Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất – KẾ TOÁN HÀ NỘI GROUP

HƯỚNG DẪN CÁCH TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT. 

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa trong các trường hợp hàng hóa tiêu thụ trong nước, hàng hóa ở khâu nhập khẩu, hàng hóa gia công, trao đổi, biếu tặng, trả chậm trả góp… Một số quy định cần lưu ý khi tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

 I. Một số đối tượng người tiêu dùng chịu thuế và văn bản pháp lý về thuế tiêu thụ đặc biệt .

 1. Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện nay đánh trên 11 danh mục hàng hóa và 6 loại hình dịch vụ với nhiều mức thuế suất khác nhau.

Bao gồm:

– Thuốc lá, rượu, bia, xe xe hơi dưới 24 chỗ, tàu bay, du thuyền, xăng, điều hòa 90.000 BTU trở xuống, bài lá, vàng mã .
– Kinh doanh vũ trường, massage – karaoke, casino – điện tử có thưởng, đặt cược, chơi gôn, xổ số kiến thiết .
Nhìn chung những đối tượng người dùng này bị đánh mức thuế suất cao từ 10 % – 75 % do việc sử dụng những sản phẩm & hàng hóa, dịch này chưa thực sự thiết yếu, chỉ có 1 số ít bộ phận dân cư có thu nhập cao mới sử dụng được, hay do có ảnh hưởng tác động xấu đến sức khỏe thể chất người tiêu dùng và gây tiêu tốn lãng phí cho xã hội. Tùy theo điều kiện kèm theo tăng trưởng kinh tế tài chính, đời sống xã hội mà hạng mục đối tượng người dùng chịu thuế và mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hoàn toàn có thể đổi khác để tương thích với từng thời kỳ .

 2. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại văn bản pháp lý nào?

– Hiện nay thuế tiêu thụ đặc biệt được lao lý, hướng dẫn tại mạng lưới hệ thống những Luật, nghị định, thông tư dưới đây :

Bên cạnh đó ngày 20/03/2019 Chính phủ đã ban hành Nghị định 14/2019/NĐ-CP nhằm sửa đổi, bổ sung một số quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 20/03/2019.

– Đối với cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt so với sản phẩm & hàng hóa những bạn tìm hiểu thêm tại Thông tư 195 / năm ngoái / TT-BTC, Thông tư 130 / năm nay / TT-BTC và tìm hiểu thêm thêm 1 số văn bản nêu trên .

 II. Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo lao lý mới nhất .

Trong nội dung bài này tất cả chúng ta sẽ cùng nhau tìm hiểu và khám phá về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt so với sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt .

Bước 1 trong cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt:

Xác định Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

Theo Điều 5 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008 / QH12, lao lý :

Bước 2 của cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đó là : X

ác định đúng mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hiện hành

.

Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Điều 7 Luật số 27/2008/QH12 và được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4, Điều 1 Luật số 70/2014/QH13, Khoản 2 Điều 2 Luật số 106/2016/QH13. Cụ thể mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hiện hành được tổng hợp như sau:

Bước 3 – bước ở đầu cuối trong cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đó là :

Cách xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. 

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC. 

“ Giá tính thuế TTĐB của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ là giá bán hàng hoá, giá đáp ứng dịch vụ của cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( nếu có ) và thuế giá trị ngày càng tăng. ”

Trong nội dung hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối vớ sản phẩm & hàng hóa. Chúng ta cần xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt trong những trường hợp sau :

1. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt – hướng dẫn xác lập giá tính thuế so với sản phẩm & hàng hóa sản xuất trong nước, sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu .

Được hướng dẫn tại khoản 1, Điều 2 Thông tư 130 / năm nay / TT-BTC ( sửa đổi, bổ trợ khoản 1 Điều 5 Thông tư 195 / năm ngoái / TT-BTC ) .

Công thức xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

 * Trường hợp 1: Cơ sở nhập khẩu, sản xuất nêu trên bán hàng qua các cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc.

Giá tính thuế TTĐB là giá do cơ sở thường trực hạch toán phụ thuộc vào bán ra .

 * Trường hợp 2:

Cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất nêu trên bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở quy định và chỉ hưởng hoa hồng.

Giá tính thuế TTĐB là giá bán do cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất pháp luật chưa trừ hoa hồng .

 * Trường hợp 3: Cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất nêu trên bán hàng cho các cơ sở kinh doanh thương mại. (là cơ sở có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hoặc cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có mối quan hệ liên kết). 

 – Thì giá tính thuế TTĐB là giá do cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất bán ra. Nhưng không được thấp hơn tỷ lệ 7% so với giá bình quân trong tháng của các cơ sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra.

 * Trường hợp 4: Cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu thành lập nhiều cơ sở thương mại trung gian. (có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ hoặc có mối quan hệ liên kết).

Giá tính thuế TTĐB không được thấp hơn tỷ lệ 7% so với giá bình quân trong tháng của các cơ sở thương mại này bán cho cơ sở kinh doanh thương mại (không có quan hệ công ty mẹ, công ty con, hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ, hoặc có mối quan hệ liên kết với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu).

CHÚ Ý:

– Đối với xe ôtô giá bán trung bình của CSKD thương mại để so sánh là giá bán chưa gồm những lựa chọn về trang thiết bị, phụ tùng lắp ráp thêm theo nhu yếu của người mua ) .

 – Các bên được xác định là có mối quan hệ liên kết khi doanh nghiệp này nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 20% vốn đầu tư của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia.

Để dễ hiểu hơn, ta giả sử :
+ Giá tính thuế TTĐB là a .
+ Giá bán trung bình trong tháng của mẫu sản phẩm mà CSKD thương mại mua trực tiếp của cơ sở sx bán ra là b. Thì :

 a > b – 7%b (= 93%b)

Ví dụ: Cơ sở sản xuất A bán rượu X (thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) cho CSKD thương Mại B.

Trong tháng, B bán với giá trung bình ra thị trường là 2.000.000 đồng .
Thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất A phải lớn hơn hoặc bằng :
2.000.000 đồng x 93 % = 1.860.000 ( đồng ) .

2.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt – xác định giá tính thuế đối vớihàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu

.

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.

Lưu ý: Nếu hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế sẽ không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.

3.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt – xác định giá tính thuế đối với hàng hóa gia công .

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt so với sản phẩm & hàng hóa gia công được xác lập theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 130 / năm nay / TT-BTC ( sửa đổi, bổ trợ khoản 4, Điều 5 Thông tư 195 / năm ngoái / TT-BTC )
Giá tính thuế TTĐB được xác lập như sau :
– Là giá tính thuế của hàng hoá bán ra của cơ sở giao gia công ; hoặc
– Giá bán của loại sản phẩm cùng loại hoặc tương tự tại cùng thời gian bán hàng .

Lưu ý:

-> Giá bán chưa có thuế GTGT, thuế VMT ( nếu có ) và chưa có thuế TTĐB ) .
-> Nếu cơ sở giao gia công bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại. thì giá tính thuế TTĐB được xác lập theo trường hợp 3, trường hợp 4 ở mục 1 nêu trên .

4. Hướng dẫn xác định giá tính thuế đối vớihàng hoá sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh thương mại

giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu ( thương hiệu ) hàng hoá, công nghệ tiên tiến sản xuất .

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp này được xác lập theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 130 / năm nay / TT-BTC ( sửa đổi, bổ trợ khoản 5, Điều 5 Thông tư 195 / năm ngoái / TT-BTC )

 – Giá tính thuế TTĐB được xác định: 

Là giá bán ra chưa có thuế GTGT và thuế BVMT ( nếu có ) của cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu hàng hoá, công nghệ tiên tiến sản xuất .

-> Trường hợp cơ sở sản xuất theo giấy phép nhượng quyền và chuyển giao hàng hoá cho chi nhánh hoặc đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam để tiêu thụ sản phẩm:

Giá tính thuế TTĐB là giá bán ra của Trụ sở, đại diện thay mặt công ty quốc tế tại Nước Ta .

-> Trường hợp các cơ sở này bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại. Thì giá tính thuế TTĐB được xác định theo trường hợp 3, trường hợp 4 ở mục 1 nêu trên.

5. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt – xác định giá tính thuế đối với hàng bán trả chậm, trả góp .

Giá tính thuế TTĐB được xác lập là giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên ( nếu có ) và chưa có thuế TTĐB của sản phẩm & hàng hóa bán theo phương pháp trả tiền một lần ( không gồm có khoản lãi trả góp, lãi trả chậm )

6. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt – xác định giá tính thuế đối với hàng hóa, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại.

Giá tính thuế TTĐB là giá của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh những hoạt động giải trí trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, khuyến mãi ngay, cho, khuyến mại .

7. Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước .

Công thức giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này được xác lập tương tự như như hàng bán trong nước ở mục 1. Cụ thể như sau :

LƯU Ý: Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ không loại trừ giá trị vỏ bao bì ra khỏi giá tính thuế.

– Cụ thể : Đối với mẫu sản phẩm bia chai, thường thì sẽ có phát sinh hoạt động giải trí đặt cược tiền vỏ chai giữa cơ sở sản xuất và người mua .
– Định kỳ khi quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai thì số tiền đặt cược tương ứng với số vỏ chai không tịch thu được sẽ phải cộng vào lệch giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt .

Ví dụ: Công ty CP Bia hơi Tiến Đạt bán 2.000 chia bia cho khách hàng. Công ty thu tiền đặt cược vỏ bia là 1.000 đồng/chai, tổng số tiền đặt cược của 2.000 chai bia là 2.000.000 đồng. 

Khi Công ty Tiến Đạt và người mua A quyết toán, số vỏ chai tịch thu được là 1.200 vỏ và số lượng vỏ chai không tịch thu được là 800 vỏ. Công ty A trả lại số tiền đặt cược cho người mua số tiền 1.200.000 đồng, số tiền đặt cược còn lại là 800.000 đồng ( = 2.000.000 đồng – 1.200.000 đồng ) người mua phải chịu do làm mất vỏ chai .
Như vậy, Công ty Tiến Đạt phải đưa số tiền đặt cược vỏ chai thu được do người mua không nộp lại vỏ chai là 800.000 đồng vào lệch giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt .

Trên đây là hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa trong các trường hợp cụ thể. Ngoài ra bạn cần phải nắm công thức, cách tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tham khảo tại:

 >> Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ.

 >> Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng