Hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt – Tư vấn Kế toán Thuế

Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt là trường hợp người nộp thuế được hoàn lại số tiền thuế đã nộp khi đáp ứng được các điều kiện theo pháp luật quy định. Khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt là trường hợp được cấn trừ với số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp trước đó.

1. Những trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế trong những trường hợp sau đây :

– Hàng tạm nhập, tái xuất

a ) Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan Hải quan, được tái xuất ra quốc tế ;

b) Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam; hàng hóa nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến đường qua cảng Việt Nam hoặc các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định của pháp luật;

c ) Hàng tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu theo phương pháp kinh doanh thương mại hàng tạm nhập, tái xuất khi tái xuất khẩu được hoàn trả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số hàng trong thực tiễn tái xuất khẩu ;
d ) Hàng nhập khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng tái xuất khẩu ra quốc tế được hoàn trả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp so với số hàng xuất trả lại quốc tế ;
đ ) Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm, trình làng loại sản phẩm hoặc để ship hàng việc làm khác trong thời hạn nhất định theo lao lý của pháp lý và đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, khi tái xuất khẩu được hoàn thuế .
Trường hợp hàng tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu, nếu đã thực tái xuất khẩu trong thời hạn nộp thuế theo pháp luật của pháp lý về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số hàng thực tiễn đã tái xuất .

– Hàng hóa là nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu : được hoàn trả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm & hàng hóa thực tiễn xuất khẩu

Đối với trường hợp hàng tạm nhập, tái xuất và sản phẩm & hàng hóa là nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu, việc hoàn thuế chỉ thực thi so với sản phẩm & hàng hóa thực tiễn xuất khẩu và thủ tục, hồ sơ, trình tự, thẩm quyền xử lý hoàn thuế TTĐB so với hàng nhập khẩu được thực thi theo lao lý như so với việc xử lý hoàn thuế nhập khẩu theo lao lý của pháp lý về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu .
+ Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, quy đổi chiếm hữu, quy đổi doanh nghiệp, chấm hết hoạt động giải trí có số thuế nộp thừa : cơ sở có quyền đề xuất cơ quan thuế hoàn trả số thuế TTĐB nộp thừa .

– Có quyết định hành động hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo pháp luật của pháp lý và trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên

a ) Hoàn thuế theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền theo lao lý của pháp lý .
b ) Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên .
c ) Hoàn thuế trong trường hợp có số tiền thuế TTĐB đã nộp lớn hơn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo lao lý .
Đối với trường hợp có số thuế nộp thừa và có quyết định hành động hoàn thuế, Thủ tục, hồ sơ, trình tự, thẩm quyền xử lý hoàn thuế TTĐB được thực thi theo pháp luật của Luật quản trị thuế và những văn bản hướng dẫn thi hành .

2. Khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

– Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt được thực thi khi kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt .
– Đối với nguyên vật liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt :
+ Người nộp thuế được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp so với nguyên vật liệu nhập khẩu hoặc đã trả so với nguyên vật liệu mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác lập số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp .

+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra.

+ Số thuế TTĐB chưa được khấu trừ hết trong kỳ thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo .

VD: Đối với xăng sinh học, số thuế TTĐB được khấu trừ của kỳ khai thuế được căn cứ vào số thuế TTĐB đã nộp hoặc đã trả trên một đơn vị nguyên liệu mua vào của kỳ khai thuế trước liền kề của xăng khoáng để sản xuất xăng sinh học.

– Đối với sản phẩm & hàng hóa tiêu thụ đặc biệt nhập khẩu ( trừ xăng những loại ) :
+ Người nộp thuế được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác lập số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán ra trong nước, số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra .
+ Đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt không được khấu trừ thuế, người nộp thuế được hạch toán vào ngân sách để tính thuế thu nhập doanh nghiệp .
– Điều kiện khấu trừ thuế TTĐB như sau :
a ) Đối với trường hợp nhập khẩu nguyên vật liệu chịu thuế TTĐB để sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB và trường hợp nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa chịu thuế TTĐB thì chứng từ để làm địa thế căn cứ khấu trừ thuế TTĐB là chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu .
b ) Đối với trường hợp mua nguyên vật liệu trực tiếp của đơn vị sản xuất trong nước :
+ Hợp đồng mua và bán hàng hoá, trong hợp đồng phải có nội dung biểu lộ sản phẩm & hàng hóa do cơ sở bán hàng trực tiếp sản xuất ; Bản sao Giấy ghi nhận kinh doanh thương mại của cơ sở bán hàng ( có chữ ký, đóng dấu của cơ sở bán hàng ) .
+ Chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước .
+ Chứng từ để làm địa thế căn cứ khấu trừ thuế TTĐB là hoá đơn GTGT khi mua hàng. Số thuế TTĐB mà đơn vị chức năng mua hàng đã trả khi mua nguyên vật liệu được xác lập = giá tính thuế TTĐB nhân ( x ) thuế suất thuế TTĐB .
Mọi vướng mắc cần tư vấn và nhu yếu dịch vụ kế toán thuế trọn gói, người sử dụng vui vẻ liên hệ :

Công ty TNHH tư vấn kế toán LawKey Việt Nam

Phòng 1704 tầng 17 tòa B10B, Nguyễn Chánh, Cầu Giấy, Hà Nội

Điện thoại : ( 024 ) 665.65.366 đường dây nóng : 0967.59.1128
E-Mail : [email protected] Facebook : LawKey
>> > Xem thêm : Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì ?

Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng