Tổng hợp bài tập thuế

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (124.29 KB, 10 trang )

Bạn đang đọc: Tổng hợp bài tập thuế – Tài liệu text

Bài tập 1 :
Công ty cổ phần Nam Việt chuyên sản xuất các sản phẩm nội thất gốm, sứ cao cấp.
Trong năm Công ty đã dùng 20 % số SP mà công ty sản xuất ra để đổi hàng cho bên
nước ngoài lấy 20 xe ô tô du lịch từ 5 chỗ ngồi. Với số sản phẩm nội thất gốm, sứ mà
công ty đã sản xuất còn lại và số xe ô tô nhận được từ việc đổi hàng cho bên nước ngoài
, công ty NV đã bán hết ở trong nước .
Hỏi :
1. Với hoạt động kinh tế trên, công ty NV trong năm sẽ phải nộp những loại thuế gì cho
NSNN ? Giải thích tại sao ?
2. Với các loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế nào thuộc nguồn
thu NSTW hưởng 100 % ; nguồn thu nào chia theo tỷ lệ % giữa NSTW và NSĐP ?
3. Tính số thuế VAT mà công ty NV phải nộp trong năm ?
Biết rằng doanh thu ( không gồm thuế VAT ) từ bán sản phẩm nột thất gốm, sứ là

50 tỷ ( giá bán trong nước và xuất khẩu như nhau ) ;
Thuế VAT đầu vào của toàn bộ số sản phẩm nội thất gốm sứ sản xuất ra là 4 tỷ ;
Giá nhập khẩu ô tô là 500 triệu /xe ;
Thuế suất thuế nhập khẩu ô tô là 60 %, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt với ô tô là
50 % ; Thuế suất thuế VAT với ô tô và sản phẩm nội thất gốm, sứ là 10 % ; Giá
bán ô tô cho khách hàng trong nước ( chưa có VAT ) là 1,5 tỷ đồng / xe .
Giải :
1. Căn cứ vào dữ kiện đề bài đã cho. Căn cứ vào các quy định của pháp luật thuế hiện
hành thì Công ty NV trong năm phải nộp những loại thuế sau cho Ngân sách nhà nước :
– Thuế xuất khẩu : công ty sử dụng 20% sản phẩm sản xuất dùng để trao đổi hàng
Giải thích : Pháp luật thuế XNK quy định, tổ chức cá nhân có hàng hóa xuất nhập khẩu
qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu thì phải

nộp thuế xuất nhập khẩu .
– Thuế nhập khẩu : công ty nhập về 20 xe ô tô từ nước ngoài
Giải thích : Pháp luật thuế XNK quy định, tổ chức cá nhân có hàng hóa xuất nhập khẩu
qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu thì phải
nộp thuế xuất nhập khẩu .
– Thuế tiêu thụ đặc biệt : công ty nhập về 20 xe ô tô từ nước ngoài
Giải thích : Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt có quy định là tổ chức có sản xuất hoặc nhập
khẩu hàng hóa nằm trong danh mục hàng hóa tiêu thụ đặc biệt thì phải nộp thuế tiêu thụ
đặc biệt
– Thuế VAT cho 20 xe ô tô bán trong nước và 80 % SP gốm sứ còn lại
Giải thích : Pháp luật thuế VAT quy định : các tổ chức cá nhân có sản xuất kinh doanh
hoặc nhập khẩu hàng hóa dịch vụ chịu thuế VAT thì phải nộp thuế VAT ( điều 4 luật

thuế VAT )
– Thuế thu nhập DN : tính trên toàn bộ số thu nhập phát sinh trong năm của công
ty
Giải thích : Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định : tổ chức cá nhân kinh
doanh có thu nhập đề phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
– Thuế môn bài : số thuế nộp trong năm được xác định trên cơ sở căn cứ vào mức
vốn mà công ty đăng ký năm trước
Giải thích : Pháp luật thuế môn bài quy định : Tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh
đều phải nộp thuế môn bài.
2.
Nguồn thu thuế NSTW được hưởng 100 % bao gồm :
– Thuế xuất nhập khẩu

– Thuế tiêu thụ đặc biệt 20 chiếc ô tô nhập khẩu
– Thuế VAT ô tô nhập khẩu
Nguồn thu thuế phân chia theo tỷ lệ % giữa NSTW và NSĐP :
– Thuế thu nhập DN
– Thuế VAT phải nộp
3. Tính số tiền thuế VAT mà công ty NV phải nộp trong năm :
VAT đầu ra cho SP gốm, sứ = 100 % – 20 % × 50 tỷ × 10 % = 4 ( tỷ )
VAT đầu vào cho SP gốm, sứ = 4 tỷ
Thuế nhập khẩu đối với 20 ô tô du lịch = 20 chiếc × 500 triệu × 60 % = 6 ( tỷ )
Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với 20 ô tô du lịch = ( 20 chiếc × 500 triệu + 6 tỷ ) × 50 % = 8
( tỷ )
Thuế VAT nhập khẩu ( đầu vào ) đối với 20 ô tô du lịch

= ( 20 chiếc × 500 triệu + 6 tỷ + 8 tỷ ) × 10 % = 2,4 ( tỷ )
Thuế VAT đầu ra 20 ô tô du lịch = 20 chiếc × 1,5 tỷ × 10 % = 3 tỷ
Ta có :
Tổng số thuế VAT đầu vào = 4 tỷ + 2,4 tỷ = 6,4 tỷ
Tổng số thuế VAT đầu ra = 4 tỷ + 3 tỷ = 7 tỷ
Tổng số thuế VAT phải nộp = 7 tỷ – 6,4 tỷ = 0,6 tỷ
Đáp án : 0,6 tỷ
Bài tập 2:
Công ty Hoàng Long trong năm có các hoạt động kinh doanh sau:
– Trong năm Công ty có nhập khẩu 50 xe ô tô tải và 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, Công ty
bán 30 xe ô tô tải và 20 xe ô tô 7 chỗ; số ô tô còn lại công ty sử dụng để phục vụ cho
hoạt động kinh doanh của mình.

– Kinh doanh vận tải hàng hoá bằng đường bộ có doanh số 15 tỷ đồng, lãi thu được
3 tỷ đồng;
– Khai thác đất để sản xuất gạch ngói, bán thu được 30 tỷ đồng;
Hỏi :
1. Trong năm công ty HL phải nộp những loại thuế gì cho Ngân sách Nhà nước? Giải
thích tại sao?
2. Với các loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế nào thuộc nguồn
thu NSTW hưởng 100%;
3. Tính số thuế VAT mà công ty phải nộp trong năm, biết rằng :
Thuế suất thuế VAT đối với hàng hoá, dịch vụ mà công ty kinh doanh đều là 10%;
Thuế suất thuế nhập khẩu đối với ô tô tải là 10%, ô tô 7 chỗ là 60%;
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của ô tô 7 chỗ là 50%;

Giá tính thuế hàng nhập khẩu đối với ô tô tải và ô tô 7 chỗ là 300 triệu/xe;
Giá bán ô tô cho khách hàng trong nước (đã có thuế VAT) đối với ô tô tải là 440
triệu/ xe, ô tô 7 chỗ là 880 triệu/ xe.
Tổng số thuế VAT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ ( không gồm hàng nhập khẩu) là
4 tỷ.
Giải :
1. Trong năm công ty HL phải nộp những loại thuế là :
– Thuế nhập khẩu : công ty HL nhập khẩu 50 xe tải và 20 xe 7 chỗ
– Thuế VAT ( nhập khẩu ) : công ty HL nhập khẩu 50 xe tải và 20 xe 7 chỗ
– Thuế tiêu thụ đặc biệt : công ty HL nhập khẩu 20 xe 7 chỗ
– Thuế VAT kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa
– Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp do công ty khai thác đất để sản xuất gạch ngói

Giải thích : Pháp luật thuế quy định : Các cá nhân, tổ chức có hoạt động khai thác sử
dụng đất phi nông nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải nộp thuế sử dụng
đất phi nông nghiệp ( chém gió 😀 )
– Thuế thu nhập doanh nghiệp
– Thuế môn bài
2. Với các loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế thuộc nguồn thu
NSTW được hưởng 100% là :
– Thuế nhập khẩu ô tô
– Thuế VAT ( nhập khẩu ) ô tô
– Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô 7 chỗ
3. Tính số thuế VAT mà công ty HL phải nộp trong năm :
• Đối với 20 chiếc ô tô 7 chỗ :

– Thuế nhập khẩu 20 chiếc ô tô 7 chỗ = 20 chiếc × 300 triệu × 60 % = 3.600
( triệu )
– Thuế tiêu thụ đặc biệt của 20 chiếc ô tô 7 chỗ = (20 chiếc × 300 triệu + 3.600
triệu) × 50 % = 4.800 ( triệu )
– Thuế VAT nhập khẩu ( đầu vào ) của 20 chiếc ô tô 7 chỗ = ( 20 chiếc × 300 triệu
+ 3.600 triệu + 4.800 triệu ) × 10 % = 1.440 ( triệu )
• Đối với 50 chiếc ô tô tải :
– Thuế nhập khẩu 50 chiếc ô tô tải = 50 chiếc × 300 triệu ×

10 % = 1.500 ( triệu )
– Thuế VAT nhập khẩu ( đầu vào ) 50 chiếc ô tô tải = ( 50 chiếc × 300 triệu +
1.500 triệu ) × 10 % = 1.650 ( triệu )

Giá bán chưa có VAT của ô tô 7 chỗ là = 880 triệu / 1,1 = 800 ( triệu )
Giá bán chưa có VAT của ô tô tải là = 440 triệu / 1,1 = 400 ( triệu )
Thuế VAT đầu ra của 20 ô tô 7 chỗ = 20 chiếc × 800 triệu × 10 % = 1.600 ( triệu )
Thuế VAT đầu ra của 30 ô tô tải = 30 chiếc × 400 triệu × 10 % = 1.200 ( triệu )
Thuế VAT đầu ra đối với kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa với doanh số 15 tỷ =
15 tỷ × 10 % = 1.500 ( triệu )
Thuế VAT đầu ra với việc sản xuất gạch ngói thu được 30 tỷ = 30 tỷ × 10 % = 3.000
( triệu)
Ta có :
• Tổng số thuế VAT đầu ra = 1.600 triệu + 1.200 triệu + 1.500 triệu + 3.000
triệu = 7.300 triệu
• Tổng số thuế VAT đầu vào = 1.440 triệu + 1.650 triệu + 4.000 triệu =

Xem thêm: Người tiêu dùng thì có quyền và nghĩa vụ như thế nào?

7.090 triệu
 VAT phải nộp của công ty HL = 7.300 triệu – 7.090 triệu = 210 triệu
Đáp số : 210 triệu
Bài 3 :
Công ty NV là công ty sản xuất bia. Trong năm, công ty đã sản xuất được 50 triệu lít
bia nhưng mới chỉ tiêu thụ hết 40 triệu lít bia, trong đó công ty NV trực tiếp xuất
khẩu được 10 triệu lít bán cho công ty HL 10 triệu lít để công ty HL xuất khẩu ra
nước ngoài theo hợp đồng đã ký với bên nước ngoài. Khi công ty HL giao cho bên
nước ngoài, bên nước ngoài chỉ nhận 5 triệu lít bia, số bia còn lại công ty H phải
bán ở trong nước
Hỏi :
1. Trong năm công ty NV, công ty HL phải nộp những loại thuế gì cho Ngân sách nhà

nước ? Giải thích tại sao ?
2. Tính số thuế VAT mà công ty NV phải nộp, biết rắng :
Giá bán bia chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế VAT là 20.000 đồng/ 1 lít ;
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của bia là 45 %, thuế suất thuế VAT của bia là 10% ;
Tổng số thuế VAT đầu vào của công ty NV trong năm có trên hóa đơn đầu vào là 60 tỷ
đồng .
Bài 4 : Ông Nam là một bác sỹ, vợ ông là dược sỹ. Trong năm, ông và gia đình có
các hoạt động kinh tế sau :
– Hoạt động kinh doanh tại cửa hàng thuốc tân dược do vợ ông Nam đứng tên
và trực tiếp kinh doanh ó doan thu 4 tỷ, lãi 1 tỷ
– Hoạt động khám chữa bệnh ngoài giờ có doanh thu 500 triệu, lãi 200 triệu
– Một hãng thuốc tân dược ở nước ngoài gửi tặng cho gia đình ông 1 ô tô 12

chỗ ngồi, gia đình ông Nam nhận hàng tại cảng và nộp các loại thuế cho
Nhà nước VN )
– Bán thửa đất do vợ chồng ông được thừa kế từ bố mẹ thu được 6 tỷ
Hỏi :
1. Trong năm, ông Nam và gia đình phải nộp những loại thuế gì cho NSNN ? giải
thích tại sao
2. Tính số thuế VAT và Thuế thu nhập cá nhân mà ông Nam và vợ ông Nam phải
nộp ? Biết rằng vợ chồng ông Nam mỗi người có 1 người phụ thuộc ; giá tính thuế
NK của ô tô là 500 triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu của ô tô là 40 % ; Thuế
suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô là 30 %, thuế suất thuế VAT của ô tô là 10
%, của thuốc tân dược là 5 %
Bài 2 :

Một DN SXKD có các hoạt động sau:
-Bán ra nước ngoài 120.000 sp theo giá CIF là 271.400 đ/sp, phí BH và vận chuyển
quốc tế là 18% giá FOB
-Bán 150.000 sp cho DN chế xuất với giá 230.000 đ/sp
-Bán cho công ty thương nghiệp trong nước 400.000 sp với giá chưa VAT là
200.000 đ/sp
-Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với một số công ty ở nước ngoài, giá
gia công là 10.000 đ/sp, công việc đã hoàn thành 80% và thành phẩm đã được xuất
trả.
-Tổng chi phí được trừ cho cả năm của toàn bộ hàng tiêu thụ là 102.731 triệu đồng
(chưa kể thuế XK, phí BH và vận chuyển)
-TN chịu thuế khác ngoài doanh thu: chuyển nhượng TS là 200 triệu đồng, thu

nhập từ tiền lãi cho vay là 680 triệu đồng.
-Biết rằng thuế suất thuế XK là 2%, VAT là 10%, TNDN là 25%.
-Tổng thuế VAT đầu vào được khấu trừ cả năm là 13.731 triệu đồng, lỗ năm trước
chuyển qua 500 triệu đồng, thu nhập miễn thuế 300 triệu.
-Công ty trích lập quỹ khoa học công nghệ theo quy định (10% thu nhập tính thuế)
Tính thuế XK, GTGT, TNDN.
Giải:
• Tính thuế Xuất Khẩu:
Căn cứ:
– Khoản 2, điều 9, Luật Thuế XK, NK năm 2005 => Giá tính thuế XK hàng bán ra
nước ngoài tính theo giá FOB.
– Khoản 2, điều 2, Luật Thuế XK, NK 2005 và khoản 2, điều 1, nghị định 87/2010

=> quan hệ mua bán với DN chế xuất được coi như hoạt động xuất nhập khẩu => hàng
bán cho DNCX phải chịu thuế XK.
– Khoản 4, điều 12, NĐ 87/2010 => hàng do VN gia công cho nước ngoài khi
xuất trả được miễn thuế XK.
=> Ta có:
– Bán ra nước ngoài:
+ Doanh thu (giá CIF): 271.400 x 120.000 = 32.568 triệu đ
+ Giá tính thuế XK (Giá FOB) = Giá CIF/1,18 = 27.600 triệu đ
– Bán cho doanh nghiệp chế xuất:
+ Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 triệu đ
 Thuế XK phải nộp = (27.600 + 34.500) x 2%) = 1.242 triệu đ
• Tính thuế GTGT:

Căn cứ: Mục II, phần B, thông tư 129/2008/TT-BTC:
– Thuế suất thuế GTGT hàng xuất khẩu: 0%
– Thuế suất thuế GTGT hàng bán cho Doanh nghiệp chế xuất (khu phi thuế quan):
0%
– Thuế suất thuế GTGT hàng gia công cho nước ngoài: 0%
=> Ta có:
– Bán cho công ty thương nghiệp:
+ Doanh thu : 200.000 x 400.000 = 80.000 triệu đ
– Thuế GTGT đầu ra: 80.000 x 10% = 8.000 triệu đ
– Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 13.731 triệu đ
=> Thuế GTGT phải nộp: 8.000 – 13.731 = – 5.731 triệu đ
• Tính thuế TNDN:

– Gia công cho nước ngoài:
+ Doanh thu: 400.000 x 10.000 x 80% = 3.200 triệu đ
– Tổng doanh thu từ bán hàng:
32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150.268 triệu đ
– Thu nhập khác: 200 + 680 = 880 triệu đ
– Tổng chi phí = Tổng chi phí cả năm + Thuế XK + phí BH và vận chuyển
= 102.731 + 1.242 + 18% x 27.600
= 108.941 triệu đ
– Thu nhập tính thuế TNDN: DT + TN khác – CF – Lỗ lũy kế – TN miễn thuế
= 150.268 + 880 – 108.941 – 500 – 300 = 41.407 triệu đ
=> Thuế TNDN phải nộp = (TN tính thuế – trích quỹ KH&CN) x thuế suất thuế TNDN
= (41.407 – 10% x 41.407) x 25% = 9.316,575 triệu đ

Bài số 3 :
Ông Nam là chủ doanh nghiệp Đại Nam. trong năm 2010, ông Nam và DN của ông
đã có các hoạt động kinh tế sau :
+ Kinh doanh vũ trường, khách sạn nhà hàng doanh số 5 tỷ, lãi thu được 2
tỷ đồng
+ Thu được 60tr đồng tiền lãi gửi Ngân hàng
+ Chuyển quyền sử dụng 100m
2
đất của gia đình với giá chuyển nhượng là 4
tỷ, giá mua 2 tỷ
+ Thu được 30tr từ lợi tức cổ phần do đầu tư mua cổ phiếu của Doanh
nghiệp khác\

+ Được bố đẻ cho 1 chiếc xe oto 5 chỗ vs giá 1 tỷ đồng
1. Tính số thuế mà ông Nam và Doanh nghiệp của ông phải nộp trong năm
2. Hãy tư vấn cho ông Nam và Doanh nghiệp của ông làm cách nào để nộp
thuế ít nhất
Bài làm :
1. Tính số thuế mà ông Nam và Doanh nghiệp của ông phải nộp trong năm
TH1 : 60tr tiền lãi gửi NH và 30 tr từ lợi tức cổ phần của Doanh nghiệp khác là
thuộc sở hữu của công ty
•Đối với Doanh nghiệp :
Căn cứ vào : – Khoản 2 điiều 3 luật thuế TNDN
– Điều 3 Nghị định 124/2008, khoản 5 điều 4 nghị định 124/2008,
Ta có : ∑Thu nhập chịu thuế = 2 tỷ + 60tr = 2,06 tỷ

•Thuế TNDN phải nộp = 2,06 x 25% = 0.515 tỷ
• Đối với cá nhân :
Căn cứ vào : – Khoản 3, khoản 5, khoản 10 điều 3, điều 14, điều 23 luật thuế Thu
nhập cá nhân 2007
– Mục 4 điều 23 Nghị định 100
– 3- II phần B và 7- II phần B Thông tư 84
Ta có
•TH1 : Xác định đc giá vốn là 2 tỷ và thu nhập là 4 tỷ khi chuyển nhượng BĐS :
Thuế TNCN phải nộp khi chuyển quyền sử dụng đất :
(4-2) x 25 % = 0.5 tỷ
Thuế TNCN khi được cho ô tô :
1 x 10% = 0,1 tỷ

• ∑ Thuế TNCN phải nộp : 0,5+ 0,1 = 0,6 tỷ
•TH2 : Không xác định được giá vốn và chi phí liên quan đến việc chuyển
nhượng BĐS :
Thuế TNCN phải nộp khi chuyển nhượng BĐS :
4 x 2% = 0,08 tỷ
•∑ Thuế TNCN phải nộp : 0,08 +0,1 = 0,18 tỷ
TH2 : 60tr tiền lãi gửi NH và 30 tr từ lợi tức cổ phần của Doanh nghiệp khác là
thuộc sở hữu của cá nhân
• Đối với Doanh nghiệp :
Căn cứ điều 2 luật thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế = 2 tỷ
 Thuế TNDN = 2 x 25% = 0,5 tỷ

Xem thêm: Cách xem sản phẩm thuộc ngành hàng nào trên Shopee

• Đối với cá nhân :
Căn cứ vào :
– Khoản 3, khoản 5, khoản 10 điều 3 Luật Thuế TNCN 2007
– Khoản 7 điều 4 Luật Thuế TNCN 2007
– Điều 23 Luật Thuế TNCN 2007
– Điều 14 Luật Thuế TNCN 2007
TH1: Xác định được giá vốn = 2 tỷ và thu nhập từ chuyển nhượng BĐS là 4 tỷ
Thuế TNCN nộp khi chuyển nhượng BĐS : (4- 2) x 25 % = 0,5 tỷ
Thuế TNCN nộp khi được tặng ô tô : 1 x 10% = 0,1 tỷ
Thuế TNCN nộp từ thu nhập đầu tư vốn :30tr x 5% = 1,5tr= 0,0015 tỷ
 ∑ Thuế TNCN = 0,5 + 0,1 + 0,0015 = 0,6015 tỷ
TH2: Không xác định được giá vốn và chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng

BĐS
Thuế TNCN phải nộp khi chuyển nhượng BĐS : 4 x 2% = 0.08 tỷ
Thuế TNCN nộp khi được tặng ô tô : 1 x 10% = 0,1 tỷ
Thuế TNCN nộp từ thu nhập đầu tư vốn :30tr x 5% = 1,5tr= 0,0015 tỷ
 ∑ Thuế TNCN = 0.08 + 0,1 + 0.0015 = 0,1815 tỷ
2. Hãy tư vấn cho ông Nam và Donah nghiệp của ông làm cách nào để nộp
thuế ít nhất
Để nộp thuế được ít nhất, ông Nam nên
– chuyển tiền lãi NH thành thu nhập của Cá nhân ông
– chuyển 30tr tiền lời từ cổ tức thành thu nhập của DN
– chuyển nhượng BĐS theo cách ko xét được giá vốn khu đất
Khi đó, số thuế phải nộp sẽ là :

•Thuế TNDN : 2x 25 % = 0.5 tỷ
•Thuế TNCN :4 x 2% + 1 x 10% = 0,18 tỷ
50 tỷ ( giá cả trong nước và xuất khẩu như nhau ) ; Thuế Hóa Đơn Đỏ nguồn vào của hàng loạt số loại sản phẩm nội thất bên trong gốm sứ sản xuất ra là 4 tỷ ; Giá nhập khẩu ô tô là 500 triệu / xe ; Thuế suất thuế nhập khẩu ô tô là 60 %, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt với ô tô là50 % ; Thuế suất thuế Hóa Đơn đỏ VAT với ô tô và mẫu sản phẩm nội thất bên trong gốm, sứ là 10 % ; Giábán ô tô cho người mua trong nước ( chưa có Hóa Đơn đỏ VAT ) là 1,5 tỷ đồng / xe. Giải : 1. Căn cứ vào dữ kiện đề bài đã cho. Căn cứ vào những lao lý của pháp lý thuế hiệnhành thì Công ty NV trong năm phải nộp những loại thuế sau cho Chi tiêu nhà nước : – Thuế xuất khẩu : công ty sử dụng 20 % loại sản phẩm sản xuất dùng để trao đổi hàngGiải thích : Pháp luật thuế XNK pháp luật, tổ chức triển khai cá thể có sản phẩm & hàng hóa xuất nhập khẩuqua cửa khẩu, biên giới Nước Ta thuộc đối tượng người dùng chịu thuế xuất nhập khẩu thì phảinộp thuế xuất nhập khẩu. – Thuế nhập khẩu : công ty nhập về 20 xe ô tô từ nước ngoàiGiải thích : Pháp luật thuế XNK pháp luật, tổ chức triển khai cá thể có sản phẩm & hàng hóa xuất nhập khẩuqua cửa khẩu, biên giới Nước Ta thuộc đối tượng người dùng chịu thuế xuất nhập khẩu thì phảinộp thuế xuất nhập khẩu. – Thuế tiêu thụ đặc biệt : công ty nhập về 20 xe ô tô từ nước ngoàiGiải thích : Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt có lao lý là tổ chức triển khai có sản xuất hoặc nhậpkhẩu sản phẩm & hàng hóa nằm trong hạng mục sản phẩm & hàng hóa tiêu thụ đặc biệt thì phải nộp thuế tiêu thụđặc biệt – VAT cho 20 xe ô tô bán trong nước và 80 % SP gốm sứ còn lạiGiải thích : Pháp luật thuế Hóa Đơn đỏ VAT lao lý : những tổ chức triển khai cá thể có sản xuất kinh doanhhoặc nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa dịch vụ chịu thuế VAT thì phải nộp thuế Hóa Đơn đỏ VAT ( điều 4 luậtthuế Hóa Đơn đỏ VAT ) – Thuế thu nhập Doanh Nghiệp : tính trên hàng loạt số thu nhập phát sinh trong năm của côngtyGiải thích : Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật : tổ chức triển khai cá thể kinhdoanh có thu nhập đề phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp – Thuế môn bài : số thuế nộp trong năm được xác lập trên cơ sở địa thế căn cứ vào mứcvốn mà công ty ĐK năm trướcGiải thích : Pháp luật thuế môn bài lao lý : Tất cả những tổ chức triển khai, cá thể kinh doanhđều phải nộp thuế môn bài. 2. Nguồn thu thuế NSTW được hưởng 100 % gồm có : – Thuế xuất nhập khẩu – Thuế tiêu thụ đặc biệt 20 chiếc ô tô nhập khẩu – VAT ô tô nhập khẩuNguồn thu thuế phân loại theo tỷ suất % giữa NSTW và NSĐP : – Thuế thu nhập Doanh Nghiệp – VAT phải nộp3. Tính số tiền thuế Hóa Đơn đỏ VAT mà công ty NV phải nộp trong năm : Hóa Đơn đỏ VAT đầu ra cho SP gốm, sứ = 100 % – 20 % × 50 tỷ × 10 % = 4 ( tỷ ) Hóa Đơn đỏ VAT nguồn vào cho SP gốm, sứ = 4 tỷThuế nhập khẩu so với 20 ô tô du lịch = 20 chiếc × 500 triệu × 60 % = 6 ( tỷ ) Thuế tiêu thụ đặc biệt so với 20 ô tô du lịch = ( 20 chiếc × 500 triệu + 6 tỷ ) × 50 % = 8 ( tỷ ) Thuế Hóa Đơn đỏ VAT nhập khẩu ( nguồn vào ) so với 20 ô tô du lịch = ( 20 chiếc × 500 triệu + 6 tỷ + 8 tỷ ) × 10 % = 2,4 ( tỷ ) VAT đầu ra 20 ô tô du lịch = 20 chiếc × 1,5 tỷ × 10 % = 3 tỷTa có : Tổng số thuế Hóa Đơn đỏ VAT đầu vào = 4 tỷ + 2,4 tỷ = 6,4 tỷTổng số thuế Hóa Đơn đỏ VAT đầu ra = 4 tỷ + 3 tỷ = 7 tỷTổng số thuế Hóa Đơn đỏ VAT phải nộp = 7 tỷ – 6,4 tỷ = 0,6 tỷĐáp án : 0,6 tỷBài tập 2 : Công ty Hoàng Long trong năm có những hoạt động giải trí kinh doanh thương mại sau : – Trong năm Công ty có nhập khẩu 50 xe ô tô tải và 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, Công tybán 30 xe ô tô tải và 20 xe ô tô 7 chỗ ; số ô tô còn lại công ty sử dụng để ship hàng chohoạt động kinh doanh của mình. – Kinh doanh vận tải đường bộ hàng hoá bằng đường đi bộ có doanh thu 15 tỷ đồng, lãi thu được3 tỷ đồng ; – Khai thác đất để sản xuất gạch ngói, bán thu được 30 tỷ đồng ; Hỏi : 1. Trong năm công ty HL phải nộp những loại thuế gì cho giá thành Nhà nước ? Giảithích tại sao ? 2. Với những loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế nào thuộc nguồnthu NSTW hưởng 100 % ; 3. Tính số thuế Hóa Đơn đỏ VAT mà công ty phải nộp trong năm, biết rằng : Thuế suất thuế Hóa Đơn đỏ VAT so với hàng hoá, dịch vụ mà công ty kinh doanh thương mại đều là 10 % ; Thuế suất thuế nhập khẩu so với ô tô tải là 10 %, ô tô 7 chỗ là 60 % ; Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của ô tô 7 chỗ là 50 % ; Giá tính thuế hàng nhập khẩu so với ô tô tải và ô tô 7 chỗ là 300 triệu / xe ; Giá bán ô tô cho người mua trong nước ( đã có thuế Hóa Đơn đỏ VAT ) so với ô tô tải là 440 triệu / xe, ô tô 7 chỗ là 880 triệu / xe. Tổng số thuế Hóa Đơn đỏ VAT nguồn vào của hàng hoá, dịch vụ ( không gồm hàng nhập khẩu ) là4 tỷ. Giải : 1. Trong năm công ty HL phải nộp những loại thuế là : – Thuế nhập khẩu : công ty HL nhập khẩu 50 xe tải và 20 xe 7 chỗ – VAT ( nhập khẩu ) : công ty HL nhập khẩu 50 xe tải và 20 xe 7 chỗ – Thuế tiêu thụ đặc biệt : công ty HL nhập khẩu 20 xe 7 chỗ – VAT kinh doanh thương mại dịch vụ vận tải đường bộ sản phẩm & hàng hóa – Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp do công ty khai thác đất để sản xuất gạch ngóiGiải thích : Pháp luật thuế lao lý : Các cá thể, tổ chức triển khai có hoạt động giải trí khai thác sửdụng đất phi nông nghiệp vào hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại thì phải nộp thuế sử dụngđất phi nông nghiệp ( chém gió 😀 ) – Thuế thu nhập doanh nghiệp – Thuế môn bài2. Với những loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế thuộc nguồn thuNSTW được hưởng 100 % là : – Thuế nhập khẩu ô tô – VAT ( nhập khẩu ) ô tô – Thuế tiêu thụ đặc biệt so với ô tô 7 chỗ3. Tính số thuế Hóa Đơn đỏ VAT mà công ty HL phải nộp trong năm : • Đối với 20 chiếc ô tô 7 chỗ : – Thuế nhập khẩu 20 chiếc ô tô 7 chỗ = 20 chiếc × 300 triệu × 60 % = 3.600 ( triệu ) – Thuế tiêu thụ đặc biệt của 20 chiếc ô tô 7 chỗ = ( 20 chiếc × 300 triệu + 3.600 triệu ) × 50 % = 4.800 ( triệu ) – Thuế Hóa Đơn đỏ VAT nhập khẩu ( nguồn vào ) của 20 chiếc ô tô 7 chỗ = ( 20 chiếc × 300 triệu + 3.600 triệu + 4.800 triệu ) × 10 % = 1.440 ( triệu ) • Đối với 50 chiếc ô tô tải : – Thuế nhập khẩu 50 chiếc ô tô tải = 50 chiếc × 300 triệu × 10 % = 1.500 ( triệu ) – Thuế Hóa Đơn đỏ VAT nhập khẩu ( nguồn vào ) 50 chiếc ô tô tải = ( 50 chiếc × 300 triệu + 1.500 triệu ) × 10 % = 1.650 ( triệu ) Giá bán chưa có Hóa Đơn đỏ VAT của ô tô 7 chỗ là = 880 triệu / 1,1 = 800 ( triệu ) Giá bán chưa có Hóa Đơn đỏ VAT của ô tô tải là = 440 triệu / 1,1 = 400 ( triệu ) VAT đầu ra của 20 ô tô 7 chỗ = 20 chiếc × 800 triệu × 10 % = 1.600 ( triệu ) VAT đầu ra của 30 ô tô tải = 30 chiếc × 400 triệu × 10 % = 1.200 ( triệu ) VAT đầu ra so với kinh doanh thương mại dịch vụ vận tải đường bộ sản phẩm & hàng hóa với doanh thu 15 tỷ = 15 tỷ × 10 % = 1.500 ( triệu ) VAT đầu ra với việc sản xuất gạch ngói thu được 30 tỷ = 30 tỷ × 10 % = 3.000 ( triệu ) Ta có : • Tổng số thuế Hóa Đơn đỏ VAT đầu ra = 1.600 triệu + 1.200 triệu + 1.500 triệu + 3.000 triệu = 7.300 triệu • Tổng số thuế Hóa Đơn đỏ VAT nguồn vào = 1.440 triệu + 1.650 triệu + 4.000 triệu = 7.090 triệu  Hóa Đơn đỏ VAT phải nộp của công ty HL = 7.300 triệu – 7.090 triệu = 210 triệuĐáp số : 210 triệuBài 3 : Công ty NV là công ty sản xuất bia. Trong năm, công ty đã sản xuất được 50 triệu lítbia nhưng mới chỉ tiêu thụ hết 40 triệu lít bia, trong đó công ty NV trực tiếp xuấtkhẩu được 10 triệu lít bán cho công ty HL 10 triệu lít để công ty HL xuất khẩu ranước ngoài theo hợp đồng đã ký với bên quốc tế. Khi công ty HL giao cho bênnước ngoài, bên quốc tế chỉ nhận 5 triệu lít bia, số bia còn lại công ty H phảibán ở trong nướcHỏi : 1. Trong năm công ty NV, công ty HL phải nộp những loại thuế gì cho giá thành nhànước ? Giải thích tại sao ? 2. Tính số thuế Hóa Đơn đỏ VAT mà công ty NV phải nộp, biết rắng : Giá bán bia chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế Hóa Đơn đỏ VAT là 20.000 đồng / 1 lít ; Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của bia là 45 %, thuế suất thuế Hóa Đơn đỏ VAT của bia là 10 % ; Tổng số thuế Hóa Đơn đỏ VAT nguồn vào của công ty NV trong năm có trên hóa đơn nguồn vào là 60 tỷđồng. Bài 4 : Ông Nam là một bác sỹ, vợ ông là dược sỹ. Trong năm, ông và mái ấm gia đình cócác hoạt động giải trí kinh tế tài chính sau : – Hoạt động kinh doanh thương mại tại shop thuốc tân dược do vợ ông Nam đứng tênvà trực tiếp kinh doanh thương mại ó doan thu 4 tỷ, lãi 1 tỷ – Hoạt động khám chữa bệnh ngoài giờ có lệch giá 500 triệu, lãi 200 triệu – Một hãng thuốc tân dược ở quốc tế gửi khuyến mãi ngay cho mái ấm gia đình ông 1 ô tô 12 chỗ ngồi, mái ấm gia đình ông Nam nhận hàng tại cảng và nộp những loại thuế choNhà nước việt nam ) – Bán thửa đất do vợ chồng ông được thừa kế từ cha mẹ thu được 6 tỷHỏi : 1. Trong năm, ông Nam và mái ấm gia đình phải nộp những loại thuế gì cho NSNN ? giảithích tại sao2. Tính số thuế Hóa Đơn đỏ VAT và Thuế thu nhập cá thể mà ông Nam và vợ ông Nam phảinộp ? Biết rằng vợ chồng ông Nam mỗi người có 1 người phụ thuộc vào ; giá tính thuếNK của ô tô là 500 triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu của ô tô là 40 % ; Thuếsuất thuế tiêu thụ đặc biệt so với ô tô là 30 %, thuế suất thuế Hóa Đơn đỏ VAT của ô tô là 10 %, của thuốc tân dược là 5 % Bài 2 : Một Doanh Nghiệp SXKD có những hoạt động giải trí sau : – Bán ra quốc tế 120.000 sp theo giá CIF là 271.400 đ / sp, phí Bảo hành và vận chuyểnquốc tế là 18 % giá FOB-Bán 150.000 sp cho Doanh Nghiệp chế xuất với giá 230.000 đ / sp-Bán cho công ty thương nghiệp trong nước 400.000 sp với giá chưa VAT là200. 000 đ / sp-Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với một số ít công ty ở quốc tế, giágia công là 10.000 đ / sp, việc làm đã hoàn thành xong 80 % và thành phẩm đã được xuấttrả. – Tổng chi phí được trừ cho cả năm của hàng loạt hàng tiêu thụ là 102.731 triệu đồng ( chưa kể thuế XK, phí Bảo hành và luân chuyển ) – TN chịu thuế khác ngoài lệch giá : chuyển nhượng ủy quyền tiến sỹ là 200 triệu đồng, thunhập từ tiền lãi cho vay là 680 triệu đồng. – Biết rằng thuế suất thuế XK là 2 %, Hóa Đơn đỏ VAT là 10 %, TNDN là 25 %. – Tổng thuế Hóa Đơn đỏ VAT nguồn vào được khấu trừ cả năm là 13.731 triệu đồng, lỗ năm trướcchuyển qua 500 triệu đồng, thu nhập miễn thuế 300 triệu. – Công ty trích lập quỹ khoa học công nghệ tiên tiến theo pháp luật ( 10 % thu nhập tính thuế ) Tính thuế XK, GTGT, TNDN.Giải : • Tính thuế Xuất Khẩu : Căn cứ : – Khoản 2, điều 9, Luật Thuế XK, NK năm 2005 => Giá tính thuế XK hàng bán ranước ngoài tính theo giá FOB. – Khoản 2, điều 2, Luật Thuế XK, NK 2005 và khoản 2, điều 1, nghị định 87/2010 => quan hệ mua và bán với Doanh Nghiệp chế xuất được coi như hoạt động giải trí xuất nhập khẩu => hàngbán cho DNCX phải chịu thuế XK. – Khoản 4, điều 12, NĐ 87/2010 => hàng do việt nam gia công cho quốc tế khixuất trả được miễn thuế XK. => Ta có : – Bán ra quốc tế : + Doanh thu ( giá CIF ) : 271.400 x 120.000 = 32.568 triệu đ + Giá tính thuế XK ( Giá FOB ) = Giá CIF / 1,18 = 27.600 triệu đ – Bán cho doanh nghiệp chế xuất : + Doanh thu : 150.000 x 230.000 = 34.500 triệu đ  Thuế XK phải nộp = ( 27.600 + 34.500 ) x 2 % ) = 1.242 triệu đ • Tính thuế GTGT : Căn cứ : Mục II, phần B, thông tư 129 / 2008 / TT-BTC : – Thuế suất thuế GTGT hàng xuất khẩu : 0 % – Thuế suất thuế GTGT hàng bán cho Doanh nghiệp chế xuất ( khu phi thuế quan ) : 0 % – Thuế suất thuế GTGT hàng gia công cho quốc tế : 0 % => Ta có : – Bán cho công ty thương nghiệp : + Doanh thu : 200.000 x 400.000 = 80.000 triệu đ – Thuế GTGT đầu ra : 80.000 x 10 % = 8.000 triệu đ – Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ : 13.731 triệu đ => Thuế GTGT phải nộp : 8.000 – 13.731 = – 5.731 triệu đ • Tính thuế TNDN : – Gia công cho quốc tế : + Doanh thu : 400.000 x 10.000 x 80 % = 3.200 triệu đ – Tổng doanh thu từ bán hàng : 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150.268 triệu đ – Thu nhập khác : 200 + 680 = 880 triệu đ – Tổng chi phí = Tổng chi phí cả năm + Thuế XK + phí bh và luân chuyển = 102.731 + 1.242 + 18 % x 27.600 = 108.941 triệu đ – Thu nhập tính thuế TNDN : DT + TN khác – CF – Lỗ lũy kế – TN miễn thuế = 150.268 + 880 – 108.941 – 500 – 300 = 41.407 triệu đ => Thuế TNDN phải nộp = ( TN tính thuế – trích quỹ KH&CN ) x thuế suất thuế TNDN = ( 41.407 – 10 % x 41.407 ) x 25 % = 9.316,575 triệu đBài số 3 : Ông Nam là chủ doanh nghiệp Đại Nam. trong năm 2010, ông Nam và Doanh Nghiệp của ôngđã có những hoạt động giải trí kinh tế tài chính sau : + Kinh doanh vũ trường, khách sạn nhà hàng quán ăn doanh thu 5 tỷ, lãi thu được 2 tỷ đồng + Thu được 60 tr đồng xu tiền lãi gửi Ngân hàng + Chuyển quyền sử dụng 100 mđất của mái ấm gia đình với giá chuyển nhượng ủy quyền là 4 tỷ, giá mua 2 tỷ + Thu được 30 tr từ cống phẩm CP do góp vốn đầu tư mua CP của Doanhnghiệp khác \ + Được bố đẻ cho 1 chiếc xe oto 5 chỗ vs giá 1 tỷ đồng1. Tính số thuế mà ông Nam và Doanh nghiệp của ông phải nộp trong năm2. Hãy tư vấn cho ông Nam và Doanh nghiệp của ông làm cách nào để nộpthuế ít nhấtBài làm : 1. Tính số thuế mà ông Nam và Doanh nghiệp của ông phải nộp trong nămTH1 : 60 tr tiền lãi gửi NH và 30 tr từ cống phẩm CP của Doanh nghiệp khác làthuộc chiếm hữu của công ty • Đối với Doanh nghiệp : Căn cứ vào : – Khoản 2 điiều 3 luật thuế TNDN – Điều 3 Nghị định 124 / 2008, khoản 5 điều 4 nghị định 124 / 2008, Ta có : ∑ Thu nhập chịu thuế = 2 tỷ + 60 tr = 2,06 tỷ • Thuế TNDN phải nộp = 2,06 x 25 % = 0.515 tỷ • Đối với cá thể : Căn cứ vào : – Khoản 3, khoản 5, khoản 10 điều 3, điều 14, điều 23 luật thuế Thunhập cá thể 2007 – Mục 4 điều 23 Nghị định 100 – 3 – II phần B và 7 – II phần B Thông tư 84T a có • TH1 : Xác định đc giá vốn là 2 tỷ và thu nhập là 4 tỷ khi chuyển nhượng ủy quyền BĐS Nhà Đất : Thuế TNCN phải nộp khi chuyển quyền sử dụng đất : ( 4-2 ) x 25 % = 0.5 tỷThuế TNCN khi được cho ô tô : 1 x 10 % = 0,1 tỷ • ∑ Thuế TNCN phải nộp : 0,5 + 0,1 = 0,6 tỷ • TH2 : Không xác lập được giá vốn và ngân sách tương quan đến việc chuyểnnhượng Bất Động Sản Nhà Đất : Thuế TNCN phải nộp khi chuyển nhượng ủy quyền BĐS Nhà Đất : 4 x 2 % = 0,08 tỷ • ∑ Thuế TNCN phải nộp : 0,08 + 0,1 = 0,18 tỷTH2 : 60 tr tiền lãi gửi NH và 30 tr từ cống phẩm CP của Doanh nghiệp khác làthuộc chiếm hữu của cá thể • Đối với Doanh nghiệp : Căn cứ điều 2 luật thuế TNDNThu nhập chịu thuế = 2 tỷ  Thuế TNDN = 2 x 25 % = 0,5 tỷ • Đối với cá thể : Căn cứ vào : – Khoản 3, khoản 5, khoản 10 điều 3 Luật Thuế TNCN 2007 – Khoản 7 điều 4 Luật Thuế TNCN 2007 – Điều 23 Luật Thuế TNCN 2007 – Điều 14 Luật Thuế TNCN 2007TH1 : Xác định được giá vốn = 2 tỷ và thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền BĐS Nhà Đất là 4 tỷThuế TNCN nộp khi chuyển nhượng ủy quyền BĐS Nhà Đất : ( 4 – 2 ) x 25 % = 0,5 tỷThuế TNCN nộp khi được Tặng ô tô : 1 x 10 % = 0,1 tỷThuế TNCN nộp từ thu nhập góp vốn đầu tư vốn : 30 tr x 5 % = 1,5 tr = 0,0015 tỷ  ∑ Thuế TNCN = 0,5 + 0,1 + 0,0015 = 0,6015 tỷTH2 : Không xác lập được giá vốn và ngân sách tương quan đến việc chuyển nhượngBĐSThuế TNCN phải nộp khi chuyển nhượng ủy quyền BĐS Nhà Đất : 4 x 2 % = 0.08 tỷThuế TNCN nộp khi được Tặng Kèm ô tô : 1 x 10 % = 0,1 tỷThuế TNCN nộp từ thu nhập góp vốn đầu tư vốn : 30 tr x 5 % = 1,5 tr = 0,0015 tỷ  ∑ Thuế TNCN = 0.08 + 0,1 + 0.0015 = 0,1815 tỷ2. Hãy tư vấn cho ông Nam và Donah nghiệp của ông làm cách nào để nộpthuế ít nhấtĐể nộp thuế được tối thiểu, ông Nam nên – chuyển tiền lãi NH thành thu nhập của Cá nhân ông – chuyển 30 tr tiền lời từ cổ tức thành thu nhập của Doanh Nghiệp – chuyển nhượng ủy quyền Bất Động Sản Nhà Đất theo cách ko xét được giá vốn khu đấtKhi đó, số thuế phải nộp sẽ là : • Thuế TNDN : 2 x 25 % = 0.5 tỷ • Thuế TNCN : 4 x 2 % + 1 x 10 % = 0,18 tỷ

Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng