Xuất Hóa Đơn Giảm Trừ Doanh Thu Cho Công Ty Xây Lắp – Đào Tạo Kế Toán

Xuất Hóa Đơn Giảm Trừ Doanh Thu Cho Doanh Nghiệp Xây Lắp

–Công trình đã nghiệm thu và xuất hóa đơn theo quyết toán với chủ đầu tư nhưng sau khi thẩm định lại của cơ quan chức năng như: Kiểm toán nhà nước, UNBND tỉnh (phòng tài chính huyện)….thì đơn vị thi công sẽ phải xử lý như thế nào?

–Xử lý hóa đơn đã xuất như thế nào?

Căn cứ: Tại khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:

” Điều 20. Xử lý đối với hoá đơn đã lập

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

Xem thêm : Đại lý thuế là gì ?

– Tại khoản 2.10 Phụ lục 4 Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính:

“ Cơ sở thiết kế xây dựng có công trình kiến thiết xây dựng, lắp ráp mà thời hạn triển khai dài, việc thanh toán giao dịch tiền triển khai theo quy trình tiến độ hoặc theo khối lượng việc làm triển khai xong chuyển giao, phải lập hoá đơn giao dịch thanh toán khối lượng xây lắp chuyển giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ lệch giá chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình kiến thiết xây dựng hoàn thành xong đã lập hóa đơn thanh toán giao dịch giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng kiến thiết xây dựng phải thanh toán giao dịch thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán giao dịch. ”

Như vậy:

+ Nếu sai do xuất hóa đơn thấp hơn pháp luật hoặc thỏa thuận hợp tác của 2 bên trước đó : Xuất hóa đơn điều chỉnh tăng .
+ Nếu sai do xuất hóa đơn cao hơn lao lý hoặc thỏa thuận hợp tác của 2 bên trước đó : Xuất hóa đơn điều chỉnh giảm .

+ Bước 01: Người bán và người mua phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơnsai sót. (lập 02 bản – mỗi bên giữ 01 bản)

+ Bước 02: Người bán lập hoá đơn điều chỉnh tăng/ giảm giá trị công trình.

*Các chứng từ đi kèm:

–Biên bản đối chiếu công nợ

–Biên bản kiểm tra hiện trường

–Biên bản xác nhận khối lượng tăng/giảm

–Quyết định xử lý của kiểm toán/ Phòng tài chính của Huyện….

–Quyết định phê duyệt quyết toán tăng/giảm số tiền phải thanh toán cho nhà thầu.

–Phụ lục hợp đồng điểu chỉnh tăng/giảm

–Dự toán khối lượng điều chỉnh tăng/giảm

–Biên bản quyết toán giá trị công trình sau khi đã tăng/giảm

–Xuất hóa đơn điểu chỉnh tăng/giảm

– … … … … … … ..
Tìm hiểu ngay : Sự độc lạ giữa doanh nghiệp dịch vụ kế toán và đại lý thuế

++ Chú ý: Trên hóa đơn viết sai đang sai phần nào thì chúng ta điều chỉnh phần đó. Những phần đúng gạch chéo không ghi nguyên tắc sai đâu sửa đấy, không ghi lại những chỉ tiêu đã đúng
– Khi lập hóa đơn điều chỉnh giảm các không ghi âm số âm (tức là không được đánh dấu trừ đằng trước giá trị giảm hoặc dấu ngoặc số tiền bằng số).

– Khi kê khai thuế kê khai âm trên phụ lục bên Bán phục lục 01 bán ra, bên mua là phụ lục 02 mua vào .

= > Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

* Chi tiết tại : Khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014 / TT-BTC .

Khóa học kế toán trưởng trực tuyến tại Trung Tâm Kế Toán Vaft

Source: https://dvn.com.vn
Category: Khuyến Mãi