Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một sắc thuế có hiệu suất cao, là công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Dưới đây kỹ năng kế toán sẽ hướng dẫn các bạn tính thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất

1. Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt

a ) Công thức chung khi tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp

Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ x Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

b) Cách xác định thuế TTĐB phải nộp đối với hàng hóa nhập khẩu ôn thi tin học văn phòng

Đối với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu thì phải tính và nộp thuế TTĐB ở cả khâu nhập khẩu và khi cơ sở nhập khẩu bán hàng trong nước. Theo đó, trình tự xác lập thuế TTĐB trong trường hợp này gồm 3 bước sau đây :

Bước 1: Xác định thuế TTĐB phải nộp khi nhập khẩu theo công thức sau:

Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hoá chịu thuế TTĐB nhập khẩu x Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Bước 2: Xác định thuế TTĐB phát sinh của hàng hóa tiêu thụ nội địa khi cơ sở nhập khẩu bán ra trong nước trên cơ sở giá tính thuế TTĐB và theo công thức: khóa học nguyên lý kế toán online

Thuế TTĐB phát sinh của sản phẩm & hàng hóa tiêu thụ = Số lượng hàng hoá chịu thuế TTĐB tiêu thụ trong nước x Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Bước 3: Xác định thuế TTĐB cơ sở nhập khẩu phải nộp khi bán trong nước theo công thức sau:

Thuế TTĐB phải nộp của sản phẩm & hàng hóa tiêu thụ trong nước = Thuế TTĐB phát sinh của sản phẩm & hàng hóa tiêu thụ – Thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu tương ứng với lượng sản phẩm & hàng hóa tiêu thụ trong nướcCách xác lập thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu để khấu trừ khi xác lập thuế TTĐB phải nộp khi bán trong nước được trình diễn dưới đây. nhân viên cấp dưới nhân sự

2. Khấu trừ thuế TTĐB

Nguyên tắc của thuế TTĐB là chỉ đánh một lần tại khâu nhập khẩu hoặc khâu sản xuất, tuy nhiên cần tính đến thực tiễn có những loại sản phẩm mà tiến trình kỹ thuật sản xuất vẫn liên tục được sử dụng để sản xuất ra những loại sản phẩm ở đầu cuối thuộc diện chịu thuế TTĐB( Chẳng hạn như : Rượu nước dùng để đóng thành rượu chai ; rượu trắng dùng để pha chế rượu thuốc ; xăng khoáng dùng để chế biến xăng sinh học E5, E10 … ). mẫu phiếu thu theo thông tư 200Nhằm phân phối nhu yếu quản trị, bảo vệ nguyên tắc không thu trùng thuế TTĐB, Luật thuế TTĐB pháp luật việc khấu trừ thuế TTĐB đã nộp tại khâu trước đó. Cụ thể như sau :a. Người nộp thuế sản xuất sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng chịu thuế TTĐB bằng những nguyên vật liệu chịu thuế TTĐB được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp so với nguyên vật liệu nhập khẩu ( gồm có cả số thuế TTĐB đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt gian lận về gian lận, trốn thuế ) hoặc đã trả so với nguyên vật liệu mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác lập số thuế TTĐB phải nộp. Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của nguyên vật liệu đã sử dụng để sản xuất sản phẩm & hàng hóa bán ra. tự học xuất nhập khẩu trực tuyếnRiêng so với xăng sinh học : Số thuế TTĐB được khấu trừ của kỳ khai thuế được địa thế căn cứ vào số thuế TTĐB đã nộp hoặc đã trả trên một đơn vị chức năng nguyên vật liệu mua vào của kỳ khai thuế trước liền kề của xăng khoáng để sản xuất xăng sinh học .Ví dụ : Trong tháng 10, Tập đoàn A nhập khẩu 5.000 lít xăng khoáng Ron 92 với số thuế TTĐ đã nộp ở khâu nhập khẩu là 5.000.000 đồng và mua của nhà máy sản xuất lọc dầu D 3.000 lít xăng khoáng Ron 92 với số thuế TTĐB đã trả là 3.300.000 đồng, triển khai pha chế giữa xăng khoáng và Etanol để nhập kho 2000 lít xăng E .Trong tháng 11, Tập đoàn A bán xăng E cho những Công ty con, sản lượng xuất bán là 1.000 lít .Tỷ lệ xăng khoáng Ron 92 trong xăng sinh học là 95,06 %, tỷ suất Etanol trong xăng sinh học là 4,94 % ) .Số thuế TTĐB được khấu trừ trong tháng 11 tính như sau : học kế toán ở cầu giấy( 5.000.000 đồng + 3.300.000 đồng ) / 8.000 lít x 95,06 % x 1.000 lít = 986.247 đồng .Tương tự trong tháng 12, Tập đoàn A bán xăng E từ nguồn pha chế của tháng 10 và tháng 11 thì số thuế TTĐ được khấu trừ cũng địa thế căn cứ vào số thuế TTĐB đã nộp, đã trả của nguyên vật liệu xăng khoáng nhập khẩu, mua của nhà máy sản xuất lọc dầu D trong tháng 11 vận dụng cho hàng loạt lượng xăng sinh học bán trong tháng 12 .Đối với những doanh nghiệp được phép sản xuất, pha chế xăng sinh học, việc kê khai, nộp thuế, khấu trừ thuế TTĐB được thực thi tại cơ quan thuế địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính .Số thuế TTĐB chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên vật liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học ( gồm có cả số thuế chưa được khấu trừ hết phát sinh từ kỳ khai thuế tháng 1/2016 ) được bù trừ với số thuế TTĐB phải nộp của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh trong kỳ. khóa học logistics sâu xaTrường hợp sau khi bù trừ, số thuế TTĐB chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên vật liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo hoặc hoàn trả .2. Người nộp thuế TTĐB so với sản phẩm & hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khẩu được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu gồm có cả số thuế TTĐB đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt gian lận về gian lận, trốn thuế khi xác lập số thuế TTĐB phải nộp bán ra trong nước .Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của sản phẩm & hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khẩu bán ra và chỉ được khấu trừ tối đa bằng tương ứng số thuế TTĐB tính được ở khâu bán ra trong nước .Phần chênh lệch không được khấu trừ thuế giữa số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu với số thuế TTĐB bán ra trong nước, người nộp thuế được hạch toán vào ngân sách để tính thuế thu nhập doanh nghiệp .

Điều kiện khấu trừ thuế TTĐB được quy định như sau:

– Đối với trường hợp nhập khẩu nguyên vật liệu chịu thuế TTĐB để sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB và trường hợp nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa chịu thuế TTĐB thì chứng từ để làm địa thế căn cứ khấu trừ thuế TTĐB là chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu .– Đối với trường hợp mua nguyên vật liệu trực tiếp của nhà phân phối trong nước :+ Hợp đồng mua và bán hàng hoá, trong hợp đồng phải có nội dung biểu lộ sản phẩm & hàng hóa do cơ sở bán hàng trực tiếp sản xuất ; Bản sao Giấy ghi nhận kinh doanh thương mại của cơ sở bán hàng ( có chữ ký, đóng dấu của cơ sở bán hàng ) .+ Chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước .+ Chứng từ để làm địa thế căn cứ khấu trừ thuế TTĐB là hoá đơn GTGT khi mua hàng. Số thuế TTĐB mà đơn vị chức năng mua hàng đã trả khi mua nguyên vật liệu được xác lập = Giá tính thuế TTĐB nhân với thuế suất thuế TTĐB ;

Trong đó:

Việc khấu trừ tiền thuế TTĐB được thực thi khi kê khai thuế TTĐB, thuế TTĐB phải nộp được xác lập theo công thức sau :Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB của hàng hoá chịu thuế TTĐB được bán ra trong kỳ – Số thuế TTĐB đã nộp so với sản phẩm & hàng hóa, nguyên vật liệu ở khâu nhập khẩu hoặc số thuế TTĐB đã trả ở khâu nguyên vật liệu mua vào tương ứng với số hàng hoá được bán ra trong kỳ .Trường hợp chưa xác lập được đúng mực số thuế TTĐB đã nộp ( hoặc đã trả ) cho số nguyên vật liệu tương ứng với số mẫu sản phẩm tiêu thụ trong kỳ thì hoàn toàn có thể địa thế căn cứ vào số liệu của kỳ trước để tính số thuế TTĐB được khấu trừ và sẽ xác lập theo số trong thực tiễn vào cuối quý, cuối năm. Trong mọi trường hợp, số thuế TTĐB được phép khấu trừ tối đa không vượt quá số thuế TTĐB tính cho phần nguyên vật liệu theo tiêu chuẩn định mức kinh tế tài chính kỹ thuật của loại sản phẩm .Ví dụ : Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở A phát sinh những nhiệm vụ sau :

• Nhập khẩu 10.000 lít rượu nước, đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 250 triệu đồng ( địa thế căn cứ biên lai nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu ) .
• Xuất kho 8.000 lít để sản xuất 12.000 chai rượu .
• Xuất bán 9.000 chai rượu, số thuế TTĐB phát sinh khi xuất bán của 9.000 chai rượu xuất bán là 350 triệu đồng .
• Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu nước rượu phân chia cho 9.000 chai rượu đã bán ra là 150 triệu đồng .

Số thuế TTĐB cơ sở A phải nộp trong kỳ là :350 triệu đồng – 150 triệu đồng = 200 triệu đồng .Ví dụ : Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở phát sinh những nhiệm vụ sau :

• Nhập khẩu 100 máy điều hòa nhiệt độ A hiệu suất 12.000 BTU, đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 100 triệu đồng ( địa thế căn cứ biên lai nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu ) .
• Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ, số thuế TTĐB phát sinh khi bán ra trong nước là 120 triệu đồng .

Số thuế TTĐB cơ sở B phải nộp trong kỳ là :120 triệu đồng – 100 triệu đồng = 20 triệu đồngVí dụ : Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở phát sinh những nhiệm vụ sau :

• Nhập khẩu 100 máy điều hòa nhiệt độ X hiệu suất 12.000 BTU, đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 100 triệu đồng ( địa thế căn cứ biên lai nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu ) .
• Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ, số thuế TTĐB phát sinh khi xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ là 90 triệu đồng .

Cơ sở B được khấu trừ số thuế TTĐB là 90 triệu đồng. Đối với số thuế TTĐB không được khấu trừ ( 10 triệu đồng ), cơ sở B được hạch toán vào ngân sách để tính thuế thu nhập doanh nghiệp .Như vậy trên đây Kỹ năng kế toán đã hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt và đưa ra những ví dụ minh họa. Mong rằng với những san sẻ trong bài viết sẽ giúp những bạn tính thuế TTĐB được đúng chuẩn

Xem thêm: Hạch toán chi tiết Thuế tiêu thụ đặc biệt theo thông tư 200

Chúc những bạn kế toán thành công xuất sắc !

Rate this post

Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng