Thông tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn điện tử

LuatVietnam.vn độc quyền cung cấp bản dịch chính thống Công báo tiếng Anh của Thông Tấn Xã Việt Nam

Căn cứ Luật tổ chức Chính phủ ngày 19 tháng 6 năm 2015;

Căn cứ Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006 và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế;

Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng 6 năm 2008 và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng;

Căn cứ Luật kế toán ngày 20 tháng 11 năm 2015;

Căn cứ Luật giao dịch điện tử ngày 29 tháng 11 năm 2005;

Căn cứ Luật công nghệ thông tin ngày 29 tháng 6 năm 2006;

Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Theo đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế,

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như sau:

Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này hướng dẫn một số nội dung về hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (sau đây gọi là Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) bao gồm: nội dung hóa đơn điện tử, thời điểm lập hóa đơn điện tử, định dạng hóa đơn điện tử, áp dụng hóa đơn điện tử, cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, quản lý sử dụng hóa đơn điện tử, xây dựng quản lý cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử và tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. Tổ chức, doanh nghiệp, hộ, cá thể bán sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ gồm có :a ) Doanh nghiệp được xây dựng và hoạt động giải trí theo pháp luật của Luật Doanh nghiệp, Luật những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật dầu khí và những văn bản quy phạm pháp luật khác dưới những hình thức : Công ty CP ; công ty nghĩa vụ và trách nhiệm hữu hạn ; công ty hợp danh ; doanh nghiệp tư nhân ;b ) Đơn vị sự nghiệp công lập có bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ ;c ) Tổ chức được xây dựng và hoạt động giải trí theo Luật hợp tác xã ;d ) Tổ chức khác ;đ ) Hộ, cá thể kinh doanh thương mại .2. Tổ chức, cá thể mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ .3. Tổ chức cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử gồm có : Tổ chức phân phối giải pháp hóa đơn điện tử ; tổ chức triển khai cung ứng dịch vụ nhận, truyền, tàng trữ tài liệu hóa đơn điện tử và những dịch vụ khác tương quan đến hóa đơn điện tử .4. Cơ quan quản trị thuế những cấp và những tổ chức triển khai, cá thể có tương quan đến việc quản trị, ĐK và sử dụng hoá đơn .

Điều 3. Nội dung của hóa đơn điện tử

1. Nội dung của hóa đơn điện tử :a ) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, số hóa đơna. 1 ) Tên hóa đơn là tên của từng loại hóa đơn pháp luật tại Điều 5 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP được bộc lộ trên mỗi hóa đơn, như : HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HÓA ĐƠN BÁN HÀNG, PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN ĐIỆN TỬ, TEM, VÉ, THẺ …

a.2) Ký hiệu mẫu số hóa đơn
Ký hiệu mẫu số hóa đơn là ký tự có một chữ số tự nhiên là các số tự nhiên 1, 2, 3, 4 để phản ánh loại hóa đơn như sau:
– Số 1: Phản ánh loại Hóa đơn giá trị gia tăng.
– Số 2: Phản ánh loại Hóa đơn bán hàng.
– Số 3: Phản ánh loại Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử.
– Số 4: Phản ánh các loại hóa đơn khác là tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều này.

a.3) Ký hiệu hóa đơn
Ký hiệu hóa đơn là nhóm 6 ký tự gồm cả chữ viết và chữ số thể hiện ký hiệu hóa đơn để phản ánh các thông tin về loại hóa đơn có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn không mã, năm lập hóa đơn, loại hóa đơn điện tử được sử dụng. Sáu (06) ký tự này được quy định như sau:
– Ký tự đầu tiên là một (01) chữ cái được quy định là C hoặc K để thể hiện hóa đơn điện tử loại có mã của cơ quan thuế hoặc loại không có mã của cơ quan thuế trong đó: C thể hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, K thể hiện hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế.
– Hai ký tự tiếp theo là 2 chữ số Ả rập thể hiện năm lập hóa đơn điện tử được xác định theo 2 chữ số cuối của năm dương lịch. Ví dụ: Năm lập hóa đơn điện tử là năm 2019 thì thể hiện là số 19; năm lập hóa đơn điện tử là năm 2021 thì thể hiện là số 21.
– Một ký tự tiếp theo là một (01) chữ cái được quy định là T hoặc D hoặc L hoặc M thể hiện loại hóa đơn điện tử được sử dụng, cụ thể:
+ Chữ T: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử do các doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng với cơ quan thuế.
+ Chữ D: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử đặc thù không nhất thiết phải có một số tiêu thức do các doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng.
+ Chữ L: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh.
+ Chữ M: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền.
– Hai ký tự cuối là chữ viết do người bán tự xác định căn cứ theo nhu cầu quản lý, trường hợp không có nhu cầu quản lý thì để là YY.
– Tại bản thể hiện, ký hiệu hóa đơn và ký hiệu mẫu số hóa đơn được thể hiện ở phía trên bên phải của hóa đơn (hoặc ở vị trí dễ nhận biết).
– Ví dụ thể hiện các ký tự của ký hiệu mẫu hóa đơn và ký hiệu hóa đơn :
+ “1C21TAA” – là hóa đơn giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2021 và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng với cơ quan thuế.
+ “2C21TBB” – là hóa đơn bán hàng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2021 và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh ký sử dụng với cơ quan thuế.
+ “1C22LBB” – là hóa đơn giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2022 và là hóa đơn điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh.
+ “1K22TYY” – là hóa đơn giá trị gia tăng loại không có mã của cơ quan thuế được lập năm 2022 và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng với cơ quan thuế.
+ “1K22DAA” – là hóa đơn giá trị gia tăng loại không có mã của cơ quan thuế được lập năm 2022 và là hóa đơn điện tử đặc thù không nhất thiết phải có một số tiêu thức bắt buộc do các doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng.
+ “3K22TAB” – là phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử loại không có mã của cơ quan thuế được lập năm 2022 và là chứng từ điện tử có nội dung của hóa đơn điện tử do doanh nghiệp đăng ký với cơ quan thuế.

a.4) Số hóa đơn
– Số hóa đơn là số thứ tự được thể hiện trên hóa đơn khi người bán lập hóa đơn. Số hóa đơn được ghi bằng chữ số Ả-rập có tối đa 8 chữ số, bắt đầu từ số 1 vào ngày 01/01 hoặc ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm có tối đa đến số 99 999 999. Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn trong   cùng một ký hiệu hóa đơn và ký hiệu mẫu số hóa đơn.
– Trường hợp số hóa đơn không được lập theo nguyên tắc nêu trên thì hệ thống lập hóa đơn điện tử phải đảm bảo nguyên tắc tăng theo thời gian, mỗi số hóa đơn đảm bảo chỉ được lập, sử dụng một lần duy nhất và tối đa 8 chữ số.

b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán
Trên hóa đơn phải thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán theo đúng tên, địa chỉ, mã số thuế ghi tại giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

c ) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua ( nếu người mua có mã số thuế )c. 1 ) Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh thương mại có mã số thuế thì tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua biểu lộ trên hóa đơn phải ghi theo đúng tại giấy ghi nhận ĐK doanh nghiệp, giấy ghi nhận ĐK hoạt động giải trí Trụ sở, giấy ghi nhận ĐK hộ kinh doanh thương mại, giấy ghi nhận ĐK thuế, thông tin mã số thuế, giấy ghi nhận ĐK góp vốn đầu tư .c. 2 ) Trường hợp người mua không có mã số thuế thì trên hóa đơn không phải bộc lộ mã số thuế người mua. Một số trường hợp bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ đặc trưng cho người tiêu dùng là cá thể pháp luật tại Khoản 3 Điều này thì trên hóa đơn không phải biểu lộ tên, địa chỉ người mua. Trường hợp bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ cho người mua quốc tế đến Nước Ta thì thông tin về địa chỉ người mua hoàn toàn có thể được thay bằng thông tin về số hộ chiếu hoặc sách vở xuất nhập cảnh và quốc tịch của người mua quốc tế .d ) Tên, đơn vị chức năng tính, số lượng, đơn giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ; thành tiền chưa có thuế giá trị ngày càng tăng, thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng, tổng số tiền thuế giá trị ngày càng tăng theo từng loại thuế suất, tổng số tiền thuế giá trị ngày càng tăng, tổng tiền thanh toán giao dịch đã có thuế giá trị ngày càng tăng .

d.1) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ
– Tên hàng hóa, dịch vụ: Trên hóa đơn phải thể hiện tên hàng hóa, dịch vụ bằng tiếng Việt. Trường hợp bán hàng hóa có nhiều chủng loại khác nhau thì tên hàng hóa thể hiện chi tiết đến từng chủng loại (ví dụ: điện thoại Samsung, điện thoại Nokia…). Trường hợp hàng hóa phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu thì trên hóa đơn phải thể hiện các số hiệu, ký hiệu đặc trưng của hàng hóa mà khi đăng ký pháp luật có yêu cầu (ví dụ: Số khung, số máy của ô tô, mô tô, địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng của một ngôi nhà. ). Các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù như điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin, bảo hiểm được bán theo kỳ nhất định thì trên hóa đơn phải ghi cụ thể kỳ cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dùng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được giao dịch có quy định về mã hàng hóa, dịch vụ thì trên hóa đơn phải ghi cả tên và mã hàng hóa, dịch vụ.
– Đơn vị tính: Người bán căn cứ vào tính chất, đặc điểm của hàng hóa để xác định tên đơn vị tính của hàng hóa thể hiện trên hóa đơn theo đơn vị tính là đơn vị đo lường (ví dụ như: tấn, tạ, yến, kg, g, mg hoặc lượng, lạng, cái, con, chiếc, hộp, can, thùng, bao, gói, tuýp, m3, m2, m…). Đối với dịch vụ thì đơn vị tính xác định theo từng lần cung cấp dịch vụ và nội dung dịch vụ cung cấp.
– Số lượng hàng hóa, dịch vụ: Người bán ghi số lượng bằng chữ số Ả -rập căn cứ theo đơn vị tính nêu trên.
– Đơn giá hàng hóa, dịch vụ: Người bán ghi đơn giá hàng hóa, dịch vụ theo đơn vị tính nêu trên.

d. 2 ) Thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng : Thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng biểu lộ trên hóa đơn là thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng tương ứng với từng loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ theo pháp luật của pháp lý về thuế giá trị ngày càng tăng .

d.3) Thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng được thể hiện bằng đồng Việt Nam theo chữ số Ả-rập, trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ không phải chuyển đổi ra đồng Việt Nam thì thể hiện theo nguyên tệ.
Tổng số tiền thanh toán trên hóa đơn được thể hiện bằng đồng Việt Nam theo chữ số Ả rập và bằng chữ tiếng Việt, trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ không phải chuyển đổi ra đồng Việt Nam thì tổng số tiền thanh toán thể hiện bằng nguyên tệ và bằng chữ tiếng nước ngoài.
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn điện tử. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.

đ) Chữ ký số, chữ ký điện tử của người bán và người mua
– Trường hợp người bán là doanh nghiệp, tổ chức thì chữ ký số của người bán trên hóa đơn là chữ ký số của doanh nghiệp, tổ chức; trường hợp người bán là cá nhân thì sử dụng chữ ký số của cá nhân hoặc người được ủy quyền.
– Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh và người mua, người bán có thỏa thuận về việc người mua đáp ứng các điều kiện kỹ thuật để ký số, ký điện tử trên hóa đơn điện tử do người bán lập thì người mua ký số, ký điện tử trên hóa đơn.
– Trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký số, chữ ký điện tử của người bán và người mua thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều này.

e) Thời điểm lập hóa đơn điện tử
Thời điểm lập hóa đơn điện tử xác định theo thời điểm người bán ký số, ký điện tử trên hóa đơn được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm (ví dụ: ngày 30 tháng 4 năm 2019) và phù hợp với hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.

g ) Mã của cơ quan thuế so với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo lao lý tại Khoản 5 Điều 3 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .h ) Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại ( nếu có ) theo hướng dẫn tại điểm d. 3 khoản này và những nội dung khác tương quan ( nếu có ) .2. Chữ viết, chữ số và đồng xu tiền bộc lộ trên hóa đơn điện tửa ) Chữ viết hiển thị trên hóa đơn là tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ quốc tế thì chữ quốc tế được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dùng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Trường hợp chữ trên hóa đơn là chữ tiếng Việt không dấu thì những chữ viết không dấu trên hóa đơn phải bảo vệ không dẫn tới cách hiểu rơi lệch nội dung của hóa đơn .b ) Chữ số hiển thị trên hóa đơn là chữ số Ả-rập : 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9. Người bán được lựa chọn : sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (. ), nếu có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị chức năng phải đặt dấu phẩy (, ) sau chữ số hàng đơn vị chức năng hoặc sử dụng dấu phân làn số tự nhiên là dấu phẩy (, ) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ và sử dụng dấu chấm (. ) sau chữ số hàng đơn vị chức năng trên chứng từ kế toán .

c) Đồng tiền ghi trên hóa đơn là Đồng Việt Nam, ký hiệu quốc gia là “đ”.
– Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về ngoại hối, thì đơn giá, thành tiền, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ. Người bán đồng thời thể hiện trên hóa đơn tỷ giá nguyên tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
– Mã ký hiệu ngoại tệ theo tiêu chuẩn quốc tế (ví dụ: 13.800,25 USD – Mười ba nghìn tám trăm đô la Mỹ và hai mươi nhăm xu, ví dụ: 5.000 EUR- Năm nghìn euro).
– Trường hợp bán hàng hóa phát sinh bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về ngoại hối và được nộp thuế bằng ngoại tệ thì tổng số tiền thanh toán thể hiện trên hóa đơn thể hiện theo nguyên tệ, không phải quy đổi ra đồng Việt Nam.

3. Một số trường hợp hóa đơn không nhất thiết có không thiếu những nội dunga ) Trên hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua ( gồm có cả trường hợp lập hóa đơn điện tử khi bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ cho người mua ở quốc tế ). Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh thương mại và người mua, người bán có thỏa thuận hợp tác về việc người mua phân phối những điều kiện kèm theo kỹ thuật để ký số, ký điện tử trên hóa đơn điện tử do người bán lập thì hóa đơn điện tử có chữ ký số, ký điện tử của người bán và người mua theo thỏa thuận hợp tác giữa hai bên .b ) Đối với hóa đơn điện tử bán hàng tại siêu thị nhà hàng, TT thương mại mà người mua là cá thể không kinh doanh thương mại thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, mã số thuế người mua .c ) Đối với hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho người mua là cá thể không kinh doanh thương mại thì không nhất thiết phải có những chỉ tiêu tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn ; tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua, chữ ký điện tử của người mua ; chữ ký số, chữ ký điện tử của người bán, thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng. Người bán phải bảo vệ tàng trữ khá đầy đủ hóa đơn điện tử so với trường hợp bán xăng dầu cho người mua là cá thể không kinh doanh thương mại theo lao lý và bảo vệ hoàn toàn có thể tra cứu khi cơ quan có thẩm quyền nhu yếu .d ) Đối với hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có chữ ký điện tử, chữ ký số của người bán ( trừ trường hợp tem, vé, thẻ là hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp mã ), tiêu thức người mua ( tên, địa chỉ, mã số thuế ), tiền thuế, thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng. Trường hợp tem, vé, thẻ điện tử có sẵn mệnh giá thì không nhất thiết phải có tiêu thức đơn vị chức năng tính, số lượng, đơn giá .

đ) Đối với chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho người mua là cá nhân không kinh doanh được xác định là hóa đơn điện tử thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, số thứ tự hóa đơn, thuế suất thuế giá trị gia tăng, mã số thuế, địa chỉ người mua, chữ ký số, chữ ký điện tử người bán.
Trường hợp tổ chức kinh doanh hoặc tổ chức không kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không thì chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho các cá nhân của tổ chức kinh doanh, cá nhân của tổ chức không kinh doanh thì không được xác định là hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải hàng không hoặc đại lý phải lập hóa đơn điện tử có đầy đủ các nội dung theo quy định giao cho tổ chức có cá nhân sử dụng dịch vụ vận tải hàng không.

e ) Đối với hóa đơn của hoạt động giải trí thiết kế xây dựng, lắp ráp ; hoạt động giải trí xây nhà để bán có thu tiền theo tiến trình theo hợp đồng thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có đơn vị chức năng tính, số lượng, đơn giá .g ) Đối với Phiếu xuất kho kiêm luân chuyển điện tử thì trên Phiếu xuất kho kiêm luân chuyển điện tử không biểu lộ những tiêu thức người mua mà bộc lộ tên người luân chuyển, phương tiện đi lại luân chuyển, địa chỉ kho xuất hàng, địa chỉ kho nhập hàng ; không bộc lộ tiền thuế, thuế suất, tổng số tiền giao dịch thanh toán .h ) Hóa đơn sử dụng cho giao dịch thanh toán Interline giữa những hãng hàng không được lập theo lao lý của Thương Hội vận tải đường bộ hàng không quốc tế thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có những chỉ tiêu : ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, tên địa chỉ, mã số thuế của người mua, chữ ký điện tử của người mua, đơn vị chức năng tính, số lượng, đơn giá .4. Nội dung khác trên hóa đơn điện tửa ) Ngoài nội dung khác theo hướng dẫn tại khoản 1, khoản 3 Điều này, doanh nghiệp, tổ chức triển khai, hộ, cá thể kinh doanh thương mại hoàn toàn có thể tạo thêm thông tin về biểu trưng hay lo-go để biểu lộ thương hiệu, tên thương hiệu hay hình ảnh đại diện thay mặt của người bán. Tùy theo đặc thù, đặc thù thanh toán giao dịch và nhu yếu quản trị, trên hóa đơn hoàn toàn có thể biểu lộ thông tin về Hợp đồng mua và bán, lệnh luân chuyển, mã người mua và những thông tin khác .

b) Đối với Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử trên phiếu thể hiện các thông tin liên quan lệnh điều động nội bộ, người nhận hàng, người xuất hàng, địa chỉ kho xuất, địa chỉ kho nhận; phương tiện vận chuyển cụ thể:
– Tên người xuất hàng, Lệnh điều động nội bộ.
– Địa chỉ kho xuất hàng, tên người vận chuyển và phương tiện vận chuyển.
– Tên người nhận hàng.
– Địa chỉ kho nhận hàng.

5. Mẫu hiển thị của một số ít loại hóa đơn kèm theo Phụ lục số 1 phát hành kèm theo Thông tư này có đặc thù tìm hiểu thêm .6. Đối với hoá đơn giá trị ngày càng tăng kiêm tờ khai hoàn thuế liên tục triển khai theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 72/2014 / TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ Tài chính lao lý về hoàn thuế giá trị ngày càng tăng so với sản phẩm & hàng hóa của người quốc tế, người Nước Ta định cư ở quốc tế mang theo khi xuất cảnh .

Điều 4. Thời điểm lập hóa đơn điện tử

1. Thời điểm lập hóa đơn điện tử so với bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ hoặc giao hàng nhiều lần hoặc chuyển giao từng khuôn khổ, quy trình dịch vụ được xác lập theo lao lý tại Khoản 1, Khoản 2, Khoản 3 Điều 7 của Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .2. Thời điểm lập hóa đơn điện tử so với những trường hợp khác được hướng dẫn như sau :a ) Thời điểm lập hóa đơn điện tử so với hoạt động giải trí phân phối điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin được bán theo kỳ nhất định thực thi chậm nhất không quá bảy ( 7 ) ngày tiếp nối kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ đeo tay hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước so với việc phân phối dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin. Kỳ quy ước để làm địa thế căn cứ tính lượng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ phân phối địa thế căn cứ thỏa thuận hợp tác giữa đơn vị chức năng cung ứng dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin với người mua .b ) Thời điểm lập hóa đơn điện tử so với kiến thiết xây dựng, lắp ráp là thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình, khối lượng kiến thiết xây dựng, lắp ráp triển khai xong, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .c ) Đối với tổ chức triển khai kinh doanh thương mại bất động sản, thiết kế xây dựng hạ tầng, thiết kế xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền :c. 1 ) Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng : Có triển khai thu tiền theo quá trình triển khai dự án Bất Động Sản hoặc tiến trình thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời gian lập hóa đơn điện tử là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận hợp tác thanh toán giao dịch trong hợp đồng .c. 2 ) Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng : Thời điểm lập hóa đơn điện tử thực thi theo lao lý tại khoản 1 Điều này .d ) Thời điểm lập hóa đơn điện tử so với những trường hợp mua dịch vụ vận tải đường bộ hàng không xuất qua website và mạng lưới hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế chậm nhất không quá năm ( 5 ) ngày kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải đường bộ hàng không xuất ra trên mạng lưới hệ thống website và mạng lưới hệ thống thương mại điện tử .3. Đối với hoạt động giải trí tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thô, condensate và khí thiên nhiên, khí sát cánh, khí than, thời gian lập hoá đơn bán dầu thô, condensate, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến địa thế căn cứ quy định khoản 1, khoản 3 Điều 7 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .

Điều 5. Định dạng hóa đơn điện tử

1. Định dạng hóa đơn điện tử là tiêu chuẩn kỹ thuật pháp luật kiểu tài liệu, chiều dài tài liệu của những trường thông tin Giao hàng truyền nhận, tàng trữ và hiển thị hóa đơn điện tử. Định dạng hóa đơn điện tử sử dụng ngôn từ định dạng văn bản XML ( XML là chữ viết tắt của cụm từ tiếng Anh ” eXtensible Markup Language ” được tạo ra với mục tiêu san sẻ tài liệu điện tử giữa những mạng lưới hệ thống công nghệ thông tin ) .2. Định dạng hóa đơn điện tử gồm hai thành phần : thành phần chứa tài liệu nhiệm vụ hoá đơn điện tử và thành phần chứa tài liệu chữ ký số. Đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì có thêm thành phần chứa tài liệu tương quan đến mã cơ quan thuế .3. Tổng cục Thuế kiến thiết xây dựng và công bố thành phần chứa tài liệu nhiệm vụ hoá đơn điện tử, thành phần chứa tài liệu chữ ký số và phân phối công cụ hiển thị những nội dung của hoá đơn điện tử theo lao lý tại Thông tư này .4. Tổ chức, doanh nghiệp bán hàng hoá, phân phối dịch vụ khi chuyển tài liệu đến cơ quan thuế bằng hình thức gửi trực tiếp phải cung ứng nhu yếu sau :a ) Kết nối với Tổng cục Thuế trải qua kênh thuê riêng hoặc kênh MPLS VPN Layer 3, gồm 1 kênh truyền chính và 1 kênh truyền dự trữ. Mỗi kênh truyền có băng thông tối thiểu 5 Mbps .b ) Sử dụng dịch vụ Web ( Web Service ) hoặc Message Queue ( MQ ) có mã hóa làm phương pháp để liên kết .c ) Sử dụng giao thức SOAP để đóng gói và truyền nhận tài liệu .5. Hóa đơn điện tử phải được hiển thị khá đầy đủ, đúng chuẩn những nội dung của hóa đơn bảo vệ không dẫn tới cách hiểu xô lệch để người mua hoàn toàn có thể đọc được bằng phương tiện đi lại điện tử .

Điều 6. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

1. Các trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, sử dụng hóa đơn không có mã của cơ quan thuế thực hiện theo quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và khoản 6 Điều 12 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
Đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế theo khoản 2 Điều 12 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì các lĩnh vực điện lực; xăng dầu; bưu chính viễn thông; vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy; nước sạch; tài chính tín dụng; bảo hiểm; y tế; kinh doanh thương mại điện tử; kinh doanh siêu thị; thương mại được xác định theo ngành kinh tế cấp 4 theo Danh mục hệ thống ngành kinh tế quốc dân ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 7/6/2018 của Thủ tướng Chính phủ, trong đó đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử được xác định theo mã ngành bán lẻ theo yêu cầu đặt hàng qua internet; kinh doanh siêu thị được xác định theo mã ngành bán lẻ trong siêu thị, trong cửa hàng tiện lợi; kinh doanh thương mại được xác định theo các mã ngành bán buôn, bán lẻ các mặt hàng.

2. Các trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền có liên kết chuyển tài liệu điện tử với cơ quan thuế gồm :a ) Doanh nghiệp, tổ chức triển khai nêu tại khoản 1 Điều này ĐK sử dụng hóa đơn điện tử liên kết từ máy tính tiền .b ) Hộ, cá thể kinh doanh thương mại lao lý tại khoản 5 Điều 12 của Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .3. Việc vận dụng hóa đơn điện tử so với những trường hợp rủi ro đáng tiếc cao về thuế được thực thi như sau :a ) Người bán hàng hoá, phân phối dịch vụ thuộc trường hợp rủi ro đáng tiếc cao về thuế lao lý tại điểm b khoản này thì sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, không phân biệt giá trị từng lần bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ .b ) Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro đáng tiếc cao về thuế là doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dưới 15 tỷ đồng và có một trong những tín hiệu sau :b. 1 ) Không có quyền chiếm hữu, quyền sử dụng hợp pháp những cơ sở vật chất sau : xí nghiệp sản xuất ; xưởng sản xuất ; kho hàng ; phương tiện đi lại vận tải đường bộ ; shop và những cơ sở vật chất khác .b. 2 ) Doanh nghiệp kinh doanh thương mại trong nghành khai thác đất, đá, cát, sỏi .b. 3 ) Doanh nghiệp có thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước đáng ngờ theo pháp luật của pháp lý về phòng, chống rửa tiền .b. 4 ) Doanh nghiệp có lệch giá từ việc bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ cho những doanh nghiệp khác mà chủ những doanh nghiệp này có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột hoặc quan hệ link sở hữu chéo chiếm tỷ trọng trên 50 % trên tổng doanh thu kinh doanh thương mại trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm quyết toán .b. 5 ) Doanh nghiệp không triển khai kê khai thuế theo pháp luật : Không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc kể từ ngày mở màn hoạt động giải trí kinh doanh thương mại theo giấy phép ĐK kinh doanh thương mại ; nghỉ kinh doanh thương mại quá thời hạn đã thông tin tạm nghỉ kinh doanh thương mại với cơ quan thuế và cơ quan thuế kiểm tra xác nhận doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh thương mại nhưng không kê khai thuế ; không còn hoạt động giải trí kinh doanh thương mại tại địa chỉ đã ĐK kinh doanh thương mại và không khai báo với cơ quan thuế hoặc cơ quan thuế kiểm tra không xác lập được nơi ĐK thường trú, tạm trú của người đại diện thay mặt theo pháp lý, chủ doanh nghiệp .b. 6 ) Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn điện tử có sự đổi khác địa chỉ kinh doanh thương mại từ 2 lần trở lên trong vòng 12 tháng mà không khai báo theo pháp luật hoặc không kê khai, nộp thuế ở nơi ĐK mới theo pháp luật .b. 7 ) Doanh nghiệp đang mua hóa đơn của cơ quan thuế ( thực thi Quyết định “ về việc doanh nghiệp có rủi ro đáng tiếc cao chuyển sang sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế ” ) được cơ quan thuế Thông báo chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế .

b.8) Trong thời gian 01 năm tính đến thời điểm đánh giá:
– Doanh nghiệp bị cơ quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn liên quan đến hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, nộp chậm tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế và bị xử phạt từ 20 triệu đồng trở lên;
– Doanh nghiệp bị cơ quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn 02 lần/năm với tổng số tiền phạt 8 triệu đồng trở lên;
– Doanh nghiệp bị cơ quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn từ 03 lần/năm.

c ) Tổng cục Thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm kiến thiết xây dựng tiêu chuẩn rủi ro đáng tiếc trình cấp có thẩm quyền phát hành hoặc phát hành theo thẩm quyền ; thiết kế xây dựng quá trình nhiệm vụ và mạng lưới hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin vận dụng thống nhất trong toàn nước nhằm mục đích nhìn nhận xác lập những trường hợp có tín hiệu rủi ro đáng tiếc trong việc phát hành và sử dụng hóa đơn .d ) Cơ quan thuế quản trị trực tiếp ( Cục thuế, Chi cục thuế ) có nghĩa vụ và trách nhiệm thông tin cho doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính thuộc loại rủi ro đáng tiếc cao về thuế ( thông tin theo Mẫu số 07 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP ) chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế .đ ) Doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính có sử dụng hóa đơn điện tử thuộc trường hợp rủi ro đáng tiếc cao về thuế thực thi vận dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế trong 12 tháng hoạt động giải trí liên tục. Sau thời hạn 12 tháng, doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính thuộc trường hợp rủi ro đáng tiếc nếu được cơ quan thuế qua thanh tra rà soát xác lập không rủi ro đáng tiếc, phân phối được điều kiện kèm theo sử dụng hoá đơn điện tử không mã, và có đề xuất sử dụng hóa đơn điện tử không có mã thì triển khai ĐK sử dụng hoá đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế theo pháp luật tại Điều 20 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .4. Hướng dẫn việc cấp và khai xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh .a ) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh

a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:
– Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại Khoản 6 Điều 12 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP;
– Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
– Doanh nghiệp sau khi đã giải thể, phá sản, đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hoá đơn để giao cho người mua;
– Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thuộc các trường hợp sau:
+ Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hoá đơn để giao cho người mua;
+ Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;
+ Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp thông báo không được sử dụng hóa đơn điện tử.

a.2) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn giá trị gia tăng trong các trường hợp:
– Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuộc các trường hợp sau:
+ Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hoá đơn để giao cho người mua;
+ Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;
+ Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp thông báo không được sử dụng hóa đơn hóa đơn điện tử;
– Tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản, trường hợp giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao cho người mua.

b) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 06 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP đến cơ quan thuế và truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để lập hóa đơn điện tử.
Sau khi doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đã khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế, phí khác (nếu có), cơ quan thuế cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân lập.
Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh được cơ quan thuế cấp mã.

c ) Xác định cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh .c. 1 ) Đối với tổ chức triển khai, doanh nghiệp : Cơ quan thuế quản trị địa phận nơi tổ chức triển khai, doanh nghiệp ĐK mã số thuế hoặc nơi tổ chức triển khai đóng trụ sở hoặc nơi được ghi trong quyết định hành động xây dựng hoặc nơi phát sinh việc bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ .

c.2) Đối với hộ, cá nhân kinh doanh:
– Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh cố định: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế quản lý nơi hộ, cá nhân kinh doanh tiến hành hoạt động kinh doanh.
– Đối với hộ, cá nhân kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú hoặc nơi hộ, cá nhân đăng ký kinh doanh.

5. Việc vận dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm luân chuyển điện tử so với một số ít trường hợp đơn cử theo nhu yếu quản trị được hướng dẫn như sau :a ) Trường hợp nhận nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa uỷ thác, nếu cơ sở kinh doanh thương mại nhận nhập khẩu ủy thác đã nộp thuế giá trị ngày càng tăng ở khâu nhập khẩu thì sử dụng hóa đơn điện tử khi trả hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại ủy thác nhập khẩu. Nếu chưa nộp thuế giá trị ngày càng tăng ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác, cơ sở nhận ủy thác lập phiếu xuất kho kiêm luân chuyển điện tử theo pháp luật làm chứng từ lưu thông sản phẩm & hàng hóa trên thị trường .

b) Trường hợp uỷ thác xuất khẩu hàng hóa:
– Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận uỷ thác, cơ sở có hàng hóa uỷ thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử.
– Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa uỷ thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.

c) Cơ sở kinh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử.
Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng cho hàng hóa xuất khẩu.

d) Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
– Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
– Sử dụng Phiếu xu ất kho kiêm vận chuyển điện tử đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý.
Trường hợp các đơn vị phụ thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử, không sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng.

đ ) Tổ chức, cá thể xuất sản phẩm & hàng hóa bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm luân chuyển điện tử theo lao lý, khi bán hàng lập hóa đơn điện tử theo pháp luật .e ) Trường hợp góp vốn bằng gia tài của tổ chức triển khai, cá thể kinh doanh thương mại tại Nước Ta để xây dựng doanh nghiệp thì không phải lập hóa đơn mà sử dụng những chứng từ biên bản ghi nhận góp vốn, biên bản giao nhận gia tài, biên bản định giá gia tài kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc gia tài .g ) Trường hợp điều chuyển gia tài giữa những đơn vị chức năng thành viên hạch toán phụ thuộc vào trong tổ chức triển khai ; gia tài điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi mô hình doanh nghiệp thì tổ chức triển khai có gia tài điều chuyển phải có lệnh điều chuyển gia tài, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc gia tài và không phải lập hóa đơn .h ) Trường hợp gia tài điều chuyển giữa những đơn vị chức năng hạch toán độc lập hoặc giữa những đơn vị chức năng thành viên có tư cách pháp nhân rất đầy đủ trong cùng một tổ chức triển khai, thì tổ chức triển khai có gia tài điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử như bán sản phẩm & hàng hóa .

Điều 7. Cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử

1. Việc cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không thu tiền thực thi theo pháp luật tại Điều 13 của Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .2. Đối với những trường hợp lao lý tại điểm d, điểm đ khoản 1 Điều 13 của Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP, Tổng cục Thuế báo cáo giải trình Bộ Tài chính xem xét quyết định hành động .

Chương II
QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

Mục 1
QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ CÓ MÃ CỦA CƠ QUAN THUẾ

Điều 8. Đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

1. Việc ĐK sử dụng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thực thi theo lao lý tại Điều 14 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .2. Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi những thông tin theo lao lý tại Điều 14 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP tới doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính, tổ chức triển khai khác, hộ, cá thể kinh doanh thương mại qua địa chỉ thư điện tử đã được ĐK với cơ quan thuế .3. Việc hủy hóa đơn giấy còn tồn chưa sử dụng ( nếu có ) và ngừng sử dụng hóa đơn đã thông tin phát hành thực thi theo pháp luật tại Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm năm trước của nhà nước lao lý về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ và những văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính .

Điều 9. Ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

1. Cơ quan thuế ngừng cấp mã hóa đơn điện tử trong những trường hợp sau :a ) Các trường hợp lao lý tại điểm a, b, c, d khoản 1 Điều 15 của Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP ;

b) Các trường hợp quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 15 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP như sau:
– Trường hợp có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế;
– Trường hợp có hành vi lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế phục vụ mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế;
– Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát hiện doanh nghiệp không có đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật. Căn cứ kết quả thanh tra, kiểm tra, nếu cơ quan thuế xác định doanh nghiệp được thành lập nhằm mục đích mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử bất hợp pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn điện tử thì doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định đồng thời cơ quan thuế ban hành quyết định thông báo ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

2. Việc liên tục sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế so với doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính, tổ chức triển khai khác, hộ, cá thể kinh doanh thương mại nêu tại Khoản 1 Điều này triển khai theo lao lý tại khoản 2 Điều 15 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .3. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính, tổ chức triển khai khác, hộ, cá thể kinh doanh thương mại tạm ngừng kinh doanh thương mại cần có hóa đơn điện tử giao cho người mua để thực thi những hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế có thông tin tạm ngừng kinh doanh thương mại thì sử dụng hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 6 Thông tư này .

Điều 10. Lập, cấp mã và gửi hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
Việc lập, cấp mã và gửi hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thực hiện theo quy định tại Điều 16 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.

Điều 11. Xử lý hóa đơn điện tử có sai sót sau khi cấp mã

1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán triển khai thông tin với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới, ký số, ký điện tử gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế sửa chữa hóa đơn đã lập để gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực thi hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên mạng lưới hệ thống của cơ quan thuế .2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua phát hiện có sai sót thì giải quyết và xử lý như sau :a ) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, những nội dung khác không sai sót thì người bán thông tin cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và thực thi thông tin với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP và không phải lập lại hóa đơn ;b ) Trường hợp có sai về mã số thuế, về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế, hoặc sản phẩm & hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận hợp tác ghi rõ sai sót và người bán triển khai thông tin với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP về việc hủy hoá đơn điện tử và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới sửa chữa thay thế cho hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót. Sau khi nhận được thông tin, cơ quan thuế thực thi hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên mạng lưới hệ thống của cơ quan thuế. Hóa đơn điện tử mới sửa chữa thay thế hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót phải có dùng chữ “ Thay thế cho hóa đơn ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn … số hóa đơn …, ngày … tháng … năm ”. Người bán ký số, ký điện tử trên hóa đơn điện tử mới sửa chữa thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới .3. Trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót thì cơ quan thuế thông tin cho người bán theo Mẫu số 05 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP để người bán kiểm tra sai sót. Trong thời hạn 02 ngày kể từ ngày nhận được thông tin của cơ quan thuế, người bán triển khai thông tin với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số, ký điện tử gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn điện tử mới thay thế sửa chữa hóa đơn điện tử đã lập để gửi cho người mua theo hướng dẫn tại khoản 1 hoặc khoản 2 Điều này. Nếu người bán không thông tin với cơ quan thuế thì cơ quan thuế liên tục thông tin cho người bán về sai sót của hóa đơn đã được cấp mã để người bán thực thi kiểm soát và điều chỉnh hoặc hủy hóa đơn .4. Cơ quan thuế thông tin về việc đảm nhiệm và tác dụng giải quyết và xử lý theo mẫu số 04 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP cho người bán. Hóa đơn điện tử đã hủy không có giá trị sử dụng nhưng vẫn được tàng trữ để ship hàng tra cứu .

Điều 12. Xử lý sự cố

1. Trường hợp mạng lưới hệ thống cấp mã của cơ quan thuế gặp sự cố, Tổng cục Thuế thực thi những giải pháp kỹ thuật chuyển sang mạng lưới hệ thống dự trữ và có nghĩa vụ và trách nhiệm thông tin trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về những sự cố nêu trên .2. Trường hợp do lỗi mạng lưới hệ thống hạ tầng kỹ thuật của tổ chức triển khai cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử thì tổ chức triển khai cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử có nghĩa vụ và trách nhiệm thông tin cho người bán được biết, phối hợp với Tổng cục Thuế để được tương hỗ kịp thời. Tổ chức phân phối dịch vụ hóa đơn điện tử phải khắc phục nhanh nhất sự cố, có giải pháp tương hỗ người bán lập hóa đơn điện tử để gửi cơ quan thuế cấp mã trong thời hạn ngắn nhất .3. Trường hợp người bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì thông tin với cơ quan thuế để tương hỗ giải quyết và xử lý sự cố. Trong thời hạn xử lý sự cố người bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ có nhu yếu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì đến cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế .

Mục 2
QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ KHÔNG CÓ MÃ CỦA CƠ QUAN THUẾ

Điều 13. Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế

1. Việc ĐK sử dụng hoá đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế triển khai theo lao lý tại Điều 20 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .2. Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi những thông tin theo pháp luật tại Điều 20 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP tới doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính, tổ chức triển khai khác, hộ, cá thể kinh doanh thương mại qua địa chỉ thư điện tử đã được ĐK với cơ quan thuế .3. Việc hủy hóa đơn giấy còn tồn chưa sử dụng ( nếu có ) và ngừng sử dụng hóa đơn đã thông tin phát hành thực thi theo pháp luật tại Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm năm trước của nhà nước pháp luật về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ và những văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính .4. Doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính thuộc trường hợp chuyển sang vận dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thực thi ĐK sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo pháp luật tại Điều 14 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .

Điều 14. Lập và gửi hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đến người mua
Việc lập và gửi hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đến người mua được thực hiện theo quy định tại Điều 21 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.

Điều 15. Ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế

1. Người bán sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính thuộc những trường hợp nêu tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư này không lập hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế để giao cho người mua .2. Việc liên tục sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế triển khai theo pháp luật tại Khoản 2 Điều 22 Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .

Điều 16. Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế

1. Người bán sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm chuyển tài liệu hóa đơn điện tử đã lập đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế ( chuyển trực tiếp hoặc gửi qua tổ chức triển khai cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử ) .2. Phương thức và thời gian chuyển tài liệu hóa đơn điện tử

a) Phương thức chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử theo Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử (theo Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư này) cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với các trường hợp sau:
– Cung cấp dịch vụ thuộc lĩnh vực: bưu chính viễn thông, bảo hiểm, tài chính ngân hàng, vận tải hàng không.
– Bán hàng hóa là điện, nước sạch nếu có thông tin về mã khách hàng hoặc mã số thuế của khách hàng.
– Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đến người tiêu dùng là cá nhân mà trên hóa đơn không nhất thiết phải có tên, địa chỉ người mua theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 3 Thông tư này.
– Riêng đối với trường hợp bán xăng dầu đến người tiêu dùng là cá nhân không kinh doanh thì người bán tổng hợp dữ liệu tất cả các hóa đơn bán hàng cho người tiêu dùng là cá nhân không kinh doanh trong ngày theo từng mặt hàng để thể hiện trên bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử.
Người bán lập Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong tháng/quý (tính từ ngày đầu của tháng, quý đến ngày cuối cùng của tháng, quý) theo Phụ lục số 2 ban hành kèm theo Thông tư này để gửi cơ quan thuế cùng với thời gian gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trường hợp phát sinh số lượng hóa đơn lớn thì người bán lập nhiều bảng tổng hợp dữ liệu, trên mỗi bảng thể hiện số thứ tự của bảng tổng hợp trong kỳ tổng hợp dữ liệu.
Sau thời hạn chuyển dữ liệu hóa đơn điện đến cơ quan thuế, người bán gửi bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử bổ sung trong trường hợp gửi thiếu dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế.
Trường hợp bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn đã gửi cơ quan thuế có sai sót thì người bán gửi thông tin điều chỉnh cho các thông tin đã kê khai trên bảng tổng hợp.

b) Phương thức chuyển đầy đủ nội dung hóa đơn áp dụng đối với trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thuộc quy định tại điểm a khoản này.
Người bán sau khi lập đầy đủ các nội dung trên hóa đơn gửi hóa đơn cho người mua và đồng thời gửi hóa đơn cho cơ quan thuế.

3. Người bán thực thi chuyển tài liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo định dạng tài liệu theo lao lý tại Điều 5 Thông tư này và hướng dẫn của Tổng cục Thuế bằng hình thức gửi trực tiếp ( so với trường hợp cung ứng nhu yếu về chuẩn liên kết tài liệu ) hoặc gửi trải qua tổ chức triển khai phân phối dịch vụ hóa đơn điện tử .

a) Hình thức gửi trực tiếp
– Tổng cục Thuế lựa chọn các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn số lượng lớn, có hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu về định dạng chuẩn dữ liệu và quy định tại khoản 4 Điều 5 Thông tư này, có nhu cầu chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử theo hình thức gửi trực tiếp đến cơ quan thuế để thông báo về việc kết nối kỹ thuật để chuyển dữ liệu hóa đơn.
– Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh có tổ chức mô hình Công ty mẹ – con, có xây dựng hệ thống quản lý dữ liệu hóa đơn tập trung tại Công ty mẹ và có nhu cầu Công ty mẹ chuyển toàn bộ dữ liệu hóa đơn điện tử bao gồm cả dữ liệu của các công ty con đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thì gửi kèm theo danh sách công ty con đến Tổng cục Thuế để thực hiện kết nối kỹ thuật.

b) Hình thức gửi thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khác không thuộc trường hợp nêu tại điểm a khoản này thực hiện ký hợp đồng với tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử làm dịch vụ chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế. Căn cứ hợp đồng được ký kết, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có trách nhiệm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để tổ chức này gửi tiếp đến cơ quan thuế.

4. Trường hợp Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gặp lỗi kỹ thuật chưa tiếp nhận được dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã, Tổng cục Thuế có trách nhiệm thông báo trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Trong thời gian này tổ chức, doanh nghiệp nêu tại điểm a khoản 3 Điều này và tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử tạm thời chưa chuyển dữ liệu hóa đơn không có mã đến cơ quan thuế.
Trong vòng 2 ngày làm việc kể từ ngày Tổng cục Thuế có thông báo Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoạt động trở lại bình thường, tổ chức, doanh nghiệp nêu tại điểm a khoản 3 Điều này và tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử chuyển dữ liệu hoá đơn đến cơ quan thuế. Việc gửi dữ liệu hóa đơn điện tử sau khi có thông báo Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gặp lỗi kỹ thuật không được xác định là hành vi chậm gửi dữ liệu hóa đơn điện tử.

5. Người bán chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về tính hợp pháp, đúng chuẩn của hóa đơn điện tử đã lập gửi cơ quan thuế, gửi tổ chức triển khai phân phối dịch vụ hóa đơn điện tử .

Điều 17. Xử lý đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã lập

1. Trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua có phát hiện sai sót thì giải quyết và xử lý như sau :a ) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, những nội dung khác không sai sót thì người bán thông tin cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Trường hợp tài liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế thì người bán thực thi thông tin với cơ quan thuế theo Mẫu số ( 04 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP ) .b ) Trường hợp có sai về mã số thuế, về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận hợp tác ghi rõ sai sót, người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế sửa chữa cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử mới thay thế sửa chữa hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dùng chữ “ Thay thế cho hóa đơn ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn … số hóa đơn …, ngày … tháng … năm ”. Người bán ký số, ký điện tử trên hóa đơn điện tử mới sửa chữa thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua. Trường hợp tài liệu hóa đơn điện tử có sai sót đã gửi cơ quan thuế thì người bán thực thi thông tin với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 ( Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP ) và gửi tài liệu hóa đơn điện tử mới theo phương pháp và thời hạn nêu tại Điều 16 Thông tư này .2. Trường hợp sau khi nhận tài liệu hóa đơn điện tử, cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót thì cơ quan thuế thông tin cho người bán theo Mẫu số 05 ( Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP ) để người bán kiểm tra sai sót. Trong thời hạn 02 ngày kể từ ngày nhận được thông tin của cơ quan thuế, người bán triển khai thông tin với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 ( Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP ) về việc hủy hóa đơn ( nếu có ). Nếu người bán thông tin hủy hóa đơn điện tử đã lập thì người bán lập hóa đơn điện tử mới để gửi người mua và gửi lại tài liệu hóa đơn đến cơ quan thuế. Nếu người bán không thông tin với cơ quan thuế thì cơ quan thuế liên tục thông tin cho người bán về sai sót của hóa đơn đã lập để người bán thực thi kiểm soát và điều chỉnh hoặc hủy hóa đơn .3. Cơ quan thuế thông tin về việc đảm nhiệm và tác dụng giải quyết và xử lý theo Mẫu số 04 ( Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP ) cho người bán. Hóa đơn điện tử đã hủy không có giá trị sử dụng nhưng vẫn được tàng trữ để ship hàng tra cứu .

Chương III
XÂY DỰNG, QUẢN LÝ SỬ DỤNG CƠ SỞ DỮ LIỆU HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

Điều 18. Nguyên tắc x y dựng, thu thập, quản lý, khai thác và sử dụng thông tin, dữ liệu hóa đơn điện tử

1. Hệ thống thông tin về hóa đơn điện tử phải được kiến thiết xây dựng và quản trị thống nhất từ Trung ương đến địa phương ; tuân thủ những tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật về công nghệ thông tin .2. Cơ sở tài liệu hóa đơn điện tử phải bảo vệ Giao hàng kịp thời cho công tác làm việc quản trị thuế, quản trị khác của nhà nước ; cung ứng nhu yếu tăng trưởng kinh tế tài chính – xã hội ; bảo vệ tính bảo đảm an toàn, bảo mật thông tin và bảo mật an ninh vương quốc .3. Các thông tin, tài liệu về hóa đơn điện tử được tích lũy, update, duy trì, khai thác và sử dụng liên tục ; bảo vệ tính đúng chuẩn, trung thực và khách quan .4. Việc thiết kế xây dựng, quản trị, khai thác sử dụng, update cơ sở tài liệu về hóa đơn phải bảo vệ tính đúng chuẩn, khoa học, khách quan, kịp thời .5. Cơ sở tài liệu hóa đơn điện tử được thiết kế xây dựng và liên kết, san sẻ trên thiên nhiên và môi trường điện tử ship hàng quản trị, khai thác, phân phối, sử dụng thông tin, tài liệu thuận tiện, hiệu suất cao .6. Việc khai thác, sử dụng thông tin, tài liệu hóa đơn điện tử phải bảo vệ đúng mục tiêu, tuân theo những pháp luật của pháp lý .7. Cơ sở tài liệu về hoá đơn điện tử được liên kết và khai thác dựa trên quy định phối hợp, trao đổi thông tin với mạng lưới hệ thống thông tin, cơ sở tài liệu của những Bộ, ngành, địa phương có tương quan, giữa Trung ương với cấp tỉnh, giữa cấp tỉnh với cấp huyện ( nếu phân phối điều kiện kèm theo ) .

Điều 19. Xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, hệ thống phần mềm phục vụ quản lý, vận hành, khai thác hệ thống thông tin hóa đơn điện tử

1. Hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin hóa đơn điện tử gồm có tập hợp thiết bị giám sát ( sever, máy trạm ), mạng lưới hệ thống đường truyền, thiết bị liên kết mạng, thiết bị ( hoặc ứng dụng ) an ninh an toàn mạng và cơ sở tài liệu, thiết bị tàng trữ, thiết bị ngoại vi và thiết bị phụ trợ, mạng nội bộ .2. Hệ thống ứng dụng để quản trị, quản lý và vận hành, khai thác mạng lưới hệ thống thông tin hóa đơn điện tử gồm : hệ quản lý và điều hành, hệ quản trị cơ sở tài liệu và ứng dụng ứng dụng .

Điều 20. Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin về hóa đơn

1. Xây dựng mạng lưới hệ thống thông tin về hóa đơn điện tửa ) Cơ sở tài liệu hóa đơn điện tử là tập hợp những tài liệu hóa đơn điện tử được sắp xếp, tổ chức triển khai để truy vấn, khai thác, quản trị và update trải qua phương tiện đi lại điện tử .b ) Cơ sở tài liệu hóa đơn điện tử được Tổng cục Thuế kiến thiết xây dựng ph hợp với khung kiến trúc Chính phủ điện tử Nước Ta và gồm có những thành phần nội dung : ĐK sử dụng thông tin, thông tin hủy hóa đơn, thông tin về hóa đơn điện tử người bán có nghĩa vụ và trách nhiệm gửi cho cơ quan thuế ; thông tin về khai thuế giá trị ngày càng tăng tương quan đến hóa đơn điện tử .

2. Thu nhập, cập nhật thông tin về hóa đơn điện tử
Thông tin về hóa đơn được thu thập dựa trên các thông tin mà người bán có trách nhiệm gửi cho cơ quan thuế, thông tin từ các cơ quan khác gửi đến có liên quan đến hóa đơn điện tử, thông tin thu được từ công tác quản lý thuế của cơ quan thuế.

3. Xử lý thông tin về hóa đơn điện tử
Tổng cục Thuế có trách nhiệm xử lý thông tin, dữ liệu trước khi được tích hợp và lưu trữ vào cơ sở dữ liệu quốc gia để đảm bảo tính hợp lý, thống nhất. Nội dung xử lý thông tin, dữ liệu gồm:

a ) Kiểm tra, nhìn nhận việc tuân thủ pháp luật, quá trình trong việc tích lũy thông tin, tài liệu ;b ) Kiểm tra, nhìn nhận về cơ sở pháp lý, mức độ an toàn và đáng tin cậy của thông tin, tài liệu ;c ) Tổng hợp, sắp xếp, phân loại thông tin, tài liệu ph hợp với nội dung lao lý ;d ) Đối với những thông tin, tài liệu được update từ cơ sở tài liệu chuyên ngành thì cơ quan quản trị cơ sở tài liệu chuyên ngành đó có nghĩa vụ và trách nhiệm bảo vệ về tính đúng chuẩn của thông tin, tài liệu .

4. Quản lý hệ thống thông tin về hóa đơn điện tử
Tổng cục Thuế có trách nhiệm quản lý hệ thống thông tin về hóa đơn điện tử theo quy định sau:

a ) Xây dựng, quản trị, quản lý và vận hành và khai thác mạng lưới hệ thống thông tin hóa đơn điện tử và thực thi dịch vụ công về hóa đơn điện tử nếu thiết yếu ;b ) Tích hợp tác dụng tìm hiểu và những tài liệu, thông tin có tương quan đến hóa đơn điện tử do những Bộ, ngành, cơ quan có tương quan phân phối ;c ) Hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc quản trị và khai thác mạng lưới hệ thống thông tin hóa đơn điện tử tại cơ quan thuế địa phương ;d ) Xây dựng và phát hành pháp luật về phân quyền truy vấn vào mạng lưới hệ thống thông tin hóa đơn điện tử ; quản trị việc liên kết, san sẻ và phân phối tài liệu với cơ sở tài liệu của những Bộ, ngành, cơ quan Trung ương và địa phương ;đ ) Chủ trì, phối hợp với những đơn vị chức năng có tương quan kiến thiết xây dựng những ứng dụng trong mạng lưới hệ thống thông tin hóa đơn điện tử .

Điều 21. Trách nhiệm chia sẻ, kết nối thông tin, dữ liệu

1. Trách nhiệm san sẻ, liên kết thông tin, tài liệu hóa đơn điện tử triển khai theo lao lý tại Điều 26 của Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .2. Việc cung ứng tài liệu hóa đơn điện tử, cung ứng tài liệu điện tử về thanh toán giao dịch thanh toán giao dịch qua thông tin tài khoản thực thi theo định dạng tài liệu chuẩn theo nguyên tắc hướng dẫn tại Điều 5 của Thông tư này .

Điều 22. Tra cứu, cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử
Việc tra cứu, cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Điều 27, Điều 28, Điều 29 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.

Chương IV
TỔ CHỨC CUNG CẤP DỊCH VỤ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

Điều 23. Điều kiện của tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử

1. Tổ chức cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử phải phân phối những điều kiện kèm theo sau :

a) Về chủ thể: Có kinh nghiệm trong việc xây dựng giải pháp công nghệ thông tin và giải pháp trao đổi dữ liệu điện tử giữa các tổ chức, cụ thể:
– Có tối thiểu 05 năm hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin.
– Đã triển khai hệ thống, ứng dụng công nghệ thông tin cho tối thiểu 10 tổ chức.
– Đã triển khai hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử giữa các chi nhánh của doanh nghiệp hoặc giữa các tổ chức với nhau.

b ) Về kinh tế tài chính : Có cam kết bảo lãnh của tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoạt động giải trí hợp pháp tại Nước Ta với giá trị trên 5 tỷ đồng để xử lý những rủi ro đáng tiếc và bồi thường thiệt hại hoàn toàn có thể xảy ra trong quy trình phân phối dịch vụ .

c) Về nhân sự:
– Có tối thiểu 20 nhân viên kỹ thuật trình độ đại học chuyên ngành về công nghệ thông tin, trong đó có nhân viên có kinh nghiệm thực tiễn về quản trị mạng, quản trị cơ sở dữ liệu.
– Có nhân viên kỹ thuật thường xuyên theo dõi, kiểm tra 24h trong ngày và 7 ngày trong tuần để duy trì hoạt động ổn định của hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử và hỗ trợ người sử dụng dịch vụ hóa đơn điện tử.

d) Về kỹ thuật:
– Có hệ thống thiết bị, kỹ thuật, quy trình sao lưu dữ liệu tại trung tâm dữ liệu chính theo quy định tại mục d, khoản 1 Điều 32 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
– Có hệ thống thiết bị, kỹ thuật dự phòng đặt tại trung tâm dự phòng cách xa trung tâm dữ liệu chính tối thiểu 20km sẵn sàng hoạt động khi hệ thống chính gặp sự cố.
– Kết nối trao đổi dữ liệu hóa đơn điện tử với cơ quan thuế phải đáp ứng yêu cầu:
+ Kết nối với cơ quan thuế thông qua kênh thuê riêng hoặc kênh MPLS VPN Layer 3, gồm 1 kênh truyền chính và 2 kênh truyền dự phòng. Mỗi kênh truyền có băng thông tối thiểu 10 Mbps.
+ Sử dụng dịch vụ Web (Web Service) hoặc Message Queue (MQ) có mã hóa làm phương thức để kết nối.
+ Sử dụng giao thức SOAP để đóng gói và truyền nhận dữ liệu

2. Hướng dẫn tại Khoản 1 Điều này vận dụng so với tổ chức triển khai phân phối dịch vụ truyền, nhận tài liệu hóa đơn điện tử, tổ chức triển khai phân phối dịch vụ hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế và tổ chức triển khai cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế .

Điều 24. Lựa chọn tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Tổng cục Thuế căn cứ quy định tại Điều 23 Thông tư này thực hiện ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử theo trình tự quy định tại Điều 25 Thông tư này đối với các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin đáp ứng đủ các điều kiện.

Điều 25. Trình tự ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Việc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử giữa Tổng cục Thuế và tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 32 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP của Chính phủ.

Chương V
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Điều 26. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực hiện hành thi hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019 .

Điều 27. Xử lý chuyển tiếp

1. Việc giải quyết và xử lý chuyển tiếp thực thi theo pháp luật tại khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP .2. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, để sẵn sàng chuẩn bị điều kiện kèm theo cơ sở vật chất, hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để ĐK, sử dụng, tra cứu và chuyển tài liệu lập hóa đơn điện tử theo lao lý tại Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP, trong khi cơ quan thuế chưa thông tin những doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính, tổ chức triển khai khác, hộ, cá thể kinh doanh thương mại quy đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo lao lý Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính, tổ chức triển khai khác, hộ, cá thể kinh doanh thương mại vẫn vận dụng hóa đơn theo pháp luật tại Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm năm trước và những văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP, Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP .3. Kể từ thời gian doanh nghiệp, tổ chức triển khai, cá thể, hộ, cá thể kinh doanh thương mại sử dụng hóa đơn điện tử theo pháp luật tại Thông tư này nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo pháp luật tại Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm năm trước của nhà nước và những văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận hợp tác ghi rõ sai sót, người bán triển khai thông tin với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ – CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới ( hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã ) sửa chữa thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử sửa chữa thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dùng chữ “ Thay thế cho hóa đơn Mẫu số … ký hiệu … số … ngày … tháng … năm ”. Người bán ký số, ký điện tử trên hóa đơn điện tử mới sửa chữa thay thế hóa đơn đã lập ( theo Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm năm trước và những văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính ) có sai sót, sau đó người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử sửa chữa thay thế hóa đơn đã lập ( so với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế ) .4. Đối với tổ chức triển khai sự nghiệp công lập ( cơ sở giáo dục công lập, cơ sở y tế công lập ) đã sử dụng Phiếu thu tiền thì liên tục sử dụng Phiếu thu tiền đã sử dụng. Trường hợp cơ quan thuế thông tin quy đổi để vận dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nếu tổ chức triển khai sự nghiệp công lập ( cơ sở giáo dục công lập, cơ sở y tế công lập ) chưa cung ứng điều kiện kèm theo về hạ tầng công nghệ thông tin mà liên tục sử dụng Hóa đơn kiêm Phiếu thu tiền hóa đơn theo lao lý tại những Nghị định : số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm năm trước của nhà nước pháp luật về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ thì thực thi chuyển tài liệu hóa đơn cho cơ quan thuế theo Mẫu số 03 Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP cùng với việc nộp tờ khai thuế giá trị ngày càng tăng. Trường hợp phân phối những điều kiện kèm theo về hạ tầng công nghệ thông tin thì tổ chức triển khai sự nghiệp công lập ( cơ sở giáo dục công lập, cơ sở y tế công lập ) ĐK sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế theo lao lý tại Điều 8, Điều 13 Thông tư này .5. Trong quy trình triển khai nếu có vướng mắc, đề xuất những tổ chức triển khai, cá thể phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu và điều tra xử lý. / .

Phụ lục I

CÁC MẪU HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ HIỂN THỊ THAM KHẢO

(Ban hành kèm theo Thông tư số 68 /2019/TT-BTC
ngày 30 tháng 9 năm 2019 của Bộ Tài chính)

——————–

Mẫu hiển thị số 01: Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng

Mẫu hiển thị số 03 : Phiếu xuất kho kiêm luân chuyển điện tử

Tên người xuất hàng : Công ty A
Theo lệnh điều động số 578 của Chi nhánh B về việc luân chuyển sản phẩm & hàng hóa
Địa chỉ kho xuất hàng : 125 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, TP.HN
Tên người luân chuyển : Trần Văn Đức
Phương tiện luân chuyển : xe hơi bán tải số 30 A 410.67
Mã số thuế người xuất hàng : ………………………………………………….

PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN ĐIỆN TỬ

Ngày 30 tháng 9 năm 2022 Ký hiệu : 3K22 TAB
Số : 12347

Tên người nhận hàng : Trần Văn C
Địa chỉ kho nhận hàng : 99 CG cầu giấy, TP. Hà Nội
Mã số thuế : ……………………………………………………………………..

Thủ trưởng đơn vị

(Chữ ký điện tử, Chữ ký số)

Mẫu hiển thị số 04: Hóa đơn điện tử Giá trị gia tăng (dùng cho một số tổ
chức, doanh nghiệp đặc thù)

Mẫu hiển thị số 5: Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng (dùng cho một số tổ chức,
doanh nghiệp đặc thù thu bằng ngoại tệ )

Phụ lục II
MẪU BẢNG TỔNG HỢP DỮ LIỆU HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ GỬI CƠ QUAN THUẾ

[ 01 ] Kỳ dữ liệu : Tháng …………………………………………………………………………. năm ………. hoặc quý ……….. năm
[ 02 ] Lần đầu [ ] [ 03 ] Bổ sung lần thứ [ ]
[ 04 ] Tên người nộp thuế :

Số :

Tôi cam kết ràng buộc tài liệu khai trên là đúng và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về những tài liệu đã khai. / .
Ngày …… tháng …… năm ………

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ghi chú:

– Trường hợp hóa đơn không nhất thiết có khá đầy đủ những nội dung lao lý tại khoản 3 Điều 3 Thông tư thì bỏ trống những chỉ tiêu không có trên hóa đơn .
– Các chỉ tiêu ( 7 ), ( 8 ), ( 9 ) chỉ vận dụng so với trường hợp bán xăng dầu cho người tiêu dùng là cá thể. Người bán tổng hợp tài liệu của những hóa đơn bán cho người tiêu dùng là cá thể trong ngày theo từng loại sản phẩm .
– Chỉ tiêu ( 6 ) : người bán điền mã số thuế so với người mua là tổ chức triển khai kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại có mã số thuế, trường hợp là cá thể tiêu dùng sau cuối không có mã số thuế thì để trống ; mã người mua so với trường hợp bán điện, nước cho người mua không có mã số thuế .

Source: https://dvn.com.vn
Category: Điện Tử