Xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo pháp luật hiện nay
Để tính được số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, doanh nghiệp cần phải xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Vậy, xác định như thế nào? Sau đây, Lawkey sẽ giúp quý khách hàng giải đáp thắc mắc về vấn đề này.
Căn cứ pháp lý: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi bổ sung năm 2016, Thông tư số 130/2016/TT-BTC, Thông tư 195/2015/TT-BTC
1. Đối với sản phẩm & hàng hóa trong nước, sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu
Là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra. Trường hợp giá cả của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra không theo giá thanh toán giao dịch thường thì trên thị trường thì cơ quan thuế triển khai ấn định thuế theo lao lý của Luật quản trị thuế .
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính theo công thức sau:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng – Thuế bảo vệ môi trường) / (1+Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)
Trong đó: Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Thuế bảo vệ môi trường xác định theo quy định của pháp luật về thuế bảo vệ môi trường.
1.1. Trường hợp cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua các cơ sở thường trực hạch toán phụ thuộc
Thì giá làm địa thế căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở hạch toán phụ thuộc vào bán ra. Cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán hàng trải qua đại lý bán đúng giá. Giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu pháp luật. Và đại lý chỉ hưởng hoa hồng. Thì giá bán làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu pháp luật chưa trừ hoa hồng .
1.2. Trường hợp hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại. Là cơ sở có quan hệ công ty mẹ, công ty con. Hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu. Hoặc cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở có mối quan hệ liên k
ết.
Thì giá bán làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ suất 7 %. So với giá trung bình trong tháng. Của những cơ sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra .
– Trường hợp cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu thành lập nhiều cơ sở thương mại trung gian có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ hoặc có mối quan hệ liên kết
Thì giá bán làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ suất 7 %. So với giá trung bình trong tháng. Của những cơ sở thương mại này bán cho cơ sở kinh doanh thương mại không có quan hệ công ty mẹ, công ty con. Hoặc có quan hệ những công ty con trong cùng công ty mẹ. Hoặc có mối quan hệ link với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu .Riêng loại sản phẩm xe xe hơi, giá cả trung bình của cơ sở kinh doanh thương mại để so sánh. Là giá bán xe chưa gồm có những lựa chọn về trang thiết bị, phụ tùng. Mà cơ sở kinh doanh thương mại lắp ráp thêm theo nhu yếu của người mua .Cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu và cơ sở kinh doanh thương mại có mối quan hệ link khi : Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp tối thiểu 20 % vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia .
– Trường hợp giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Thấp hơn tỷ suất 7 % so với giá bình quân của cơ sở kinh doanh thương mại bán ra
Thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo pháp luật của pháp lý về quản trị thuế .
2. Đối với hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính như sau :
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.
Giá tính thuế nhập khẩu được xác lập theo những lao lý của pháp lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu .Trường hợp sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu. Thì giá tính thuế không gồm có số thuế nhập khẩu được miễn, giảm .
3. Đối với sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và không loại trừ giá trị vỏ bao bì.
Đối với loại sản phẩm bia chai nếu có đặt tiền cược vỏ chai. Định kỳ hàng quý cơ sở sản xuất và người mua triển khai quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai. Thì số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không tịch thu được phải đưa vào lệch giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt .>> > Xem thêm : Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo pháp luật pháp lý
4. Đối với sản phẩm & hàng hóa gia công
Là giá tính thuế của hàng hoá bán ra của cơ sở giao gia công. Hoặc giá cả của loại sản phẩm cùng loại hoặc tương tự tại cùng thời gian bán hàng. Chưa có thuế giá trị ngày càng tăng, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên ( nếu có ). Và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt .Trường hợp cơ sở giao gia công bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại. Thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác lập theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 1 Điều 5 Thông tư 195 / năm ngoái / TT-BTC, sửa đổi bổ trợ bởi Thông tư số 130 / năm nay / TT-BTC .
5 .
Đối với hàng hoá sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sử dụng. Hoặc sở hữu thương hiệu ( nhãn hiệu ) hàng hoá, công nghệ sản xuất .
Thì giá làm địa thế căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra chưa có thuế giá trị ngày càng tăng. Và thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( nếu có ). Của cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu hàng hoá, công nghệ tiên tiến sản xuất .Trường hợp cơ sở sản xuất theo giấy phép nhượng quyền và chuyển giao hàng hoá cho Trụ sở hoặc đại diện thay mặt của công ty quốc tế tại Nước Ta để tiêu thụ loại sản phẩm. Thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của Trụ sở, đại diện thay mặt công ty quốc tế tại Nước Ta .Trường hợp những cơ sở này bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại. Thì giá tính thuế được xác lập theo hướng dẫn. Tại Điểm b Khoản 1 Điều 5 Thông tư 195 / năm ngoái / TT-BTC, sửa đổi bổ trợ bởi Thông tư số 130 / năm nay / TT-BTC .>> > Xem thêm : Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo pháp lý
6. Đối với sản phẩm & hàng hóa bán theo phương pháp trả góp, trả chậm
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán chưa có thuế giá trị ngày càng tăng, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên ( nếu có ). Và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm & hàng hóa bán theo phương pháp trả tiền một lần. Không gồm có khoản lãi trả góp, lãi trả chậm .
7. Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, Tặng Kèm cho, khuyến mại
Là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự. Tại thời gian phát sinh những hoạt động giải trí này .>> > Xem thêm : Kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo pháp lý hiện hành
8. Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu. Nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước
Thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp này là giá bán chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên ( nếu có ). Và chưa có thuế giá trị ngày càng tăngĐược xác lập đơn cử như sau :
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá bán trong nước của cơ sở xuất khẩu chưa có thuế giá trị gia tăng – Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)) / (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)
Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại xuất khẩu kê khai giá bán. Trong đó đã có thuế giá trị ngày càng tăng, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( nếu có ) và thuế tiêu thụ đặc biệt. Và giá cả đó làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Có thấp hơn 7 % so với giá cả trên thị trường. Thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định. Theo pháp luật của Luật quản trị thuế và những văn bản hướng dẫn thi hành .
9. Đối với dịch vụ
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá đáp ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh thương mại chưa có thuế giá trị ngày càng tăng. Và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt .Được xác lập như sau :
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng / (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)
Giá dịch vụ chưa có thuế giá trị ngày càng tăng làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt so với một số ít dịch vụ pháp luật như sau :
– Đối với kinh doanh gôn (bao gồm cả kinh doanh sân tập gôn)
Là lệch giá chưa có thuế giá trị ngày càng tăng về bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn. Bao gồm cả tiền bán vé tập gôn, tiền bảo trì sân cỏ, hoạt động giải trí cho thuê xe ( buggy ). Và thuê người giúp việc trong khi chơi gôn ( caddy ). Tiền ký quỹ ( nếu có ). Và những khoản thu khác tương quan đến chơi gôn. Do người chơi gôn, hội viên trả cho cơ sở kinh doanh thương mại gôn .Trường hợp khoản ký quỹ được trả lại người ký quỹ. Thì cơ sở sẽ được hoàn trả số thuế đã nộp. Bằng cách khấu trừ vào số phải nộp của kỳ tiếp theo. Nếu không khấu trừ thì cơ sở sẽ được hoàn theo lao lý .Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại gôn có kinh doanh thương mại những loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ khác. Mà không thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Như : khách sạn, nhà hàng siêu thị, bán sản phẩm & hàng hóa, hoặc những game show. Thì những sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đó không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt .
– Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng
Giá làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Là lệch giá từ kinh doanh thương mại ca-si-nô, game show điện tử có thưởng đã trừ tiền trả thưởng cho khách. Tức là bằng số tiền thu được ( chưa có thuế giá trị ngày càng tăng ) do đổi cho khách. Trước khi chơi tại quầy đổi tiền hoặc bàn chơi, máy chơi. Rồi trừ đi số tiền đổi trả lại người mua .
– Đối với kinh doanh đặt cược
Giá làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Doanh thu bán vé đặt cược – Tiền trả thưởng cho khách hàng
Tiền trả thưởng cho người mua chưa có thuế giá trị ngày càng tăng. Không gồm có doanh thu bán vé vào cửa xem những sự kiện vui chơi gắn với hoạt động giải trí đặt cược .
– Đối với kinh doanh thương mại vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê
Giá làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = lệch giá chưa có thuế giá trị ngày càng tăng. Của những hoạt động giải trí trong vũ trường, cơ sở mát-xa và ka-ra-ô-kê. Bao gồm cả lệch giá của dịch vụ nhà hàng siêu thị và những dịch vụ khác đi kèm. Ví dụ : tắm, xông hơi trong cơ sở mát-xa .
– Đối với kinh doanh xổ số
Giá làm địa thế căn cứ xác lập giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Là lệch giá bán vé những mô hình xổ số kiến thiết được phép kinh doanh thương mại. Theo lao lý của pháp lý. Và lệch giá chưa có thuế giá trị ngày càng tăng .
>>>Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động thời vụ
Trên đây là những thông tin cơ bản về Xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo pháp luật hiện nay. Để tránh các rủi ro pháp lý vui lòng liên hệ với Lawkey – công ty làm dịch vụ kế toán chuyên nghiệp nhất.
Điện thoại: (024) 665.65.366 Hotline: 0967.59.1128
Email: [email protected] Facebook: LawKey
Source: https://dvn.com.vn
Category: Tiêu Dùng
