Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo Thông tư 80
Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN là công việc quen thuộc với mọi kế toán, tuy nhiên kế toán liệu đã thực sự nắm rõ bộ hồ sơ quyết toán thuế TNDN. Hãy theo dõi bài viết dưới đây của MISA meInvoice để có câu trả lời nhé.
Để bảo vệ công tác làm việc phòng, chống dịch vừa tương hỗ NNT triển khai tốt pháp luật, luật về thuế, tạo điều kiện kèm theo thuận tiện cho NNT trong việc thực thi thủ tục quyết toán thuế, Cục Thuế TP Thành Phố Hà Nội đã lên kế hoạch tăng cường NNT quyết toán thuế TNDN trực tuyến, với tiềm năng lượng hồ sơ quyết toán thuế của cá thể trực tuyến bảo vệ đạt trên 90 % .
Lưu ý: Trước khi tìm hiểu về tờ khai quyết toán thuế TNDN, bạn có thể tìm hiểu về thuế thu nhập doanh nghiệp trong bài viết sau đây trước.
Bạn đang đọc: Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo Thông tư 80
Mục Lục
1. Quyết toán thuế TNDN
Quyết toán thuế TNDN là gì?
Quyết toán thuế TNDN gồm có những việc làm kê khai, quyết toán tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế. Doanh nghiệp cần khai quyết toán thuế TNDN theo năm hoặc trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, hợp nhất, chia tách. Việc quyết toán thuế TNDN có ý nghĩa để cơ quan thuế truy thu, kiểm tra số thuế TNDN .
>> > Tổng hợp 24 lỗi kê khai thuế trên mạng / tờ khai mới nhất 2022
2. Quy định tờ khai quyết toán thuế TNDN mới nhất 2022
( i ) Theo Nghị định 132 / 2020 / NĐ-CP của nhà nước, doanh nghiệp cần xác lập, kê khai thông tin thanh toán giao dịch link, đối tượng người tiêu dùng kê khai, xác lập đúng ngân sách lãi vay được ( mức khống chế 30 % ) trừ trường hợp tính thuế TNDN để hạn chế sai phạm .
( ii ) Theo Nghị quyết số 406 / NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội và Nghị định số 92/2021 / NĐ-CP ngày 27/10/2021 của nhà nước, doanh nghiệp cần thực thi kê khai giảm thuế TNDN của kỳ tính thuế 2022. Giảm 30 % số thuế TNDN cần nộp với trường hợp doanh nghiệp :
- Có doanh thu trong kỳ tính thuế 2022 không quá 200 tỷ (1)
- Doanh thu của DN trong kỳ tính thuế 2022 giảm so với năm 2021 (2)
Không vận dụng tiêu chuẩn ( 2 ) với doanh nghiệp mới xây dựng, hợp nhất, chi tách, sát nhập trong kỳ tính thuế 2021 và 2022 .
( iii ) Theo Nghị định 92/2021 / NĐ-CP, Doanh nghiệp cần kê khai số thuế TNDN được giảm trên hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN và trên phụ lục thuế TNDN được phát hành .
( iv ) Theo Nghị định số 44/2021 / NĐ-CP ngày 31/3/2021 của nhà nước, Doanh nghiệp được tính vào ngân sách được trừ nếu xác lập được thu nhập chịu thuế TNDN của kỳ tính thuế TNDN năm 2021 với những khoản ủng hộ và hỗ trợ vốn tiền mặt, hiện vật với hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại Nước Ta .Hồ sơ xác lập những khoản chi để ủng hộ hỗ trợ vốn trong trường hợp trên gồm :
- Biên bản xác nhận ủng hộ, tài trợ theo mẫu ban hành
- Văn bản, tài liệu bằng giấy hoặc thư điện tử có nội dung xác nhận khoản chi ủng hộ, tài trợ (có đủ chữ ký, con dấu của người đại diện doanh nghiệp như bên ủng hộ, tài trợ và đại diện của đơn vị nhận tài trợ);
- Hóa đơn, chứng từ hợp pháp của khoản ủng hộ, tài trợ bằng tiền mặt hoặc hiện vật.
Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN khi nào?
DN có một số ít thu nhập được miễn thuế TNDN gồm có :
- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ hải sản, sản xuất muối từ hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã kinh doanh trong mảng nông nghiệp, lâm ngư nghiệp, diêm nghiệp tai khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn/đặc biệt khó khăn;
- Thu nhập từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp…
- V.v.
3. Mẫu biểu hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN mới nhất 2022
Doanh nghiệp khai theo giải pháp tỷ suất lệch giá, mẫu biểu hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN gồm có :
- Tờ khai thuế TNDN mẫu 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
Doanh nghiệp khai theo chiêu thức doanh thu-chi phí, mẫu biểu hồ sơ khai quyết toán thuế gồm có :
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN và một số Phụ lục ban hành kèm Thông tư số 80/2021/TT-BTC ;
Ngoài ra, mẫu biểu hồ sơ khai thuế chung còn gồm những tài liệu sau :
- Phụ lục thuế TNDN được giảm theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP;
- Báo cáo tài chính năm hoặc BCTC tính tại thời điểm chấm dứt hoat động/hợp đồng/chuyển loại hình công ty/tái tổ chức công ty;
- Tờ khai giao dịch liên kết theo Nghị định 132;
- Các tài liệu khác có liên quan.
4. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN 2022
Với hồ sơ khai thuế năm : Chậm nhất là ngày sau cuối của tháng tiên phong của năm dương lịch hoặc năm kinh tế tài chính .
Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm : Chậm nhất là ngày ở đầu cuối của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc của năm dương lịch hoặc năm kinh tế tài chính ;Do đó, thời hạn cuối nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2021 là ngày 31/3/2022 theo khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 .
Trường hợp doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, hợp đồng, tái tổ chức
Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày phát sinh sự kiện .
Trường hợp doanh nghiệp gặp thiên tai, tai nạn bất ngờ, hỏa hoạn
- Phải làm đề nghị xin gia hạn nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp
- Thời gian gia hạn không quá 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN.
5. Hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Hồ sơ quyết toán thuế của DN Nước Ta nói chung
Doanh nghiệp Nước Ta cần chuẩn bị sẵn sàng khá đầy đủ bộ hồ sơ quyết toán thuế gồm có :
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN: Mẫu 03/TNDN
- Báo cáo tài chính năm quyết toán hoặc đến thời điểm có quyết định giải thể, chia tách, sát nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình công ty, hình thức sở hữu, dừng hoạt động;
Các phụ lục sau tùy thuộc vào tình hình của từng doanh nghiệp :
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Doanh nghiệp sản xuất, thương mại, dịch vụ : Mẫu 03-1 A / TNDN
+ Doanh nghiệp ngân hàng nhà nước, tín dụng thanh toán : Mẫu 03-1 B / TNDN
+ Công ty sàn chứng khoán, quản trị quỹ góp vốn đầu tư sàn chứng khoán : Mẫu 03-1 C / TNDN
- Phụ lục chuyển lỗ: Mẫu 03-2/TNDN
- Phụ lục ưu đãi thuế TNDN
+ Với cơ sở kinh doanh thương mại xây dựng mới từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( DAĐT ), cơ sở kinh doanh thương mại chuyển khu vực, DAĐT mới : Mẫu số 03-3 A / TNDN ;
+ Với góp vốn đầu tư lan rộng ra : Mẫu số 03-3 B / TNDN ;
+ Với doanh nghiệp có lao động dân tộc thiểu số, doanh nghiệp hoạt động giải trí sản xuất, thiết kế xây dựng, vận tải đường bộ có từ 10 đến 100 lao động nữ ( chiếm trên 50 % tổng số lao động tiếp tục ) hoặc trên 100 LĐ nữ ( chiếm trên 30 % tổng số lao động xuất hiện tiếp tục ) : Mẫu số 03-3 C / TNDN ;
- Phụ lục số thuế TNDN nộp tại nước ngoài với DN có thu nhập ngoài nước được trừ trong kỳ tính thuế: Mẫu số 03-4/TNDN
- Phụ lục thuế TNDN từ việc chuyển giao : Mẫu số 03-5/TNDN
- Phụ lục báo cáo sử dụng quỹ khoa học công nghệ: Mẫu số 03-6/TNDN
- Phụ lục thông tin giao dịch liên kết: Mẫu số 03-7/TNDN
- Phụ lục nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc có trụ sở tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, khác với địa phương nơi đặt trụ sở chính: Mẫu số 03-8/TNDN
- Doanh nghiệp có dự án đầu tư ngoài nước: bổ sung theo hướng dẫn của Bộ Tài chính
Hồ sơ quyết toán thuế của doanh nghiệp có hoạt động giải trí khai thác, xuất bán dầu thô, khí thiên nhiên
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dầu khí thiên nhiên: Mẫu số 02/TNDN-DK;
- Phụ lục nghĩa vụ thuế chi tiết của các nhà thầu: Mẫu số 01/PL-DK;
- BCTC năm/BCTC tại thời điểm kết thúc hợp đồng dầu khí.
Hồ sơ quyết toán thuế so với nhà thầu quốc tế
- Chứng nhận cư trú hợp pháp hóa lãnh sự năm quyết toán;
- Xác nhận ký kết trong hợp đồng từ các bên liên quan;
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN: Mẫu 03-TNDN;
- Hồ sơ miễn giảm thuế theo pháp luật: Nếu không làm đủ hồ sơ phải giải trình theo mẫu 03/TNDN.
6. Cách làm tờ khai quyết toán thuế TNDN 2021
Cách làm tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN
MISA meInvoice xin liên tục hướng dẫn bạn đọc lập tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03 / TNDN trên ứng dụng HTKK .
Nếu chưa có ứng dụng HTKK và chưa biết cách sử dụng ứng dụng, hãy tìm hiểu thêm bài viết dưới đây .Hướng dẫn tải và cách sử dụng phần mềm HTKK hỗ trợ kê khai chi tiết
Bước 1 : Chọn mẫu tờ khai, điền thông tin cơ bản
Đăng nhập vào ứng dụng HTKK, chọn nội dung “ Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp ” ;
Chọn “ Quyết toán TNDN năm ( 03 / TNDN ) ”. Sau đó ứng dụng sẽ hiện Bảng “ Chọn kỳ tính thuế ”, tiếp đó người nộp thuế :
- Điền năm quyết toán
Ví dụ quyết toán thuế TNDN năm 2021 : Điền “ năm 2021 ”, “ Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 31/12/2021 ”
- Danh mục ngành nghề: Ngành sản xuất, kinh doanh thông thường
- Phụ lục kê khai: NNT cần chọn 2 phụ lục cơ bản khớp với ngành sản xuất kinh doanh thông thường như sau:
- Phụ lục 03-1A/TNDN – Kết quả hoạt động sản kinh doanh là bắt buộc;
- Phụ lục 03-2A/TNDN – Chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh khi DN có lãi và chuyển lỗ;
- Phụ lục 03-2A khi DN lãi và có số lỗ của năm trước cần chuyển.
Chọn “ Đồng ý ”, khi đó ứng dụng sẽ hiện lên tờ khai quyết toán thuế TNDN .
Sau đó, NTT cần triển khai xong phụ lục 03-1 A / TNDN. Tiếp theo, NTT ấn nút “ GHI ”, ứng dụng HTKK sẽ tự tổng hợp số liệu và điền vào chỉ tiêu A1 trên tờ khai 03 / TNDN .Bước 2 : Hoàn thiện Phụ lục 03-1 A / TNDN
– Nếu Doanh nghiệp vận dụng chính sách kế toán TT 200, DN cần lấy số liệu từ :
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong Báo cáo tài chính: Mẫu B02-DN
- Sổ chi tiết tài khoản
– Nếu Doanh nghiệp vận dụng chính sách kế toán TT 133, DN cần lấy số liệu từ :
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong Báo cáo tài chính: Mẫu B02-DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B09 – DNN
- Sổ chi tiết tài khoản
Hướng dẫn chi tiết lập phụ lục 03-1A/TNDN
Chỉ tiêu [ 01 ] – Doanh thu bán sản phẩm & hàng hóa dịch vụ : tính bằng tổng doanh thu trong kỳ tính thuế của đơn vị chức năng kinh doanh thương mại, gồm lệch giá xuất khẩu, bán cho DN chế xuất và xuất khẩu tại chỗ, ghi theo chuẩn mực kế toán về lệch giá ;
Chỉ tiêu [ 02 ] – Doanh thu bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu : tính bằng tổng doanh thu của hoạt động giải trí xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của DN trong kỳ tính thuế, gồm cả lệch giá bán cho DN chế xuất và xuất khẩu tại chỗ ;
Chỉ tiêu [ 03 ] – Các khoản giảm trừ lệch giá : Chỉ tiêu [ 03 ] = [ 04 ] + [ 05 ] + [ 06 ] + [ 07 ] – Lấy số phát sinh tăng bên Nợ từ những TK giảm trừ lệch giá .
Chỉ tiêu [ 04 ] – Chiết khấu thương mại : Phản ánh số tiền chiết khấu thương mại đơn vị chức năng đã giảm trừ hay giao dịch thanh toán cho người mua dựa theo chủ trương bán hàng của cơ sở kinh doanh thương mại phát sinh tại kỳ tính thuế. Lấy số liệu cho chỉ tiêu này từ nợ TK 5211 .
Chỉ tiêu [ 05 ] – Giảm giá hàng bán : Số tiền giảm giá hàng bán của đơn vị chức năng kinh doanh thương mại trong kỳ tính thuế. Số liệu cho chỉ tiêu lấy từ bên nợ TK 5213 : giảm giá hàng bán .
Chỉ tiêu [ 06 ] – Giá trị hàng bán bị trả lại : Giá trị sản phẩm & hàng hóa đã bán bị trả lại trong kỳ tính thuế. Số liệu cho chỉ tiêu lấy từ bên Nợ TK 5212 : hàng bán bị trả lại .
Chỉ tiêu [ 07 ] – Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp : Phản ánh hàng loạt số thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế xuất khẩu và thuế giá trị ngày càng tăng của đơn vị chức năng vận dụng giải pháp trực tiếp cần nộp theo lệch giá trong kỳ tính thuế .
Chỉ tiêu [ 08 ] – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính : phản ánh lệch giá có được từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính như lãi tiền gửi, tiền vay, tiền bản quyền, thuê gia tài, doanh thu cổ tức, bán ngoại tệ .. trong kỳ tính thuế .
Chỉ tiêu [ 09 ] – Ngân sách chi tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ : bằng [ 10 ] + [ 11 ] + [ 12 ]
Chỉ tiêu [ 10 ] – Giá vốn hàng bán : biểu lộ giá vốn của sản phẩm & hàng hóa, giá sản xuất của thành phẩm, ngân sách trực tiếp trong kỳ tính thuế, ngân sách khác …
Chỉ tiêu [ 11 ] – Ngân sách chi tiêu bán hàng : tổng số ngân sách bán hàng đã kết chuyển trong kỳ tính thuế .
Chỉ tiêu [ 12 ] – Ngân sách chi tiêu quản trị doanh nghiệp : ngân sách quản trị doanh nghiệp đã kết chuyển trong kỳ tính thuế .
Chỉ tiêu [ 13 ] – Chi tiêu kinh tế tài chính : ngân sách hoạt động giải trí kinh tế tài chính như những khoản ngân sách, khoản lỗ tương quan đến góp vốn đầu tư kinh tế tài chính, ngân sách cho vay và đi vay vốn, góp vốn liên kết kinh doanh, thanh toán giao dịch bán sàn chứng khoán, góp vốn đầu tư sàn chứng khoán, bán ngoại tệ bị lỗ, …
Chỉ tiêu [ 14 ] – Chi tiêu lãi tiền vay dùng cho SXKD : ngân sách lãi vay phải trả tính vào ngân sách kinh tế tài chính trong kỳ .
Chỉ tiêu [ 15 ] – Phần mềm tự động hóa khớp số theo công thức sau :
Chỉ tiêu [ 15 ] = [ 01 ] – [ 03 ] + [ 08 ] – [ 09 ] – [ 13 ]Chỉ tiêu [16] – Thu nhập khác
Chỉ tiêu [ 17 ] – giá thành khác
Chỉ tiêu [ 18 ] – [ 18 ] = [ 16 ] – [ 17 ]Chỉ tiêu [19] = [15] + [18], Chỉ tiêu [19] đưa lên chỉ tiêu A1 trên tờ kê khai 03/TNDN, có thể âm.
Bước 3 : Cách lập Tờ khai quyết toán thuế 03 / TNDN
Lưu ý chung:
Các chỉ tiêu từ B1 – B14 : Điều chỉnh tăng giảm tổng doanh thu trước thuế, quan tâm chỉ tiêu B4 – Các khoản ngân sách không được trừ .
Chỉ tiêu C4 : Thu nhập tính thuế cần xác lập là âm hay dương :
- Nếu C4 < 0: Doanh nghiệp không cần nộp thuế TNDN. NNT lưu ý chỉ tiêu [E1] – Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh đã Tạm Nộp trong Năm – điền số tiền thuế đã nộp vào ô E1;
- Nếu C4 > 0: DN có thu nhập tính thuế dương, khi đó:
- Doanh nghiệp có số lỗ chưa chuyển hết (từ 5 năm trước gần nhất), NNT thực hiện Chuyển lỗ – qua Phụ lục 03-2A/TNDN, sau đó đưa số liệu lên chỉ tiêu C3.
- Doanh nghiệp không có số lỗ được chuyển/sau chuyển lỗ vẫn có lãi, đưa giá trị dương C4 vào C7/C8/C9 theo mức thuế suất sẽ xác định được số tiền thuế TNDN cần nộp tại chỉ tiêu G, sau đó NNT hoàn thiện chỉ tiêu E1, H, I là xong.
Cách lập các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN trên HTKK
Cách lập các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN
Chỉ tiêu [ A1 ] – Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN : tổng số doanh thu của đơn vị chức năng kinh doanh thương mại trong kỳ tính thuế. Số liệu lấy từ Phụ lục tác dụng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN, Phần mềm HTKK tự động hóa update những chỉ tiêu như sau :
- NNT thuộc ngành sản xuất thương mại, dịch vụ: lấy từ Chỉ tiêu [19] Phụ lục 03-1A/TNDN.
- NNT thuộc ngành ngân hàng, tín dụng: lấy từ Chỉ tiêu [16] Phụ lục 03-1B/TNDN.
- Công ty chứng khoán, Công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán: lấy từ Chỉ tiêu [28] Phụ lục 03-1C/TNDN.
Chỉ tiêu [ B1 ] – Điều chỉnh tăng tổng doanh thu trước thuế TNDN : phản ánh kiểm soát và điều chỉnh lệch giá hoặc ngân sách theo chính sách kế toán tuy nhiên không tương thích với lao lý của Luật thuế TNDN, khiến tổng doanh thu trước thuế TNDN của DN tăng .
[ B1 ] = [ B2 ] + [ B3 ] + [ B4 ] + [ B5 ] + [ B6 ] + [ B7 ]
Chỉ tiêu [ B2 ] – Các khoản kiểm soát và điều chỉnh tăng lệch giá : phản ánh mọi khoản kiểm soát và điều chỉnh khiến đến tăng lệch giá tính thuế do sự độc lạ giữa những lao lý của pháp lý về kế toán và thuế, gồm có những khoản được xác lập là lệch giá để tính thuế TNDN theo pháp luật của Luật thuế TNDN nhưng không được ghi nhận là lệch giá trong kỳ theo pháp luật của chuẩn mực kế toán về lệch giá .
Chỉ tiêu [ B3 ] – giá thành của phần lệch giá kiểm soát và điều chỉnh giảm : phản ánh mọi ngân sách gây ra những khoản lệch giá được kiểm soát và điều chỉnh giảm khi tính thu nhập chịu thuế trong kỳ theo luật thuế TNDN .
Chỉ tiêu [ B4 ] – Các khoản chi không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế : phản ánh hàng loạt những khoản ngân sách không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN theo pháp luật của Luật thuế TNDN .Chỉ tiêu [B5] – Thuế thu nhập đã nộp cho thu nhập từ nước ngoài: phản ánh tổng số thuế TNDN (hoặc tương tự như thuế TNDN) đơn vị KD đã nộp cho số thu nhập từ hoạt động SXKD, cung cấp dịch vụ ở nước ngoài trong kỳ dựa trên các Biên lai, chứng từ nộp thuế ở nước ngoài, số liệu lấy từ dòng “Tổng cộng” tại cột (6) từ Phụ lục 03-4/TNDN trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Chỉ tiêu [ B6 ] – Điều chỉnh tăng doanh thu do xác lập giá thị trường so với thanh toán giao dịch link
Chỉ tiêu [ B7 ] – Các khoản kiểm soát và điều chỉnh làm tăng doanh thu trước thuế khác : phản ánh tổng số tiền của những kiểm soát và điều chỉnh khác ( chưa được kiểm soát và điều chỉnh tại những chỉ tiêu từ [ B2 ] đến [ B6 ] ) nguyên do đến từ sự khác nhau giữa chính sách kế toán và Luật thuế TNDN làm tăng tổng thu nhập trước thuế .
Chỉ tiêu [ B10 ] – giá thành của phần lệch giá kiểm soát và điều chỉnh tăng : phản ánh mọi ngân sách trực tiếp tương quan tạo ra những khoản lệch giá kiểm soát và điều chỉnh tăng ghi tại chỉ tiêu [ B2 ] ;
Chỉ tiêu [ B11 ] – Các khoản kiểm soát và điều chỉnh làm giảm doanh thu trước thuế khác ;
Chỉ tiêu [ B12 ] – Tổng thu nhập chịu thuế : [ B12 ] = [ A1 ] + [ B1 ] – [ B8 ]
Chỉ tiêu [ B13 ] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại :
Chỉ tiêu này được xác lập theo công thức : [ B13 ] = [ B12 ] – [ B14 ]
Chỉ tiêu [ B14 ] : – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền ;
Chỉ tiêu [ C1 ] – Thu nhập chịu thuế : phản ánh thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác và được xác lập bằng số liệu trên chỉ tiêu [ B13 ] .
Chỉ tiêu [ C2 ] – Thu nhập miễn thuế ;
Chỉ tiêu [ C3 ] – Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ ;
Chỉ tiêu [ C3a ] – Lỗ trừ hoạt động giải trí SXKD được chuyển trong kỳ
Chỉ tiêu [ C3b ] – Lỗ từ chuyển nhượng ủy quyền Bất Động Sản Nhà Đất được bù trừ với lãi của hoạt động giải trí SXKD ;
Chỉ tiêu [ C4 ] – Thu nhập tính thuế : Phần mềm tự động hóa update ;
Chỉ tiêu [ C5 ] – Trích lập quỹ khoa học công nghệ tiên tiến ( nếu có ) : tự động hóa update từ phụ lục 02
Chỉ tiêu [ C6 ] – Thu nhập tính thuế sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ tiên tiến :
[ C6 ] = [ C4 ] – [ C5 ] = [ C7 ] + [ C8 ] + [ C9 ]
Chỉ tiêu [ C7 ] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22 % : vận dụng với những DN Nước Ta có Doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên ;
Chỉ tiêu [ C8 ] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20 % : vận dụng với DN tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng ;
Chỉ tiêu [ C9 ] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất không khuyễn mãi thêm ;
Chỉ tiêu [ C9a ] – Thuế suất không tặng thêm khác ( % ) : hoạt động giải trí khai thác, kinh doanh thương mại những mỏ tài nguyên quý và hiếm có thuế suất là 50 % ; Nếu mỏ tài nguyên quý và hiếm có từ trên 70 % diện tích quy hoạnh được giao tại khu vực điều kiện kèm theo kinh tế tài chính xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả vận dụng thuế suất thuế TNDN là 40 % .
Chỉ tiêu [ C10 ] – Thuế TNDN từ hoạt động giải trí SXKD tính theo thuế suât không tặng thêm ;
Chỉ tiêu này được xác lập : C10 = ( C7 x 22 % ) + ( C8 x 20 % ) + ( C9 x C9a )
Chỉ tiêu [ C11 ] – Thuế TNDN chênh lệch do vận dụng mức thuế suất khuyến mại ;
Chỉ tiêu [ C12 ] – Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ ;
Chỉ tiêu [ C13 ] – Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định ;
Chỉ tiêu [ C14 ] – Số thuế được miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN ;
Chỉ tiêu [ C15 ] – Số thuế thu nhập đã nộp ở quốc tế được trừ trong kỳ tính thuế ;
Chỉ tiêu [ C16 ] – Thuế TNDN của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại :
Chỉ tiêu này được xác lập như sau : [ C16 ] = [ C10 ] – [ C11 ] – [ C12 ] – [ C15 ]Chỉ tiêu [D] – Tổng số thuế TNDN phải nộp:
Chỉ tiêu này được xác lập như sau : [ D ] = [ D1 ] + [ D2 ] + [ D3 ]
- Chỉ tiêu [D1] – Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh: [D1]=[C16]
- Chỉ tiêu [D2] – Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng : căn cứ từ chỉ tiêu [15] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
- Chỉ tiêu [D3] – Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có);
Chỉ tiêu [E] – Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm: Phần mềm sẽ tự động cập nhật theo công thức: [E]=[E1]+[E2]+[E3]
- Chỉ tiêu [E1] – Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh;
- Chỉ tiêu [E2] – Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng ;
- Chỉ tiêu [E3] – Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có);
Kết quả được hiển thị ở chỉ tiêu G – M:
- Chỉ tiêu [G] – Tổng số thuế TNDN còn phải nộp: [G]=[G1]+[G2]+[G3]
- Chỉ tiêu [G1] – Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh: [G1] = [D1] – [E1].
- Chỉ tiêu [G2] – Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng :[G2] = [D2] – [E2].
- Chỉ tiêu [G3] – Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): [G3] = [D3] – [E3].
- Chỉ tiêu [H] – 20% số thuế TNDN phải nộp:
- Chỉ tiêu [I] – Chênh lệch số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp: [I] = [G] – [H]
- Chỉ tiêu [M] – Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN. Trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế.
- Chỉ tiêu [M2] – Số tiền chậm nộp: căn cứ theo chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp.
- Chỉ tiêu G:
- G > 0: G là số tiền thuế TNDN mà doanh nghiệp cần nộp thêm.
- G < 0: G là số tiền thuế TNDN mà doanh nghiệp nộp thừa, có thể hoàn thuế hoặc chuyển sang kỳ sau;
- Chỉ tiêu I: số tiền chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (H).
- Chỉ tiêu I > 0: Chỉ tiêu M là số tiền phạt nộp chậm
7. Giải đáp vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến khai thuế theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC
Câu hỏi: Doanh nghiệp có doanh thu từ nước ngoài cần kê khai thuế, nộp thuế TNDN như thế nào?
Doanh nghiệp có lệch giá từ quốc tế cần kê khai, nộp thuế TNDN cho thu nhập tính thuế kể cả lệch giá từ quốc tế theo nghị định 126 và Luật quản trị Thuế .
Câu hỏi : DN điều chỉnh báo cáo các năm trước: BCTC và và quyết toán thì áp dụng theo thông tư cũ hay Thông tư 80?
Mẫu biểu hồ sơ khai thuế bổ trợ của những kỳ tính thuế tháng 12/2021, quý 4/2021, năm 2021, từng lần phát sinh trước ngày 01/01/2022 từ trước, không gồm có tờ khai cơ quan thuế phát hành thông tin nộp thuế và mẫu biểu hồ sơ khai quyết toán thuế từ trước kỳ tính thuế năm 2020 được nộp đến cơ quan thuế sau 01/01/2022 :
+ Tờ khai bổ trợ mẫu số 01 / KHBS
+ Bản báo cáo giải trình khai bổ trợ mẫu số 01-1 / KHBS
+ Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ trợ ;
Câu hỏi: Doanh nghiệp được giảm 30% thuế TNDN kê khai trên HTKK như nào?
Khi lập hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp kê khai số thuế TNDN được giảm trên hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN và trên phụ lục thuế TNDN được giảm phát hành kèm theo Nghị định số 92/2021 / NĐ-CP ngày 27/10/2021 của nhà nước .
Cảm ơn các bạn đã đón đọc bài viết của MISA meInvoice! Doanh nghiệp quan tâm phần mềm MISA meInvoice & có nhu cầu dùng thử MIỄN PHÍ đầy đủ tính năng hóa đơn điện tử MISA trong 7 ngày, vui lòng liên hệ Hotline: 090 488 5833 hoặc ĐĂNG KÝ tại đây:
