – Mua 50.000 cây thuốc lá từ một cơ sở sản xuất X để xuất khẩu theo hợp đồng đã kýkết với giá mua 30.000 đồng / cây. • Đơn vị đã xuất khẩu được 30.000 cây thuốc lá với giá FOB là : 42.000 đồng / cây. Số cònlại do không đủ chất lượng nên phải tiêu thụ trong nước với giá cả chưa có thuế GTGTlà : 40.000 đồng / cây. DN không cần kê khai và nộp thuế TTĐB • ( 2 ) – Nhập khẩu 150 chiếc điều hòa nhiệt độ hiệu suất 20.000 BTU, giá mua tại cửa khẩu nước xuất ghi trong hợp đồng ngoại thương là280 USD / chiếc, ngân sách vận tải đường bộ và bảo hiểm quốc tế cho hàng loạt lôhàng là : 1.200 USD. • Trong kỳ đơn vị chức năng đã bán được 120 chiếc với giá cả chưa có thuếGTGT là : 15.000.000 đồng / chiếc. Lô hàng nhập khẩu đủ điều kiệnđể xác lập giá tính thuế theo chiêu thức trị giá thanh toán giao dịch củahàng hóa nhập khẩu. Thuế NK = ( 150 * 280 + 1200 ) * 21000 * 27 % = 907200000 * 27 % = 244.944.000 đThuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu = ( 907.200.000 + 244.944.000 ) * 10 % = 115.214.400 đ10 ( 3 ) – Nhập khẩu 1.000 chai rượu 400, giá CIF ghi trên hợp đồng ngoạithươnglà : 660.000 đồng / chai. Trên đường luân chuyển về cửa khẩutrong khoanh vùng phạm vi giám sát của Hải quan bị vỡ 60 chai ( đã được cơ quangiám định xác nhận ). Thuế NK = ( 1000 – 60 ) * 660.000 * 45 % = 620.400.000 * 45 % = 279.180.000 đThuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu = ( 620.400.000 + 279.180.000 ) * 50 % = 449.790.000 đKết luận : Thuế TTĐB phải nộp cuối kỳ của công ty là : 115.214.400 + 449.790.000 = 565.004.400 đ11Bài 4 : Trích tài liệu tại doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu dưới 20 độ, trong tháng 6/2013 có tình hìnhtiêu thụ rượu do đơn vị chức năng sản xuất như sau : ( 1 ). Bán cho công ty thương mại 6.000 chai rượu, giá cả chưa thuế GTGT : 23.400 đ / chai, theo hợp đồngcông ty thương mại sẽ giao dịch thanh toán tiền vào tháng 8/2013. ( 2 ). Dùng 1.000 chai rượu để trao đổi với doanh nghiệp B để lấy nguyênliệu, đồng thời Tặng 50 chai rượucho doanh nghiệp B với giá như trên. Thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ = 6000 * ( 23.400 / ( 1 + 25 % ) ) * 25 % = 28.080.000 đThuế TTĐB khi xuất kho để trao đổi = 1050 * ( 23.400 / ( 1 + 25 % ) ) * 25 % = 4.914.000 đ. 12B ài 4 : Trích tài liệu tại doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu dưới 20 độ, trong tháng 6/2013 có tìnhhình tiêu thụ rượu do đơn vị chức năng sản xuất như sau : ( 3 ). Trực tiếp kinh doanh nhỏ 2 nghìn chai rượu, giá cả chưa thuế GTGT : 25.200 đ / chai ( 4 ). Giao đại lý 4.000 chai rượu, đại lý bán đúng giá theo hợp đồng với doanh nghiệp X theo giáThuế TTĐB khi xuất kho kinh doanh bán lẻ = 2.000 * ( 25.200 / ( 1 + 25 % ) ) * 25 % = 10.080.000 đchưa gồm có thuế GTGT là 24.000 đ / chai ; hoa hồng cho đại lý 10 % trên giá bán chưa thuế GTGT.Thuế TTĐB so với hàng giao đại lý = 4.000 * 90 % * ( 24.000 / ( 1 + 25 % ) ) * 25 % = 17.280.000 đ. 13B ài 4 : Trích tài liệu tại doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu dưới 20 độ, trong tháng 6/2013 có tình hìnhtiêu thụ rượu do đơn vị chức năng sản xuất như sau : ( 5 ). Xuất khẩu trực tiếp 5.000 chai rượu, giá cả tại cửa khẩu Nước Ta theo hóa đơn thương mại và hợpđồng mua và bán quy ra tiền Nước Ta : 30.000 đ / chai ( giá FOB ). ( 6 ). Bán 800 chai rượu cho doanh nghiệp trong khu công nghiệp với giá bán chưa thuế GTGT : 24.600 đ / chai. KẾT LUẬN : KhôngnộpthuếTTĐBkhixuấtkhẩuTổngsốthuếTTĐBphảinộp7. Thu tiền bán 2 nghìn chai rượu của tháng trước : 55 trđ ( trong đó thuế GTGT đầu ra 5 triệu đồng ) 28.080.000 + 4.914.000 + 10.080.000 + 17.280.000 + 3.936.000 = 64.290.000 đThuế TTĐB ở khâu tiêu thụ = 800 * ( 24600 / ( 1 + 25 % ) ) * 25 % = 3936000 đ14Bài 5 : Công ty sản xuất rượu ABC có những hoạt động giải trí sản xuất nhưsau : ( 1 ). Mua rượu 400 của công ty sản xuất rượu Z 10.000 lít với giá chưathuế GTGT là 9.860 đồng / lít pha chế thành 100.000 chai rượu thuốcABC. Thuế TTĐB phải nộp : = 10.000 * 9.860 / ( 1 + 50 % ) * 50 % = 32.866.667 đ ( 2 ) Mua 16.000 chai rượu trái cây nhập khẩu của công ty XNK, giáchưa thuế GTGT là 85.600 đồng / chai. Không tính thuế TTĐB15Bài 5 : Công ty sản xuất rượu ABC có những hoạt động giải trí sản xuất nhưsau : ( 3 ) Bán cho nhà hàng quán ăn Phong Lan 30.000 chai rượu thuốc ABCvới giá chưa thuế GTGT là 80.000 đồng / chai và bán 4000 chairượu trái cây với giá chưa thuế GTGT 98.000 đ / chai-TTĐB đầu ra = 30.000 * 80.000 / ( 1 + 25 % ) * 25 % = 480.000.000 đ-Thuế TTĐB nguồn vào được khấu trừ : ( 32.866.667 * 30.000 ) / 100.000 = 9.860.000 đ  Thuế TTĐB phải nộp : 480.000.000 – 9.860.000 = 470.140.000 đThuế TTĐB của công ty sản xuất rượu ABC : 32.866.667 + 470.140.000 = 503.006.667 đ16Bài 6 : Nhà hàng Hoa Hồng có doanh thu bán tháng 8/200 n như sau : ( 1 ) Thức ăn do nhà hàng quán ăn chế biến : doanh thu chưa thuế GTGT 522 trđKhông tính thuế TTĐB ( 2 ) Rượu : rượu Brandy 860 chai, giá cả chưa thuế GTGT 0,6 trđ / chai ; rượu trái cây 616 chai, giá cả chưa thuế GTGT 75.000 đ / chai. Không tính thuế TTĐB ( 3 ) Bia lon : 900 thùng, giá cả chưa thuế GTGT 240.000 đ / thùng. Không tính thuế TTĐB ( 4 ) Nước ngọt : 160 thùng, giá cả chưa thuế GTGT 95.000 đ / thùngKhông tính thuế TTĐB17Bài 6 : Nhà hàng Hoa Hồng có doanh thu bán tháng 8/200 n như sau : ( 5 ) Karaoke, massage : doanh thu chưa thuế GTGT 676 trđThuế TTĐB phải nộp : 676 / ( 1 + 30 % ) * 30 % = 156 trđ ( 6 ) Vũ trường : doanh thu chưa thuế GTGT 392 trđ, trong đóbán 60 chai rượu Brandy với giá chưa thuế GTGT 0,8 trđ / chai. Thuế TTĐB phải nộp : 392 / ( 1 + 40 % ) * 40 % = 112 trđKết luận : Tổng thuế TTĐB phải nộp : 156 + 112 = 268 trđ18

Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng