Hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa – Kiểm Toán Calico | Công ty kiểm toán uy tín | Dịch vụ kiểm toán BCTC

Khi mua bất kể loại sản phẩm nào, nhà phân phối cũng cung ứng cho người mua dịch vụ bh mẫu sản phẩm. Vậy chi phí Bảo hành đó được hạch toán như thế nào ? Bài viết sau sẽ giúp giải đáp vướng mắc trên theo hướng dẫn tại công văn 4738 / TCT-CS ngày 13/10/2016

Tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính đã được sửa đổi, bổ trợ tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015 / TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính có hướng dẫn về chi phí được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế như sau :

Khoản chi trong thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của doanh nghiệp ;
– Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo lao lý của pháp lý .
– Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế GTGT ) khi thanh toán giao dịch phải có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt .

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Cách hạch toán dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa

Bán hàng cho người mua có kèm theo giấy bh sửa chữa

Nếu Doanh Nghiệp bán hàng cho người mua có kèm theo giấy bh sửa chữa cho những khoản hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong thời hạn bh loại sản phẩm, hàng hoá, doanh nghiệp tự ước tính chi phí Bảo hành trên cơ sở số lượng mẫu sản phẩm, hàng hóa đã xác lập là tiêu thụ trong kỳ .
– Khi lập dự trữ cho chi phí sửa chữa, bh mẫu sản phẩm, hàng hóa đã bán :

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng
Có TK 352 – Dự phòng phải trả (3521).

Chi phí tương quan về bh

Khi phát sinh những khoản chi phí tương quan về bh loại sản phẩm, hàng hóa đã lập khởi đầu, như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài …, có những trường hợp sau :

Nếu không có bộ phận độc lập về bảo hành sản phẩm, hàng hoá:

– Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến việc bảo hành sản phẩm, hàng hoá

Nợ các TK 621, 622, 627,…
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112, 152, 214, 331, 334, 338,…

– Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá thực tế phát sinh trong kỳ

Nợ TK 154 – Chi phí SXKD dở dang
Có các TK 621, 622, 627,…

– Khi sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hoá hoàn thành bàn giao cho khách hàng

Nợ TK 352 – Dự phòng phải trả (3521)
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (phần dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá còn thiếu)
Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.

Nếu có bộ phận độc lập về bảo hành sản phẩm, hàng hoá

Số tiền phải trả cho bộ phận bh về chi phí Bảo hành loại sản phẩm, hàng hoá, khu công trình xây lắp triển khai xong chuyển giao cho người mua

Nợ TK 352 – Dự phòng phải trả (3521)
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (chênh lệch nhỏ hơn giữa dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm, hàng hoá so với chi phí thực tế về bảo hành)
Có TK 336 – Phải trả nội bộ.

Khi lập Báo cáo kinh tế tài chính, Doanh Nghiệp phải xác lập số dự trữ Bảo hành loại sản phẩm, hàng hóa cần trích lập :

+ Nếu số dự trữ cần lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự trữ phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch hạch toán vào chi phí

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng
Có TK 352 – Dự phòng phải trả (3521).

+ Nếu số dự trữ phải trả cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự trữ phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí

Nợ TK 352 – Dự phòng phải trả (3521)
Có TK 641 – Chi phí bán hàng.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 058 / CV-PAPVN ngày 27/7/2016 của Công ty TNHH Panasonic Appliaces Nước Ta ( Công ty PAPVN ) về việc hạch toán chi phí Bảo hành .

Về yếu tố này, sau khi báo cáo giải trình chỉ huy Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có quan điểm như sau :
Giao Cục thuế Thành Phố Hà Nội địa thế căn cứ pháp luật tại những văn bản quy phạm pháp luật và tình hình trong thực tiễn của doanh nghiệp để thanh tra rà soát : cần xem xét việc Công ty TNHH Panasonic Appliances Nước Ta có triển khai Bảo hành mẫu sản phẩm không lấy phí cho người mua, trong hợp đồng bán hàng có pháp luật Công ty TNHH Panasonic Appliances Nước Ta chịu nghĩa vụ và trách nhiệm Bảo hành so với những mẫu sản phẩm đã bán với tư cách là nhà phân phối, đồng thời Công ty thực thi trích, lập và sử dụng những khoản dự trữ bh mẫu sản phẩm, hàng hóa này theo đúng lao lý về chính sách kế toán hay không .
Trên cơ sở đó mới có địa thế căn cứ xem xét việc kê khai và hạch toán vào chi phí được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN so với khoản chi phí Bảo hành mẫu sản phẩm, hàng hóa trên cơ sở những hồ sơ, chứng từ như : Biên bản kiểm tra mẫu sản phẩm ( do những trạm bh lập ) ; Phiếu Bảo hành mẫu sản phẩm ( nằm trong thời hạn bh ) ; Phiếu xuất kho mẫu sản phẩm đổi Bảo hành ; Phiếu nhập kho khi nhận lại mẫu sản phẩm lỗi cần sửa chữa thay thế .

Chúc các bạn thành công!

Tìm hiểu thêm về kế toán, kiểm toán, thuế tại calico.vn hoặc kiemtoancalico.com

5/5 – ( 1 bầu chọn )

5/5 – ( 1 bầu chọn )

Source: https://dvn.com.vn
Category: Dịch Vụ