Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu

Việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu tương đối phức tạp do các mặt hàng này còn phải chịu thêm thuế nhập khẩu. Căn cứ xác định giá tính thuế cũng có sự khác nhau dựa trên từng mặt hàng và đặc điểm của cơ sở nhập khẩu. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp cho bạn phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu một cách đầy đủ nhất.

Nội dung chính

• 1. Các mặt hàng nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
• 2. Một số mặt hàng nhập khẩu không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
• 3. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu
• 4. Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu
• Video liên quan

1. Các mặt hàng nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu là những loại hàng hoá, dịch vụ không thật cần thiết cho cuộc sống của con người hoặc gây tác động xấu đến môi trường, sức khỏe con người như: 

• Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm ;
• Rượu ;
• Bia ;
• Xe xe hơi dưới 24 chỗ
• Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3 ;
• Tàu bay, du thuyền ;
• Xăng những loại ;
• Điều hoà nhiệt độ hiệu suất từ 90.000 BTU trở xuống

>> Xem chi tiết danh sách các mặt hàng chịu thuế tiêu đặc biệt tại đây.

Danh sách những loại sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu
Tuy nhiên, cùng là những loại hàng hóa, dịch vụ trên nhưng có 1 số ít trường hợp riêng biệt sẽ không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Cụ thể sẽ được nêu trong phần tiếp theo .

2. Một số mặt hàng nhập khẩu không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu không vận dụng cho những loại hàng hóa sau :
a ) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn trả ; quà Tặng Ngay cho cơ quan tổ chức triển khai nhà nước, quà biếu, quà Tặng cho cá thể tại Nước Ta theo mức lao lý của nhà nước ; đơn cử là :

• Hàng viện trợnhân đạo, hàng viện trợ không hoàn trả, gồm có cả hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn trả được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt .

• Quà tặngcủa những tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế cho những cơ quan nhà nước, tổ chức triển khai chính trị, tổ chức triển khai chính trị – xã hội, tổ chức triển khai chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức triển khai xã hội, tổ chức triển khai xã hội – nghề nghiệp, đơn vị chức năng vũ trang nhân dân ;

• Quà biếu, quà khuyến mãi ngay cho cá thể tại Nước Ta theo định mức lao lý của pháp lý .

b) Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ;

c) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu  không phải nộp thuế nhập khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật;

d) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật;

e) Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan.

Hàng viện trợ nhân đạo từ quốc tế vào Nước Ta thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế TTĐB

Xem chi tiết tại bài viết: Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

3. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu tuân theo công thức tính thuế TTĐB chung cho mọi loại hàng hoá, dịch vụ :

Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Thuế suất thuế TTĐB đã được pháp luật trong biểu thuế theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt – Luật số 70/2014 / QH13, Luật 106 / năm nay / QH13 và Nghị định 108 / năm ngoái / NĐ-CP của nhà nước. Trong đó :

• Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt cho hàng hóa tại khâu nhập khẩu được tính theo công thức sau đây .

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

Nếu hàng hóa được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không gồm có số thuế nhập khẩu được miễn giảm .

• Sau khi nhập khẩu, nếu hàng hóa được bán ra trong nước hoặc sử dụng làm nguyên vật liệu sản xuất một hàng hóa khác cũng thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB và bán ra trong nước thì doanh nghiệp phải kê khai thuế TTĐB “đầu ra”. Lúc này, doanh nghiệp được

  Xem thêm: Vay tiền mặt tại Ninh Thuận

  khấu trừ số thuế TTĐBđầu vào để xác lập số thuế TTĐB phải nộp .

• Với hàng tạm nhập – tái xuất theo lao lý pháp lý, hoặc hàng hóa nhập khẩu để làm nguyên vật liệu sản xuất hàng gia công, xuất khẩu thì được xem xét hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt với số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu .

• Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tại khâu nhập khẩu được hạch toán vào giá gốc hàng nhập kho hoặc nguyên giá TSCĐ .

>> Xem chi tiết: Cách hạch toán thuế TTĐB chính xác

Ngoài thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng hóa nhập khẩu còn chịu thêm thuế GTGT. Thuế GTGT hàng nhập khẩu sẽ được tính với giá tính thuế gồm có cả thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt .

4. Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu

Bài 1 : Tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trong kỳ của công ty A nhập khẩu 900 lít rượu 42 độ để sản xuất 250.000 đơn vị chức năng loại sản phẩm X ( X thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ), giá tính thuế nhập khẩu là 32.000 đ / lít, thuế suất thuế nhập khẩu là 65 % .

Đáp án:

Thuế nhập khẩu phải nộp = Giá tính thuế * thuế nhập khẩu = 900 * 32.000 * 65 % = 18.720.000 ( đồng )
Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp ở khâu nhập khẩu = ( Giá tính thuế + thuế nhập khẩu ) * thuế suất thuế TTĐB = ( 900 * 32.000 + 18.720.000 ) * 50 % = 23.760.000 ( đồng )
Bài 2 : Một xe xe hơi nhập khẩu có giá CIF : 20.000 USD ; thuế suất thuế nhập khẩu của mẫu xe này là 70 % ; thuế suất thuế TTĐB là 45 % ; giả sử tỷ giá để tính thuế nhập khẩu tại thời gian nhập khẩu là 22.500 VND / USD. Giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn của nhà nhập khẩu là 1.164.712.500 đồng. Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu bán ra trong nước .

Đáp án:

Giá tính thuế của xe hơi nhập khẩu ( 1 ) = Giá CIF * Tỷ giá = 20.000 x 22.500 = 450.000.000 ( đồng )
Thuế nhập khẩu phải nộp ( 2 ) = ( 1 ) * Thuế suất thuế nhập khẩu = 315.000.000 ( đồng )
Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp ở khâu nhập khẩu ( 3 ) = ( Giá tính thuế + thuế nhập khẩu ) * thuế suất thuế TTĐB = ( ( 1 ) + ( 2 ) ) * Thuế suất thuế TTĐB = 344.250.000 ( đồng )
=> Thuế TTĐB nguồn vào ( 4 ) = 344.250.000 đồng
Giá tính thuế TTĐB tại khâu bán ra trong nước ( 5 ) = Giá bán chưa thuế / ( 1 + thuế suất ) = 1.164.712.500 / 1.45 = 803.250.000 ( đồng )
Thuế TTĐB tính được khi bán ra trong nước = ( 5 ) * Thuế suất thuế TTĐB = 361.462.500 ( đồng )
=> Thuế TTĐB đầu ra ( 6 ) = 361.462.500 ( đồng )

Số thuế TTĐB phải nộp tại khâu bán trong nước = (6) – (4) = 17.212.500 (đồng)

>> Xem thêm: Hiểu về thuế tiêu thụ đặc biệt từ A-Z

Tạm kết

Trên đây là những thông tin quan trọng mà kế toán viên cần nắm được khi hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt hàng xuất khẩu. Từ đó, chấp hành và vận dụng những lao lý thuế một cách đúng chuẩn, hài hòa và hợp lý cho doanh nghiệp .

Việc lựa chọn ứng dụng các phần mềm kế toán để nâng cao hiệu quả công tác quản lý Thuế là xu hướng tất yếu của hầu hết doanh nghiệp ngày nay. Trong phần mềm kế toán online MISA AMIS, kế toán Thuế là một phần hành quan trọng đem đến giải pháp ưu việt giúp tự động hóa các nghiệp vụ liên quan đến thuế như: khấu trừ thuế, điều chỉnh tăng giảm thuế, kê khai và nộp thuế cho cơ quan Thuế. Nhờ đó mà hạn chế sai sót trong khâu tính toán và nâng cao hiệu suất làm việc cho kế toán viên mỗi kỳ lập báo cáo Thuế.

Để giúp giải phóng nhân lực, giảm thiểu khối lượng công việc cho người làm kế toán không chỉ với riêng kế toán thuế mà còn với tất cả các phần hành, MISA đã phát triển phần mềm kế toán online MISA AMIS với lợi ích vượt trội:

• Tự động hạch toán từ Hóa đơn, Bảng kê ngân hàng nhà nước … tiết kiệm chi phí tối đa thời hạn nhập liệu .
• Đầy đủ những phần hành nợ công, tiền lương, nhiệm vụ kho … Tự động tổng hợp báo cáo giải trình thuế, báo cáo giải trình kinh tế tài chính, tự động hóa so sánh phát hiện sai sót .
• Kết nối : Tổng cục thuế, Hệ thống quản trị nhân sự, bán hàng, Ngân hàng, Hóa đơn điện tử, Chữ ký số, Phần mềm bán hàng … tạo thành hệ sinh thái giải quyết và xử lý tài liệu nhanh, tiện nghi
• Truy cập thao tác mọi lúc mọi nơi qua Internet, xử lý bài toán thao tác tại nhà khi có dịch .

Video liên quan