Hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền theo thông tư 200 như thế nào? – MISA AMIS
Phần lớn các doanh nghiệp hiện nay đều sử dụng khuyến mại nhằm thu hút khách hàng mua sản phẩm. Tuy nhiên, hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền là vấn đề mà các kế toán viên có nhiều thắc mắc.
1. Các chính sách đối với hàng khuyến mại
-
Luật Thương mại quy định hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại phải thực hiện theo quy định của Pháp luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Điều này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải đăng ý với Sở công thương về những hàng hóa dùng cho mục đích khuyến mại.
-
Khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định hàng hóa, dịch vụ sử dụng để làm hàng khuyến mại đã đăng ký với Sở công thương thì giá tính thuế = 0, tức là không cần nộp thuế GTGT đối với hàng hóa này. Trường hợp hàng khuyến mại không đăng ký với Sở công thương thì doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, tính nộp thuế như hàng biếu tặng.
-
Khoản 3 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung hướng dẫn tại Điểm b,c Khoản 1 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định các doanh nghiệp phải lập hóa đơn bán hàng cho cả Hàng hóa, dịch vụ khuyến mại hay cho, biếu, tặng.
-
Khoản 4 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 đã bãi bỏ Điểm m Khoản 2 Điều 9 Luật số: 14/2008/QH12 sửa đổi bổ sung bởi Khoản 5 Điều 1 Luật số: 32/2013/QH13 nên kể từ năm 2015 thì chi phí khuyến mại sẽ không còn bị khống chế mức 15% nữa.
>>> Có thể bạn quan tâm: Chiết khấu thương mại là gì? Cách hạch toán chiết khấu thương mại
2, Nguyên tắc hạch toán hàng khuyến mại, quảng cáo
Theo lao lý tại Khoản 8 Điều 23 Thông tư 200 :
- Trường hợp xuất hàng tồn dư để làm hàng khuyến mại, quảng cáo và không thu tiền, không kèm theo những điều kiện kèm theo khác thì kế toán ghi nhận trị giá hàng tồn dư vào ngân sách bán hàng ( ngân sách hàng khuyến mại, quảng cáo )
- Trường hợp xuất hàng tồn dư để làm hàng khuyến mại, quảng cáo và có kèm điều kiện kèm theo khác thì kế toán phải phân chia số tiền thu được để tính lệch giá cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn ( do thực chất là giảm giá hàng bán )
Nắm rõ được không thiếu những chủ trương, pháp luật và nguyên tắc sẽ giúp kế toán viên thuận tiện nhận diện và bảo vệ hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền đúng .
3. Hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền tại bên bán
Dưới đây hướng dẫn cách hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC. Nếu Doanh nghiệp vận dụng chính sách kế toán theo thông tư 133, kế toán thay TK 641 ở bên dưới thành TK 6421 ( ngân sách bán hàng ) .
3.1. Hạch toán hàng khuyến mại có ĐK với Sở Công thương
Với trường hợp này, kế toán không phải tính thuế GTGT đầu ra .
- Khi cung ứng hàng khuyến mại, quảng cáo cho người mua :
Trường hợp 1: hàng hóa khuyến mại không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 641 – Chi tiêu bán hàng
Có TK 155, 156
Trường hợp 2: hàng hóa khuyến mại có kèm theo các điều kiện khác, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156
Sau khi ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, kế toán viên liên tục triển khai bút toán phân chia lệch giá thu được cho cả sản phẩm & hàng hóa được bán và sản phẩm & hàng hóa khuyến mại
3.2. Hạch toán hàng khuyến mại không ĐK với Sở Công thương
Nếu không đăng ký hàng khuyến mại với Sở Công Thương, doanh nghiệp phải tính thuế GTGT đầu ra như khi bán hàng hóa, dịch vụ thông thường. Số thuế GTGT đầu ra này sẽ được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng hoặc giá vốn hàng bán.
Hóa đơn GTGT đầu ra của hàng khuyến mại không đăng ký với Sở Công Thương, sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng chi phí mua hàng hóa khuyến mại này sẽ được đưa vào chi phí hợp lý (Theo Công văn số 1762/CT-TTHT Công văn của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 03 năm 2016).
- Khi phân phối hàng khuyến mại, quảng cáo cho người mua :
Trường hợp 1: hàng hóa khuyến mại không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 641 – Chi tiêu bán hàng
Có TK 155, 156
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Trường hợp 2: hàng hóa khuyến mại có kèm theo các điều kiện khác, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Sau khi ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán viên triển khai bút toán phân chia lệch giá cho cả loại sản phẩm được bán và loại sản phẩm khuyến mại .
>> Xem thêm: Hạch toán giảm giá hàng bán đầy đủ chính xác theo TT 200 và 133
4. Hạch toán hàng khuyến mại tại bên mua
Vậy bên mua khi nhận hàng khuyến mãi hạch toán như thế nào ?
- Khi nhận được hàng khuyến mại không kèm điều kiện kèm theo :
Nợ TK 152, 153, 156 … – Giá trị hàng khuyến mại theo giá hài hòa và hợp lý
Có TK 711 – Thu nhập khác
- Khi nhận được hàng khuyến mại có kèm điều kiện kèm theo :
Nợ TK 152, 153, 156, 211 … – giá trị hàng mua – ( trừ ) giá trị hàng khuyến mại
Nợ TK 152, 153, 156, 211 … – giá trị hàng khuyến mại tính theo giá hài hòa và hợp lý
Có TK 111, 112, 131
Cách xác lập giá trị hàng khuyến mại, hàng khuyến mãi ngay thực thi theo hướng dẫn tại công văn số 5357 / TCT-CS như sau :
- Trường hợp hàng mua và hàng khuyến mại giống hệt nhau ( chủ trương mua 1 khuyến mãi ngay 1, mua 2 Tặng 1 … ) : đơn giá của 01 đơn vị chức năng sản phẩm & hàng hóa ( gồm có cả hàng khuyến mại ) được xác lập là tổng số tiền phải trả hoặc đã trả để mua hàng hóa chia cho số lượng hàng nhận về .
- Trường hợp hàng mua và hàng khuyến mại không giống nhau ( chủ trương Tặng Kèm kèm mẫu sản phẩm, phụ tùng thay thế sửa chữa … ) : giá trị được xác lập địa thế căn cứ vào giá trị niêm yết của hàng khuyến mãi mà bên bán công bố hoặc giá trị thị trường của sản phẩm & hàng hóa giống hệt .
5. Đại lý, nhà phân phối nhận hàng để khuyến mại cho khách hàng
Khi nhận hàng dùng cho mục tiêu khuyến mại ( không phải trả tiền ), đại lý, nhà phân phối phải theo dõi cụ thể số lượng hàng trong mạng lưới hệ thống quản trị nội bộ và thuyết minh bên Bản thuyết minh Báo cáo kinh tế tài chính so với hàng nhận được hoặc hàng đã dùng để khuyến mại ( tựa như sản phẩm & hàng hóa nhận giữ hộ ) .
Khi hết chương trình khuyến mại, nếu vẫn còn tồn hàng và không phải trả lại nhà sản xuất, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 156
Có TK 711
Ví dụ cụ thể: Công ty A ký hợp đồng mua hàng của công ty B, hợp đồng ghi nhận: (đơn vị tính VND)
Hàng mua : mẫu sản phẩm C
Số lượng : 100 mẫu sản phẩm
Giá bán ( giá chưa gồm có Hóa Đơn đỏ VAT ) : 800.000
Thuế GTGT : 10 %
Công ty B xuất hóa đơn GTGT 110 mẫu sản phẩm C cho công ty A với 10 loại sản phẩm là hàng khuyến mại, công ty B đã thu tiền lô hàng bằng tiền chuyển khoản qua ngân hàng .
Hàng khuyến mại đã được công ty B ĐK với Sở Công thương .
Giá vốn của 1 mẫu sản phẩm C là 300.000 .
Công ty A nhận hàng, 100 mẫu sản phẩm nhập kho, đưa ngay 10 loại sản phẩm vào sử dụng ở bộ phận quản trị doanh nghiệp .
Hướng dẫn hạch toán:
Công ty B:
1. Hạch toán giá vốn hàng bán :
Nợ TK 632 – 110 x 300.000 = 33.000.000
Có TK 156 – 33.000.000
2. Hạch toán ghi nhận lệch giá :
Nợ TK 112 – 88.000.000
Có TK 511 – 80.000.000
Có TK 3331 – 8.000.000
Công ty A:
1. Hạch toán nhập kho sản phẩm & hàng hóa :
Nợ TK 156 – 80.000.000 ( 11 loại sản phẩm )
Nợ TK 1331 – 8.000.000
Có TK 112 – 88.000.000
2. Hạch toán hàng đưa vào sử dụng ở bộ phận quản trị
Nợ TK 242 – 7.272.727,3 ( = 80.000.000 : 11 )
Có TK 156 – 7.272.727,3
Phần mềm kế toán trực tuyến MISA AMIS có tính năng tương hỗ doanh nghiệp theo dõi hạch toán hàng khuyến mãi :
- Bán hàng khuyến mại ( có kèm điều kiện kèm theo ) .
- Bán hàng khuyến mại ( không kèm điều kiện kèm theo ) .
- Quản lý nhập – xuất – tồn dư hàng khuyến mại .
- …
Các tính năng đều được hướng dẫn đơn cử chi tiết cụ thể, kế toán hoàn toàn có thể tìm hiểu thêm trước khi ghi nhận thực tiễn tại doanh nghiệp mình. Ngoài ra, ứng dụng AMIS kế toán còn nhiều tính năng đặc trưng, ưu việt, tương hỗ kế toán trong quy trình tác nghiệp. Tham khảo sử dụng không tính tiền 15 ngày ứng dụng AMIS kế toán để trong thực tiễn thưởng thức .
Tác giả tổng hợp : Phương Thanh
Đánh giá
Source: https://dvn.com.vn
Category: Khuyến Mãi
