Cách tính thuế hộ kinh doanh 2021: Mức thu và hạn khai nộp

Lưu ý: Từ ngày 01/8/2021, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp, cách tính thuế mới theo Thông tư 40/2021/TT-BTC

I. Đối tượng nộp thuế

Căn cứ Điều 1 Thông tư 92/2015/TT-BTC, người nộp thuế trong bài viết này là cá nhân cư trú bao gồm: Cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh). Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh bao gồm cả một số trường hợp sau:

– Hành nghề độc lập trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

– Làm đại lý bán đúng giá so với đại lý xổ số kiến thiết, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp của cá thể trực tiếp ký hợp đồng với công ty xổ số kiến thiết thiết kế, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp .
– Hợp tác kinh doanh với tổ chức triển khai .
– Sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt cá thủy hải sản không phân phối điều kiện kèm theo được miễn thuế .
Lưu ý : Người nộp thuế trong bài viết này không gồm có cá thể kinh doanh có lệch giá từ 100 triệu đồng / năm trở xuống. Hay nói cách khác, hộ mái ấm gia đình, cá thể kinh doanh có lệch giá từ 100 triệu đồng / năm dương dịch trở xuống không phải nộp thuế .

II. Phương pháp tính thuế cho từng trường hợp cụ thể

1. Nộp thuế theo phương pháp khoán (thuế khoán)

Hầu hết hộ, cá thể kinh doanh sẽ nộp thuế theo chiêu thức khoán .
* Nguyên tắc vận dụng
Khoản 1 Điều 2 Thông tư 92/2015 / TT-BTC pháp luật về nguyên tắc vận dụng chiêu thức tính thuế so với hộ, cá thể kinh doanh nộp thuế theo chiêu thức khoán như sau :
– Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo chiêu thức khoán ( sau đây gọi là cá thể nộp thuế khoán ) là cá thể kinh doanh có phát sinh lệch giá từ kinh doanh sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc tổng thể những nghành, ngành nghề sản xuất, kinh doanh trừ cá thể kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh ; cho thuê gia tài ; làm đại lý xổ số kiến thiết, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp .
– Đối với cá thể nộp thuế khoán thì mức lệch giá 100 triệu đồng / năm trở xuống để xác lập cá thể không phải nộp thuế giá trị ngày càng tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá thể là lệch giá tính thuế thu nhập cá thể của năm .
Nếu cá thể nộp thuế khoán kinh doanh không trọn năm gồm có : Cá nhân mới ra kinh doanh ; cá thể kinh doanh liên tục theo thời vụ ; cá thể ngừng / nghỉ kinh doanh thì mức lệch giá 100 triệu đồng / năm trở xuống để xác lập cá thể không phải nộp thuế giá trị ngày càng tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá thể là lệch giá tính thuế thu nhập cá thể của một năm ; lệch giá tính thuế thực tiễn để xác lập số thuế phải nộp trong năm là lệch giá tương ứng với số tháng thực tiễn kinh doanh .
Trường hợp cá thể nộp thuế khoán đã được cơ quan thuế thông tin số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá thể được giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng / nghỉ kinh doanh trong năm .
– Cá nhân kinh doanh là đối tượng người tiêu dùng không cư trú nhưng có khu vực kinh doanh cố định và thắt chặt trên chủ quyền lãnh thổ Nước Ta thực thi khai thuế như so với cá thể kinh doanh là đối tượng người tiêu dùng cư trú .
Như vậy, hộ, cá thể kinh doanh chỉ phải nộp thuế thu nhập cá thể, thuế giá trị ngày càng tăng khi lệch giá trên 100 triệu đồng / năm .
* Công thức tính thuế

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó :
– Doanh thu tính thuế :
+ Doanh thu tính thuế giá trị ngày càng tăng và lệch giá tính thuế thu nhập cá thể là lệch giá gồm có thuế ( trường hợp thuộc diện chịu thuế ) của hàng loạt tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền đáp ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ những hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ .
Nếu cá thể nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì lệch giá tính thuế được địa thế căn cứ theo lệch giá khoán và lệch giá trên hóa đơn .
+ Trường hợp cá thể kinh doanh không xác lập được lệch giá tính thuế khoán hoặc xác lập không tương thích trong thực tiễn thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định lệch giá tính thuế khoán theo lao lý của pháp lý về quản trị thuế .
– Tỷ lệ thuế tính trên lệch giá :

Lưu ý : Trường hợp cá thể kinh doanh nhiều nghành nghề dịch vụ, ngành nghề thì cá thể triển khai khai và tính thuế theo tỷ suất thuế tính trên lệch giá vận dụng so với từng nghành nghề dịch vụ, ngành nghề. Trường hợp cá thể kinh doanh không xác lập được lệch giá tính thuế của từng nghành nghề dịch vụ, ngành nghề hoặc xác lập không tương thích với trong thực tiễn kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định lệch giá tính thuế khoán của từng nghành, ngành nghề theo lao lý của pháp lý về quản trị thuế .
* Thời điểm xác lập lệch giá tính thuế
– Đối với lệch giá tính thuế khoán thì thời gian cá thể triển khai việc xác lập lệch giá là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế .
– Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh ( không hoạt động giải trí từ đầu năm ) hoặc cá thể đổi khác quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời gian triển khai việc xác lập lệch giá tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày mở màn kinh doanh hoặc ngày đổi khác quy mô, ngành nghề kinh doanh .
– Đối với lệch giá theo hóa đơn thì thời gian xác lập lệch giá tính thuế như sau :
+ Hoạt động bán sản phẩm & hàng hóa là thời gian chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sản phẩm & hàng hóa hoặc thời gian lập hóa đơn bán hàng nếu thời gian lập hóa đơn trước thời gian chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sản phẩm & hàng hóa .
+ Đối với hoạt động giải trí vận tải đường bộ, đáp ứng dịch vụ là thời gian triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ nếu thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ trước thời gian triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ .
+ Hoạt động thiết kế xây dựng, lắp ráp là thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình, khối lượng thiết kế xây dựng, lắp ráp triển khai xong .
* Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán so với hộ, cá thể kinh doanh được lao lý rõ tại điểm c khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 như sau :

“ Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề so với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh nộp thuế theo chiêu thức khoán ; trường hợp hộ kinh doanh, cá thể kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày mở màn kinh doanh. ”

Ví dụ : Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán năm 2022 chậm nhất là ngày 15/12/2021 .
Hướng dẫn cách tính thuế hộ kinh doanh (Ảnh minh họa)
 

2. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

Điều 3 Thông tư 92/2015 / TT-BTC pháp luật về chiêu thức tính thuế so với cá thể kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh như sau :
* Nguyên tắc vận dụng
Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh gồm : Cá nhân cư trú có phát sinh lệch giá kinh doanh ngoài chủ quyền lãnh thổ Nước Ta ; cá thể kinh doanh không liên tục và không có khu vực kinh doanh cố định và thắt chặt ; cá thể hợp tác kinh doanh với tổ chức triển khai theo hình thức xác lập được lệch giá kinh doanh của cá thể .
Kinh doanh không liên tục được xác lập tùy theo đặc thù hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh của từng nghành nghề dịch vụ, ngành nghề và do cá thể tự xác lập để lựa chọn hình thức khai thuế theo chiêu thức khoán hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh .
Địa điểm kinh doanh cố định và thắt chặt là nơi cá thể triển khai hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh như : khu vực thanh toán giao dịch, shop, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi, …

* Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế so với cá thể nộp thuế theo từng lần phát sinh là lệch giá tính thuế và tỷ suất thuế tính trên lệch giá .
* Công thức tính thuế

​Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ tính thuế GTGT

Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ tính thuế TNCN

​ Trong đó :
– Doanh thu tính thuế :
+ Doanh thu tính thuế giá trị ngày càng tăng và lệch giá tính thuế thu nhập cá thể là lệch giá gồm có thuế ( trường hợp thuộc diện chịu thuế ) của hàng loạt tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền đáp ứng dịch vụ được xác lập theo hợp đồng bán hàng, gia công, hoa hồng, dịch vụ gồm có cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội ; những khoản bồi thường, phạt vi phạm hợp đồng ( so với lệch giá tính thuế thu nhập cá thể ) mà cá thể kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .
Doanh thu tính thuế trong 1 số ít trường hợp như sau :

. Doanh thu tính thuế đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp được xác định theo giá bán hàng hóa trả tiền một lần không bao gồm tiền lãi trả chậm.

. Doanh thu tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi, biếu tặng.

. Doanh thu tính thuế đối với hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu từ hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa.

. Doanh thu tính thuế đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu cước vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế.

. Doanh thu tính thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt được nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành trong năm dương lịch. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì doanh thu tính thuế không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

+ Tỷ lệ tính thuế :

* Thời điểm xác lập lệch giá tính thuế
– Đối với hoạt động giải trí bán sản phẩm & hàng hóa là thời gian chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sản phẩm & hàng hóa hoặc thời gian lập hóa đơn bán hàng nếu thời gian lập hóa đơn trước thời gian chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sản phẩm & hàng hóa .
– Đối với hoạt động giải trí vận tải đường bộ, đáp ứng dịch vụ là thời gian hoàn thành xong việc đáp ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ nếu thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ trước thời gian triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ .
– Đối với hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng, lắp ráp là thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình, khối lượng thiết kế xây dựng, lắp ráp hoàn thành xong .

3. Tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản

* Nguyên tắc vận dụng
– Cá nhân cho thuê gia tài là cá thể có phát sinh lệch giá từ cho thuê gia tài gồm có : Cho thuê nhà, mặt phẳng, shop, nhà xưởng, kho bãi không gồm có dịch vụ lưu trú ; cho thuê phương tiện đi lại vận tải đường bộ, máy móc thiết bị không kèm theo người tinh chỉnh và điều khiển ; cho thuê gia tài khác không kèm theo dịch vụ .
Thương Mại Dịch Vụ lưu trú không tính vào hoạt động giải trí cho thuê gia tài theo hướng dẫn tại điểm này gồm : cung ứng cơ sở lưu trú thời gian ngắn cho khách du lịch, khách vãng lai khác ; phân phối cơ sở lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân và những đối tượng người tiêu dùng tương tự như ; cung ứng cơ sở lưu trú cùng dịch vụ siêu thị nhà hàng và / hoặc những phương tiện đi lại vui chơi .
Dịch Vụ Thương Mại lưu trú không gồm có : Cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn được coi như cơ sở thường trú như cho thuê căn hộ cao cấp hàng tháng hoặc hàng năm được phân loại trong ngành bất động sản theo lao lý của pháp lý về Hệ thống ngành kinh tế tài chính của Nước Ta .
– Đối với cá thể cho thuê gia tài thì mức lệch giá 100 triệu đồng / năm trở xuống để xác lập cá thể không phải nộp thuế giá trị ngày càng tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá thể là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của những hợp đồng cho thuê gia tài. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê gia tài trước cho nhiều năm thì khi xác lập mức lệch giá từ 100 triệu đồng / năm trở xuống để xác lập cá thể không phải nộp thuế giá trị ngày càng tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá thể là lệch giá trả tiền một lần được phân chia theo năm dương lịch .
– Trường hợp cá thể đồng sở hữu tài sản cho thuê thì mức lệch giá 100 triệu đồng / năm trở xuống để xác lập cá thể không phải nộp thuế giá trị ngày càng tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá thể được xác lập cho 01 người đại diện thay mặt duy nhất trong năm tính thuế .
* Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế so với cá thể cho thuê gia tài là lệch giá tính thuế và tỷ suất thuế tính trên lệch giá .
* Công thức tính thuế

​Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x 5%

Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x 5%

Trong đó :
Doanh thu tính thuế so với hoạt động giải trí cho thuê gia tài được xác lập như sau :
– Doanh thu tính thuế giá trị ngày càng tăng so với hoạt động giải trí cho thuê gia tài là lệch giá gồm có thuế ( trường hợp thuộc diện chịu thuế ) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và những khoản thu khác không gồm có khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận hợp tác tại hợp đồng thuê .
– Doanh thu tính thuế thu nhập cá thể so với hoạt động giải trí cho thuê gia tài là lệch giá gồm có thuế ( trường hợp thuộc diện chịu thuế ) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và những khoản thu khác gồm có khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận hợp tác tại hợp đồng thuê .
– Trường hợp bên thuê trả tiền thuê gia tài trước cho nhiều năm thì lệch giá tính thuế giá trị ngày càng tăng và thuế thu nhập cá thể xác lập theo lệch giá trả tiền một lần .
* Thời điểm xác lập lệch giá tính thuế
Thời điểm xác lập lệch giá tính thuế là thời gian mở màn của từng kỳ hạn thanh toán giao dịch trên hợp đồng thuê gia tài .

4. Cách tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp

Xem chi tiết cụ thể tại : Cách tính thuế so với doanh động kinh doanh đa cấp

Kết luận: Cách tính thuế hộ kinh doanh trên đây đã nêu rõ khi nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng, phương pháp tính thuế cụ thể đối với từng trường hợp.

Nếu có vướng mắc, bạn đọc vui lòng liên hệ 1900.6192 để được hỗ trợ nhanh nhất.

>> 7 quy định mới liên quan đến mọi hộ kinh doanh

>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất từ tiền lương, tiền công

Source: https://dvn.com.vn
Category: Kinh Doanh