Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán là gì

HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM

Nội dung chính

• Phạm vi áp dụng
• Mục tiêu
• Giải thích thuật ngữ
• Video liên quan

Chuẩn mực kiểm toán số 500: Bằng chứng kiểm toán

(Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC

ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính )

I/ QUY ĐỊNH CHUNG

Phạm vi áp dụng

01. Chuẩn mực kiểm toán này lao lý và hướng dẫn những yếu tố cấu thành bằng chứng kiểm toán trong một cuộc kiểm toán báo cáo giải trình kinh tế tài chính, lao lý và hướng dẫn nghĩa vụ và trách nhiệm của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán ( sau đây gọi là kiểm toán viên ) trong việc phong cách thiết kế và thực thi những thủ tục kiểm toán nhằm mục đích thu thập không thiếu bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra những Kết luận hài hòa và hợp lý làm cơ sở cho quan điểm kiểm toán .02. Chuẩn mực kiểm toán này được vận dụng cho tổng thể những bằng chứng kiểm toán thu thập được trong quy trình kiểm toán. Các chuẩn mực kiểm toán Nước Ta khác pháp luật và hướng dẫn về những góc nhìn đơn cử của cuộc kiểm toán ( ví dụ Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 315 – Xác định và nhìn nhận rủi ro đáng tiếc có sai sót trọng điểm trải qua hiểu biết về đơn vị chức năng được kiểm toán và thiên nhiên và môi trường của đơn vị chức năng ), hoặc về bằng chứng kiểm toán được thu thập tương quan đến một yếu tố đơn cử ( ví dụ Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 570 – Hoạt động liên tục ), hoặc về những thủ tục đơn cử để thu thập bằng chứng kiểm toán ( ví dụ Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 520 Thủ tục nghiên cứu và phân tích ), và việc nhìn nhận tính vừa đủ, thích hợp của những bằng chứng kiểm toán đã thu thập ( ví dụ Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 200 Mục tiêu toàn diện và tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khi thực thi kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Nước Ta và Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 330 Biện pháp giải quyết và xử lý của kiểm toán viên so với rủi ro đáng tiếc đã nhìn nhận ) .03. Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải tuân thủ những pháp luật và hướng dẫn của Chuẩn mực này trong quy trình thu thập và giải quyết và xử lý bằng chứng kiểm toán .Đơn vị được kiểm toán ( người mua ) và những bên sử dụng hiệu quả kiểm toán phải có những hiểu biết thiết yếu về những pháp luật và hướng dẫn của Chuẩn mực này để phối hợp việc làm với kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán và giải quyết và xử lý những mối quan hệ tương quan đến quy trình cung ứng và thu thập bằng chứng kiểm toán .

Mục tiêu

04. Mục tiêu của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán là phong cách thiết kế và triển khai những thủ tục kiểm toán để giúp kiểm toán viên thu thập khá đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra những Kết luận hài hòa và hợp lý làm cơ sở cho quan điểm kiểm toán .

Giải thích thuật ngữ

05. Trong những chuẩn mực kiểm toán Nước Ta, những thuật ngữ dưới đây được hiểu như sau 🙁 a ) Tài liệu, sổ kế toán : Là những ghi chép khởi đầu và những chứng từ, tài liệu đi kèm như séc, chứng từ giao dịch chuyển tiền điện tử ; hóa đơn ; hợp đồng ; Sổ Cái và sổ cụ thể, chứng từ ghi sổ hàng ngày và những kiểm soát và điều chỉnh khác cho báo cáo giải trình kinh tế tài chính không được phản ánh trong chứng từ ghi sổ hàng ngày ; và những tài liệu như bảng phân chia ngân sách, bảng đo lường và thống kê, so sánh và thuyết minh ;( b ) Tính thích hợp ( của bằng chứng kiểm toán ) : Là tiêu chuẩn nhìn nhận về chất lượng của những bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán phải bảo vệ tương thích và đáng đáng tin cậy để tương hỗ cho kiểm toán viên đưa ra những Tóm lại làm cơ sở hình thành quan điểm kiểm toán ;( c ) Bằng chứng kiểm toán : Là tổng thể những tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được tương quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên những tài liệu, thông tin này, kiểm toán viên đưa ra Kết luận và từ đó hình thành quan điểm kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán gồm có những tài liệu, thông tin tiềm ẩn trong những tài liệu, sổ kế toán, kể cả báo cáo giải trình kinh tế tài chính và những tài liệu, thông tin khác ;( d ) Chuyên gia của đơn vị chức năng được kiểm toán : Là một cá thể hoặc một tổ chức triển khai có kinh nghiệm tay nghề trình độ trong một nghành nghề dịch vụ riêng không liên quan gì đến nhau ngoài nghành kế toán, kiểm toán, mà việc làm của chuyên viên trong nghành đó được đơn vị chức năng được kiểm toán sử dụng trong quy trình lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính ;( e ) Tính khá đầy đủ ( của bằng chứng kiểm toán ) : Là tiêu chuẩn nhìn nhận về số lượng bằng chứng kiểm toán. Số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập chịu tác động ảnh hưởng bởi nhìn nhận của kiểm toán viên so với rủi ro đáng tiếc có sai sót trọng điểm và chất lượng của mỗi bằng chứng kiểm toán .

II/ NỘI DUNG CHUẨN MỰC

Yêu cầu

Bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp

06. Kiểm toán viên phải phong cách thiết kế và thực thi những thủ tục kiểm toán tương thích với từng thực trạng nhằm mục đích thu thập khá đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp ( xem hướng dẫn tại đoạn A1 – A25 Chuẩn mực này ) .

Tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán

07. Khi phong cách thiết kế và triển khai những thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xem xét tính tương thích và độ đáng tin cậy của tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán ( xem hướng dẫn tại đoạn A26 – A33 Chuẩn mực này ) .08. Nếu tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán được tạo lập nhờ sử dụng việc làm của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán, tùy thuộc vào tầm quan trọng của việc làm của chuyên viên so với mục tiêu kiểm toán, kiểm toán viên phải thực thi những việc sau ở khoanh vùng phạm vi thiết yếu để ( xem hướng dẫn tại đoạn A34 – A36 Chuẩn mực này ) 🙁 a ) Đánh giá năng lượng, năng lực và tính khách quan của chuyên viên đó ( xem hướng dẫn tại đoạn A37 – A43 Chuẩn mực này ) ;( b ) Tìm hiểu về việc làm của chuyên viên đó ( xem hướng dẫn tại đoạn A44 – A47 Chuẩn mực này ) ;( c ) Đánh giá tính thích hợp của việc làm của chuyên viên được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán cho cơ sở dẫn liệu có tương quan ( xem hướng dẫn tại đoạn A48 Chuẩn mực này ) .09. Khi sử dụng tài liệu, thông tin do đơn vị chức năng được kiểm toán tạo ra, kiểm toán viên phải nhìn nhận liệu tài liệu, thông tin đó có đủ đáng tin cậy cho mục tiêu kiểm toán hay không, gồm có ( khi thiết yếu ) 🙁 a ) Thu thập bằng chứng kiểm toán về tính đúng mực và tính vừa đủ của tài liệu, thông tin ( xem hướng dẫn tại đoạn A49 – A50 Chuẩn mực này ) ;( b ) Đánh giá liệu tài liệu, thông tin có đủ đúng chuẩn và chi tiết cụ thể cho mục tiêu kiểm toán hay không ( xem hướng dẫn tại đoạn A51 Chuẩn mực này ) .

Lựa chọn phần tử kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán

10. Khi phong cách thiết kế những thử nghiệm trấn áp và kiểm tra cụ thể, kiểm toán viên phải xác lập chiêu thức hiệu suất cao để lựa chọn những thành phần kiểm tra nhằm mục đích đạt được mục tiêu của thủ tục kiểm toán ( xem hướng dẫn tại đoạn A52 – A56 Chuẩn mực này ) .

Tính không nhất quán, hoặc những hoài nghi về độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán

11. Kiểm toán viên phải xác lập những kiểm soát và điều chỉnh hoặc bổ trợ thiết yếu so với những thủ tục kiểm toán để xử lý những yếu tố sau và phải xem xét tác động ảnh hưởng ( nếu có ) của yếu tố sau đây đến những góc nhìn khác của cuộc kiểm toán ( xem hướng dẫn tại đoạn A57 Chuẩn mực này ) 🙁 a ) Bằng chứng kiểm toán thu thập được từ nguồn này không đồng điệu với bằng chứng thu thập được từ nguồn khác ; hoặc( b ) Kiểm toán viên thiếu tín nhiệm về độ đáng tin cậy của tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán .

III/ HƯỚNG DẪN ÁP DỤNG

Khi triển khai Chuẩn mực này cần tìm hiểu thêm Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 200 .

Bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp (hướng dẫn đoạn 06 Chuẩn mực này)

A1. Bằng chứng kiểm toán rất thiết yếu để giúp kiểm toán viên đưa ra quan điểm và lập báo cáo giải trình kiểm toán. Bản chất của bằng chứng kiểm toán là mang tính tích góp và được thu thập hầu hết từ việc thực thi những thủ tục kiểm toán trong suốt cuộc kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán cũng hoàn toàn có thể gồm có những tài liệu, thông tin có được từ những nguồn khác, như từ những cuộc kiểm toán trước ( trừ khi kiểm toán viên cho rằng những sự kiện phát sinh từ khi kết thúc cuộc kiểm toán trước hoàn toàn có thể làm tài liệu, thông tin đó không còn tương thích với cuộc kiểm toán hiện tại, theo pháp luật tại đoạn 09 Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 315 ) hoặc từ thủ tục trấn áp chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán trong việc xem xét gật đầu người mua. Các ghi chép về kế toán ( chứng từ, sổ kế toán ) của đơn vị chức năng được kiểm toán là một nguồn bằng chứng kiểm toán hầu hết và quan trọng, ngoài những nguồn khác từ bên trong và bên ngoài đơn vị chức năng. Các tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán hoàn toàn có thể được lập bởi một chuyên viên do đơn vị chức năng được kiểm toán tuyển dụng hoặc thuê. Bằng chứng kiểm toán còn gồm có tài liệu, thông tin tương hỗ, chứng tỏ cho cơ sở dẫn liệu của Ban Giám đốc và cả những tài liệu, thông tin trái chiều với cơ sở dẫn liệu đó. Ngoài ra, trong một số ít trường hợp, kiểm toán viên hoàn toàn có thể sử dụng sự thiếu tài liệu, thông tin như một bằng chứng kiểm toán ( ví dụ khi Ban Giám đốc phủ nhận báo cáo giải trình những yếu tố mà kiểm toán viên nhu yếu ) .A2. Phần lớn việc làm mà kiểm toán viên thực thi nhằm mục đích hình thành quan điểm kiểm toán là thu thập và nhìn nhận bằng chứng kiểm toán. Ngoài thủ tục phỏng vấn, những thủ tục kiểm toán khác để thu thập bằng chứng kiểm toán gồm kiểm tra, quan sát, xác nhận, giám sát lại, triển khai lại và những thủ tục nghiên cứu và phân tích, thường được triển khai tích hợp với nhau. Mặc dù thủ tục phỏng vấn hoàn toàn có thể phân phối bằng chứng kiểm toán quan trọng, kể cả cung ứng bằng chứng về sai sót nhưng nếu chỉ phỏng vấn thì chưa đủ để cung ứng bằng chứng kiểm toán về việc không có sai sót trọng điểm ở Lever cơ sở dẫn liệu hoặc về tính hữu hiệu của những trấn áp .A3. Như đã lý giải trong đoạn 05 Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 200, kiểm toán viên đạt được sự bảo vệ hài hòa và hợp lý khi đã thu thập được vừa đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp nhằm mục đích giảm rủi ro đáng tiếc kiểm toán ( là rủi ro đáng tiếc mà kiểm toán viên đưa ra quan điểm không thích hợp khi báo cáo giải trình kinh tế tài chính còn có những sai sót trọng điểm ) đến một mức độ thấp hoàn toàn có thể đồng ý được .A4. Tính vừa đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán có mối liên hệ đối sánh tương quan. Đầy đủ là tiêu chuẩn nhìn nhận về số lượng của bằng chứng kiểm toán. Số lượng của bằng chứng kiểm toán cần thu thập chịu tác động ảnh hưởng bởi nhìn nhận của kiểm toán viên so với rủi ro đáng tiếc có sai sót ( rủi ro đáng tiếc được nhìn nhận ở mức độ càng cao thì cần càng nhiều bằng chứng kiểm toán ) và đồng thời chịu ảnh hưởng tác động bởi chất lượng của bằng chứng kiểm toán đó ( chất lượng mỗi bằng chứng kiểm toán càng cao thì cần càng ít bằng chứng kiểm toán ). Tuy nhiên, nhiều bằng chứng kiểm toán được thu thập không có nghĩa là chất lượng bằng chứng kiểm toán được bảo vệ .A5. Thích hợp là tiêu chuẩn bộc lộ chất lượng của bằng chứng kiểm toán, gồm có sự tương thích và độ đáng tin cậy của bằng chứng kiểm toán trong việc giúp kiểm toán viên đưa ra những Kết luận làm cơ sở hình thành quan điểm kiểm toán. Độ đáng tin cậy của bằng chứng kiểm toán chịu tác động ảnh hưởng bởi nguồn gốc, nội dung của bằng chứng kiểm toán và phụ thuộc vào vào thực trạng đơn cử mà kiểm toán viên đã thu thập được bằng chứng đó .A6. Đoạn 26 Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 330 nhu yếu kiểm toán viên đưa ra Tóm lại về tính vừa đủ, thích hợp của bằng chứng kiểm toán đã thu thập. Kiểm toán viên phải sử dụng xét đoán trình độ để xác định liệu đã thu thập khá đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm giảm rủi ro đáng tiếc kiểm toán đến một mức độ thấp hoàn toàn có thể đồng ý được hay chưa và từ đó đưa ra Tóm lại làm cơ sở hình thành quan điểm kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 200 nêu ra những yếu tố như nội dung những thủ tục kiểm toán, tính kịp thời của việc lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính, và sự cân đối giữa quyền lợi và ngân sách. Đây là những yếu tố tương thích khi kiểm toán viên đưa ra xét đoán trình độ về việc liệu đã thu thập khá đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp hay chưa .

Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán

A7. Một số bằng chứng kiểm toán được thu thập bằng cách triển khai những thủ tục kiểm toán để kiểm tra tài liệu, sổ kế toán, ví dụ qua việc nghiên cứu và phân tích, soát xét và thực thi lại những thủ tục đã được đơn vị chức năng triển khai trong quy trình lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính ; so sánh những loại tài liệu, thông tin tương quan và việc sử dụng những tài liệu, thông tin đó. Qua việc triển khai những thủ tục kiểm toán đó, kiểm toán viên hoàn toàn có thể xác lập rằng những tài liệu, sổ kế toán đã đồng điệu và thống nhất với báo cáo giải trình kinh tế tài chính .A8. Việc xem xét những bằng chứng kiểm toán có tính đồng nhất được thu thập từ những nguồn khác nhau hoặc có nội dung khác nhau thường giúp kiểm toán viên đạt được sự bảo vệ cao hơn so với việc xem xét riêng không liên quan gì đến nhau những bằng chứng kiểm toán. Ví dụ, tài liệu, thông tin chứng thực thu thập được từ một nguồn độc lập bên ngoài đơn vị chức năng hoàn toàn có thể làm tăng mức độ bảo vệ mà kiểm toán viên đạt được từ những bằng chứng kiểm toán thu được từ nội bộ đơn vị chức năng được kiểm toán, như bằng chứng trong những tài liệu, sổ kế toán, biên bản họp, hoặc báo cáo giải trình của Ban Giám đốc .A9. Thông tin từ những nguồn độc lập ngoài đơn vị chức năng được kiểm toán mà kiểm toán viên hoàn toàn có thể sử dụng làm bằng chứng kiểm toán gồm có xác nhận từ bên thứ ba, báo cáo giải trình của những chuyên viên nghiên cứu và phân tích, và tài liệu hoàn toàn có thể so sánh về những đối thủ cạnh tranh cạnh tranh đối đầu .Các thủ tục kiểm toán nhằm mục đích thu thập bằng chứng kiểm toánA10. Theo pháp luật và hướng dẫn tại Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 315 và 330, bằng chứng kiểm toán được sử dụng để đưa ra Tóm lại làm cơ sở cho quan điểm kiểm toán được thu thập bằng cách 🙁 a ) Thực hiện những thủ tục nhìn nhận rủi ro đáng tiếc ;( b ) Thực hiện những thủ tục kiểm toán tiếp theo, gồm có 🙁 i ) Thử nghiệm trấn áp theo nhu yếu của những chuẩn mực kiểm toán Nước Ta, hoặc theo lựa chọn của kiểm toán viên ;( ii ) Thử nghiệm cơ bản, gồm có những kiểm tra cụ thể và những thủ tục nghiên cứu và phân tích cơ bản .A11. Các thủ tục kiểm toán được miêu tả trong những đoạn A14 – A25 dưới đây hoàn toàn có thể được sử dụng như những thủ tục nhìn nhận rủi ro đáng tiếc, thử nghiệm trấn áp hoặc thử nghiệm cơ bản, tùy thuộc vào thực trạng mà kiểm toán viên vận dụng những thủ tục này. Như đã hướng dẫn trong đoạn A35 Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 330, trong 1 số ít trường hợp nhất định, bằng chứng kiểm toán thu thập được từ những cuộc kiểm toán trước cũng hoàn toàn có thể phân phối bằng chứng cho cuộc kiểm toán hiện tại nếu kiểm toán viên triển khai những thủ tục kiểm toán để chứng tỏ những bằng chứng kiểm toán từ những cuộc kiểm toán trước vẫn liên tục tương thích cho cuộc kiểm toán hiện tại .A12. Nội dung và lịch trình của những thủ tục kiểm toán được vận dụng hoàn toàn có thể bị tác động ảnh hưởng bởi trong thực tiễn là một số ít tài liệu kế toán và những tài liệu, thông tin khác hoàn toàn có thể chỉ có ở dạng điện tử hoặc chỉ có tại một thời gian nhất định. Ví dụ, những chứng từ gốc ( như đơn đặt hàng và hóa đơn ) hoàn toàn có thể chỉ sống sót ở dạng điện tử khi đơn vị chức năng sử dụng thương mại điện tử, hoặc hoàn toàn có thể đã bị vô hiệu sau khi quét ảnh trong trường hợp đơn vị chức năng sử dụng mạng lưới hệ thống giải quyết và xử lý hình ảnh để tương hỗ việc tàng trữ và tra cứu .A13. Các tài liệu, thông tin điện tử nhất định hoàn toàn có thể không Phục hồi được sau một khoảng chừng thời hạn nhất định, ví dụ nếu những tệp tài liệu đã bị biến hóa và không có tài liệu sao lưu. Do đó, tùy theo chủ trương tàng trữ tài liệu, thông tin của đơn vị chức năng, kiểm toán viên hoàn toàn có thể thấy thiết yếu phải nhu yếu đơn vị chức năng tàng trữ 1 số ít tài liệu, thông tin để kiểm toán viên soát xét hoặc kiểm toán viên sẽ triển khai những thủ tục kiểm toán tại thời gian có sẵn tài liệu, thông tin đó .Kiểm traA14. Việc kiểm tra gồm có kiểm tra tài liệu, sổ kế toán hoặc chứng từ, hoàn toàn có thể từ trong hoặc ngoài đơn vị chức năng ; ở dạng giấy, dạng điện tử, hoặc những dạng thức khác ; hoặc kiểm tra gia tài hiện vật. Việc kiểm tra tài liệu, sổ kế toán và chứng từ cung ứng những bằng chứng kiểm toán có độ an toàn và đáng tin cậy khác nhau, tùy thuộc vào nội dung, nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán và tùy thuộc vào tính hữu hiệu của những trấn áp so với quy trình tạo lập ra tài liệu, sổ kế toán và chứng từ thuộc nội bộ đơn vị chức năng. Ví dụ về thủ tục kiểm tra trong thử nghiệm trấn áp là kiểm tra tài liệu, sổ kế toán và chứng từ để thu thập bằng chứng về việc phê duyệt .A15. Một số chứng từ là bằng chứng kiểm toán trực tiếp về sự hiện hữu của một gia tài, ví dụ một chứng từ cấu thành một công cụ kinh tế tài chính như CP hoặc trái phiếu. Việc kiểm tra những chứng từ này hoàn toàn có thể không nhất thiết phân phối bằng chứng kiểm toán về quyền sở hữu hay giá trị. Ngoài ra, việc kiểm tra một hợp đồng đã được triển khai hoàn toàn có thể phân phối bằng chứng kiểm toán tương quan đến việc vận dụng những chủ trương kế toán của đơn vị chức năng, như việc ghi nhận lệch giá .A16. Việc kiểm tra những gia tài hữu hình hoàn toàn có thể phân phối bằng chứng kiểm toán đáng an toàn và đáng tin cậy về sự hiện hữu của những gia tài đó, nhưng hoàn toàn có thể không cung ứng bằng chứng về quyền và nghĩa vụ và trách nhiệm của đơn vị chức năng hay giá trị của gia tài. Việc kiểm tra những khoản mục hàng tồn dư riêng rẽ hoàn toàn có thể đi kèm với việc quan sát kiểm kê hàng tồn dư .Quan sátA17. Quan sát là việc theo dõi một quy trình tiến độ hoặc thủ tục do người khác triển khai, ví dụ như kiểm toán viên quan sát nhân viên cấp dưới của đơn vị chức năng được kiểm toán thực thi kiểm kê, hoặc quan sát việc thực thi những hoạt động giải trí trấn áp. Việc quan sát cung ứng bằng chứng kiểm toán về việc triển khai một tiến trình hoặc thủ tục, nhưng chỉ số lượng giới hạn ở thời gian quan sát và thực tiễn là việc quan sát của kiểm toán viên hoàn toàn có thể ảnh hưởng tác động đến phương pháp triển khai quy trình tiến độ hoặc thủ tục đó. Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 501 pháp luật và hướng dẫn cụ thể hơn về việc quan sát kiểm kê hàng tồn dư .Xác nhận từ bên ngoàiA18. Xác nhận từ bên ngoài là bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập được dưới hình thức thư phúc đáp trực tiếp của bên thứ ba ( bên xác nhận ) ở dạng thư giấy, thư điện tử hoặc một dạng khác. Thủ tục xác nhận từ bên ngoài thường được sử dụng để xác định những cơ sở dẫn liệu tương quan đến những số dư thông tin tài khoản nhất định và những yếu tố của những số dư thông tin tài khoản đó. Tuy nhiên, việc xác nhận từ bên ngoài không chỉ số lượng giới hạn cho những số dư thông tin tài khoản. Ví dụ, kiểm toán viên hoàn toàn có thể ý kiến đề nghị xác nhận về những lao lý của hợp đồng hoặc những thanh toán giao dịch của đơn vị chức năng với bên thứ ba ; đề xuất xác nhận hoàn toàn có thể được phong cách thiết kế để tìm hiểu và khám phá liệu đã có đổi khác nào so với hợp đồng hay chưa và nội dung của những biến hóa đó, nếu có. Các thủ tục xác nhận từ bên ngoài cũng được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự không hiện hữu của những điều kiện kèm theo nhất định, ví dụ, không có một thỏa thuận hợp tác phụ hoàn toàn có thể ảnh hưởng tác động đến việc ghi nhận lệch giá ( xem hướng dẫn cụ thể trong Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 505 ) .Tính toán lạiA19. Tính toán lại là việc kiểm tra độ đúng mực về mặt toán học của những số liệu. Tính toán lại hoàn toàn có thể được thực thi bằng tay thủ công hoặc tự động hóa .Thực hiện lạiA20. Thực hiện lại là việc kiểm toán viên triển khai một cách độc lập những thủ tục hoặc những trấn áp đã được đơn vị chức năng triển khai trước đó như một phần trấn áp nội bộ của đơn vị chức năng .Thủ tục nghiên cứu và phân tíchA21. Thủ tục nghiên cứu và phân tích gồm có nhìn nhận thông tin kinh tế tài chính qua việc nghiên cứu và phân tích những mối quan hệ giữa tài liệu kinh tế tài chính và phi kinh tế tài chính. Thủ tục nghiên cứu và phân tích cũng gồm có việc kiểm tra, khi thiết yếu, những dịch chuyển và những mối quan hệ xác lập không đồng điệu với những tài liệu, thông tin tương quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với những giá trị dự kiến ( xem lao lý và hướng dẫn cụ thể trong Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 520 ) .Phỏng vấnA22. Phỏng vấn là việc tìm kiếm thông tin kinh tế tài chính và phi kinh tế tài chính từ những người có hiểu biết bên trong hoặc bên ngoài đơn vị chức năng. Phỏng vấn được sử dụng thoáng đãng trong suốt quy trình kiểm toán bên cạnh những thủ tục kiểm toán khác. Phỏng vấn hoàn toàn có thể có nhiều hình thức, từ phỏng vấn bằng văn bản chính thức đến phỏng vấn bằng lời không chính thức. Việc nhìn nhận những câu vấn đáp phỏng vấn là một phần không hề tách rời của quy trình phỏng vấn .A23. Các câu vấn đáp phỏng vấn hoàn toàn có thể phân phối cho kiểm toán viên những thông tin mà trước đây kiểm toán viên chưa có hoặc cung ứng bằng chứng kiểm toán xác nhận. Ngoài ra, những câu vấn đáp phỏng vấn hoàn toàn có thể cung ứng thông tin độc lạ đáng kể với những tài liệu, thông tin khác mà kiểm toán viên đã thu thập được, ví dụ thông tin về năng lực Ban Giám đốc khống chế trấn áp. Trong một số ít trường hợp, những câu vấn đáp phỏng vấn phân phối cơ sở để kiểm toán viên sửa đổi hoặc triển khai những thủ tục kiểm toán bổ trợ .A24. Trong trường hợp phỏng vấn về dự tính của Ban Giám đốc, việc xác nhận bằng chứng thu thập được trải qua việc phỏng vấn là rất quan trọng nhưng những tài liệu, thông tin có sẵn để tương hỗ cho dự tính của Ban Giám đốc thường bị hạn chế. Trong trường hợp này, kiểm toán viên cần tìm hiểu và khám phá về những việc mà Ban Giám đốc đã làm để triển khai những dự tính của mình, những nguyên do Ban Giám đốc lựa chọn triển khai một hành vi đơn cử, và năng lực Ban Giám đốc theo đuổi hành vi đơn cử đó để cung ứng những tài liệu, thông tin xác nhận cho bằng chứng thu thập được trải qua phỏng vấn .A25. Đối với một số ít yếu tố, kiểm toán viên hoàn toàn có thể thấy cần phải có được báo cáo giải trình bằng văn bản từ Ban Giám đốc và Ban quản trị ( trong khoanh vùng phạm vi tương thích ) để xác nhận những câu vấn đáp phỏng vấn bằng lời ( xem pháp luật và hướng dẫn cụ thể trong Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 580 ) .

Tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán

Tính tương thích và độ an toàn và đáng tin cậy ( hướng dẫn đoạn 07 Chuẩn mực này )A26. Như đã hướng dẫn trong đoạn A1 Chuẩn mực này, mặc dầu bằng chứng kiểm toán đa phần được thu thập từ những thủ tục kiểm toán được thực thi trong suốt quy trình kiểm toán, bằng chứng kiểm toán cũng hoàn toàn có thể gồm có tài liệu, thông tin thu thập được từ những nguồn khác, ví dụ từ những cuộc kiểm toán trước ( trong những trường hợp nhất định ) và từ những thủ tục trấn áp chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán so với việc đồng ý và duy trì người mua. Chất lượng của bằng chứng kiểm toán chịu ảnh hưởng tác động của tính tương thích và độ an toàn và đáng tin cậy của tài liệu, thông tin làm cơ sở cho bằng chứng kiểm toán .Tính tương thíchA27. Tính tương thích đề cập đến mối quan hệ logic với, hoặc tương quan tới, mục tiêu của thủ tục kiểm toán và trong một số ít trường hợp là cơ sở dẫn liệu được xem xét. Tính tương thích của tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán hoàn toàn có thể chịu tác động ảnh hưởng của xu thế kiểm tra. Ví dụ, nếu mục tiêu của một thủ tục kiểm toán là nhằm mục đích kiểm tra liệu giá trị hoặc sự hiện hữu của những khoản phải trả có bị phản ánh cao hơn trong thực tiễn hay không, thì thủ tục kiểm toán tương thích hoàn toàn có thể là kiểm tra những khoản phải trả đã được ghi nhận trên sổ kế toán. Mặt khác, khi mục tiêu của thủ tục kiểm toán là nhằm mục đích kiểm tra liệu giá trị hoặc sự hiện hữu của những khoản phải trả có bị phản ánh thấp hơn thực tiễn hay không thì việc kiểm tra những khoản phải trả đã được ghi nhận trên sổ kế toán sẽ là không tương thích, mà thủ tục kiểm toán tương thích hoàn toàn có thể là kiểm tra những tài liệu, thông tin như những khoản chi sau ngày khoá sổ lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, những hóa đơn chưa thanh toán giao dịch, báo cáo giải trình của nhà sản xuất, và báo cáo giải trình về những sản phẩm & hàng hóa đã nhận nhưng chưa so sánh .A28. Một số thủ tục kiểm toán hoàn toàn có thể cung ứng bằng chứng kiểm toán tương thích cho một số ít cơ sở dẫn liệu nhất định nhưng lại không tương thích cho những cơ sở dẫn liệu khác. Ví dụ, việc kiểm tra những tài liệu tương quan đến việc thu tiền của những khoản phải thu sau ngày kết thúc kỳ kế toán hoàn toàn có thể phân phối bằng chứng kiểm toán về sự hiện hữu và giá trị, nhưng không hẳn là bằng chứng về tính đúng kỳ. Tương tự, việc thu thập bằng chứng kiểm toán về một cơ sở dẫn liệu đơn cử ( như sự hiện hữu của hàng tồn dư ), không sửa chữa thay thế cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán về một cơ sở dẫn liệu khác ( như giá trị của hàng tồn dư đó ). Mặt khác, bằng chứng kiểm toán từ những nguồn khác nhau hoặc có nội dung khác nhau hoàn toàn có thể cũng tương thích cho cùng một cơ sở dẫn liệu .A29. Thử nghiệm trấn áp được phong cách thiết kế để nhìn nhận tính hữu hiệu của hoạt độngkiểm soát trong việc ngăn ngừa hoặc phát hiện và thay thế sửa chữa những sai sót trọng điểm ở Lever cơ sở dẫn liệu. Việc phong cách thiết kế thử nghiệm trấn áp nhằm mục đích thu thập bằng chứng kiểm toán tương thích gồm có việc xác lập những điều kiện kèm theo ( đặc thù hoặc thuộc tính ) cho thấy trấn áp đã được triển khai, và những điều kiện kèm theo xô lệch cho thấy trấn áp không được triển khai theo đúng như đã phong cách thiết kế. Kiểm toán viên sau đó hoàn toàn có thể kiểm tra sự hiện hữu hoặc không hiện hữu của những điều kiện kèm theo này .A30. Các thử nghiệm cơ bản được phong cách thiết kế nhằm mục đích phát hiện ra những sai sót trọng điểm ở Lever cơ sở dẫn liệu. Thử nghiệm cơ bản gồm có kiểm tra chi tiết cụ thể và thủ tục nghiên cứu và phân tích cơ bản. Việc phong cách thiết kế những thử nghiệm cơ bản gồm có việc xác lập những điều kiện kèm theo dẫn đến sai sót trong cơ sở dẫn liệu và tương quan đến mục tiêu của thử nghiệm này .

Độ tin cậy

A31. Độ đáng tin cậy của tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán và độ đáng tin cậy của chính bằng chứng kiểm toán đó chịu ảnh hưởng tác động của nguồn gốc, nội dung và thực trạng mà tài liệu, thông tinđược thu thập, gồm có những trấn áp so với việc tạo lập và tàng trữ tài liệu, thông tin khi thích hợp. Vì thế, có 1 số ít ngoại lệ trong những nguyên tắc nhìn nhận độ đáng tin cậy của những loại bằng chứng kiểm toán khác nhau. Thậm chí khi tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán được thu thập từ những nguồn bên ngoài đơn vị chức năng thì cũng hoàn toàn có thể có trường hợp làm ảnh hưởng tác động đến độ đáng tin cậy của những tài liệu, thông tin đó. Ví dụ, tài liệu, thông tin thu thập được từ một nguồn độc lập ngoài đơn vị chức năng hoàn toàn có thể không đáng an toàn và đáng tin cậy nếu nguồn tài liệu, thông tin đó không vừa đủ hoặc chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán hoàn toàn có thể thiếu khách quan. Mặc dù có những ngoại lệ nhất định nhưng việc nhìn nhận về độ an toàn và đáng tin cậy của bằng chứng kiểm toán hoàn toàn có thể dựa trên những nguyên tắc sau :

( 1 ) Độ an toàn và đáng tin cậy của bằng chứng kiểm toán tăng lên khi bằng chứng kiểm toán được thu thập từ những nguồn độc lập bên ngoài đơn vị chức năng ;( 2 ) Độ đáng tin cậy của bằng chứng kiểm toán được tạo ra trong nội bộ đơn vị chức năng tăng lên khi những trấn áp tương quan, kể cả những trấn áp so với việc tạo lập và tàng trữ những bằng chứng đó, được thực thi hiệu suất cao ;( 3 ) Bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên trực tiếp thu thập ( ví dụ bằng chứng thu thập được nhờ quan sát việc vận dụng một trấn áp ) đáng an toàn và đáng tin cậy hơn so với bằng chứng kiểm toán được thu thập gián tiếp hoặc do suy luận ( ví dụ phỏng vấn về việc vận dụng một trấn áp ) ;( 4 ) Bằng chứng kiểm toán dạng văn bản, hoàn toàn có thể là trên sách vở, phương tiện đi lại điện tử, hoặc những dạng khác, đáng đáng tin cậy hơn bằng chứng được thu thập bằng lời ( ví dụ, biên bản họp được ghi đồng thời trong quy trình diễn ra cuộc họp đáng an toàn và đáng tin cậy hơn việc trình diễn bằng lời sau đó về những yếu tố đã được đàm đạo trong cuộc họp ) ;( 5 ) Bằng chứng kiểm toán là những chứng từ, tài liệu gốc đáng an toàn và đáng tin cậy hơn bằng chứng kiểm toán là bản copy, bản fax hoặc những tài liệu được quay phim, số hóa hoặc được chuyển thành bản điện tử mà độ đáng tin cậy của những tài liệu này hoàn toàn có thể phụ thuộc vào vào những trấn áp so với việc tạo lập và tàng trữ tài liệu, thông tin .A32. Đoạn 05 ( a ) Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 520 lao lý cụ thể hơn về độ an toàn và đáng tin cậy của tài liệu được sử dụng cho mục tiêu phong cách thiết kế thủ tục nghiên cứu và phân tích trong những thử nghiệm cơ bản .A33. Đoạn 13 Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 240 lao lý về những trường hợp mà kiểm toán viên có nguyên do để tin rằng một tài liệu nào đó hoàn toàn có thể không xác nhận, hoặc hoàn toàn có thể đã bị sửa đổi mà việc sửa đổi đó không được thông tin cho kiểm toán viên .

Độ tin cậy của tài liệu, thông tin do chuyên gia của đơn vị được kiểm toán tạo ra (hướng dẫn đoạn 08 Chuẩn mực này)

A34. Việc lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính của đơn vị chức năng được kiểm toán hoàn toàn có thể cần đến trình độ trong một nghành nghề dịch vụ khác ngoài kế toán, kiểm toán, ví dụ như việc đo lường và thống kê thống kê bảo hiểm, định giá, hoặc tài liệu kỹ thuật. Đơn vị được kiểm toán hoàn toàn có thể tuyển dụng hoặc thuê chuyên viên trong những nghành này để có đủ trình độ thiết yếu cho việc lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính, nếu không sẽ làm tăng rủi ro đáng tiếc có sai sót trọng điểm .A35. Khi tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán được tạo ra nhờ sử dụng việc làm của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán thì kiểm toán viên cần thực thi theo lao lý tại đoạn 08 Chuẩn mực này. Ví dụ, một cá thể hoặc tổ chức triển khai hoàn toàn có thể có trình độ trong việc vận dụng những quy mô để ước tính giá trị hài hòa và hợp lý của sàn chứng khoán khi không có tài liệu, thông tin thị trường cho những sàn chứng khoán này. Nếu cá thể hoặc tổ chức triển khai sử dụng trình độ để đưa ra ước tính mà đơn vị chức năng được kiểm toán sử dụng ước tính này trong việc lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính thì cá thể hoặc tổ chức triển khai đó là chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán và được vận dụng theo pháp luật của đoạn 08 Chuẩn mực này. Mặt khác, nếu cá thể hoặc tổ chức triển khai chỉ phân phối tài liệu về giá của những thanh toán giao dịch riêng không phải của đơn vị chức năng mà đơn vị chức năng sử dụng tài liệu này trong những giải pháp ước tính riêng của đơn vị chức năng thì tài liệu, thông tin đó nếu được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán, sẽ vận dụng theo lao lý tại đoạn 07 Chuẩn mực này, mà không được coi là việc sử dụng chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán .A36. Nội dung, lịch trình và khoanh vùng phạm vi của những thủ tục kiểm toán theo lao lý tại đoạn 08 Chuẩn mực này hoàn toàn có thể chịu tác động ảnh hưởng của những yếu tố như 🙁 1 ) Bản chất và độ phức tạp của yếu tố có sự tham gia của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán ;( 2 ) Rủi ro có sai sót trọng điểm của yếu tố ;( 3 ) Tính sẵn có của những nguồn bằng chứng kiểm toán thay thế sửa chữa ;( 4 ) Nội dung, khoanh vùng phạm vi và tiềm năng việc làm của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán ;( 5 ) Chuyên gia của đơn vị chức năng được kiểm toán do đơn vị chức năng tuyển dụng hay do đơn vị chức năng thuê để phân phối những dịch vụ tương quan ;( 6 ) Phạm vi mà Ban Giám đốc đơn vị chức năng được kiểm toán hoàn toàn có thể trấn áp hoặc mức độ tác động ảnh hưởng của Ban Giám đốc so với việc làm của chuyên viên ;( 7 ) Chuyên gia của đơn vị chức năng được kiểm toán có tuân thủ những tiêu chuẩn kỹ thuật hoặc những nhu yếu khác về trình độ của ngành nghề hay không ;( 8 ) Nội dung và khoanh vùng phạm vi trấn áp của đơn vị chức năng được kiểm toán so với việc làm của chuyên viên của đơn vị chức năng ;( 9 ) Kiến thức và kinh nghiệm tay nghề của kiểm toán viên về nghành trình độ của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán ;( 10 ) Kinh nghiệm trước kia của kiểm toán viên về việc làm của chuyên viên đó .Năng lực, năng lực và tính khách quan của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán ( hướng dẫn đoạn 08 ( a ) Chuẩn mực này )A37. Năng lực được bộc lộ trải qua hiểu biết và trình độ trình độ của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán. Khả năng của chuyên viên được bộc lộ trải qua việc chuyên viên sử dụng năng lượng đó trong từng trường hợp đơn cử. Các yếu tố ảnh hưởng tác động đến năng lực của chuyên viên hoàn toàn có thể gồm có vị trí địa lý, thời hạn và những nguồn lực sẵn có. Tính khách quan là ảnh hưởng tác động hoàn toàn có thể có của sự thiên lệch, sự xung đột về quyền lợi hoặc ảnh hưởng tác động của những người khác đến xét đoán trình độ của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán. Năng lực, năng lực và tính khách quan của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán, và bất kể trấn áp nào của đơn vị chức năng so với việc làm của chuyên viên đó, đều là những yếu tố quan trọng ảnh hưởng tác động đến độ đáng tin cậy của tài liệu, thông tin do chuyên viên tạo ra .A38. Thông tin về năng lượng, năng lực và tính khách quan của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán hoàn toàn có thể có từ nhiều nguồn, như 🙁 1 ) Kinh nghiệm cá thể về việc làm trước đó của chuyên viên ;( 2 ) Thảo luận với chuyên viên ;( 3 ) Thảo luận với những người khác biết rõ về việc làm của chuyên viên ;( 4 ) Hiểu biết về những văn bằng, chứng từ của chuyên viên, cơ quan hoặc tổ chức triển khai nghề nghiệp mà chuyên viên là thành viên, giấy phép hành nghề hoặc những hình thức ghi nhận bên ngoài khác ;( 5 ) Các bài báo hoặc sách đã được xuất bản của chuyên viên ;( 6 ) Chuyên gia của doanh nghiệp kiểm toán ( nếu có ) tương hỗ kiểm toán viên thu thập khá đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về tài liệu, thông tin do chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán tạo ra .A39. Những yếu tố tương quan đến nhìn nhận năng lượng, năng lực và tính khách quan của chuyên viên gồm có việc liệu việc làm của chuyên viên có phải tuân thủ những chuẩn mực về kỹ thuật, nhu yếu về nghề nghiệp hoặc nhu yếu của ngành hay không ; như chuẩn mực đạo đức nhu yếu so với hội viên của tổ chức triển khai nghề nghiệp hay hiệp hội chuyên ngành, tiêu chuẩn tín chỉ của tổ chức triển khai cấp bằng, hoặc những nhu yếu khác của pháp lý và những pháp luật .A40. Những yếu tố khác hoàn toàn có thể tương quan đến năng lượng, năng lực và tính khách quan của chuyên viên gồm có 🙁 1 ) Tính tương thích giữa năng lượng của chuyên viên với yếu tố có sử dụng việc làm của chuyên viên, gồm có bất kể nghành nào thuộc khoanh vùng phạm vi trình độ của chuyên viên đó. Ví dụ, một chuyên viên hoàn toàn có thể có kinh nghiệm tay nghề về tính phí bảo hiểm gia tài và tai nạn thương tâm, nhưng lại không có nhiều kinh nghiệm tay nghề trình độ về đo lường và thống kê phí bảo hiểm nhân thọ ;( 2 ) Năng lực của chuyên viên tương quan đến nhu yếu về kế toán, kiểm toán, như kiến thức và kỹ năng về những giả định và giải pháp kế toán, kể cả những quy mô ( nếu có ) là tương thích với khuôn khổ về lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính được vận dụng ;( 3 ) Những sự kiện không dự trù trước, sự biến hóa của những điều kiện kèm theo, hoặc bằng chứng kiểm toán thu thập được từ tác dụng của những thủ tục kiểm toán cho thấy cầnphải xem xét lại nhìn nhận bắt đầu về năng lượng, năng lực và tính khách quan của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán khi cuộc kiểm toán đang được triển khai .A41. Có nhiều trường hợp hoàn toàn có thể ảnh hưởng tác động đến tính khách quan của chuyên viên, như rủi ro tiềm ẩn do tư lợi, rủi ro tiềm ẩn về sự bào chữa, rủi ro tiềm ẩn về sự quen thuộc, nguy cơ tự kiểm tra và rủi ro tiềm ẩn bị rình rập đe dọa. Các giải pháp bảo vệ hoàn toàn có thể loại trừ hoặc giảm thiểu những rủi ro tiềm ẩn này và hoàn toàn có thể do yếu tố bên ngoài tạo ra ( ví dụ tiêu chuẩn nghề nghiệp của chuyên viên, nhu yếu của pháp lý và những lao lý ), hoặc do môi trường tự nhiên thao tác của chuyên viên tạo ra ( ví dụ những chủ trương và thủ tục về trấn áp chất lượng ) .A42. Mặc dù những giải pháp bảo vệ không hề vô hiệu toàn bộ những rủi ro tiềm ẩn ảnh hưởng tác động đến tính khách quan của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán, những rủi ro tiềm ẩn như rủi ro tiềm ẩn bị rình rập đe dọa hoàn toàn có thể ít tác động ảnh hưởng đến chuyên viên được đơn vị chức năng thuê hơn so với chuyên viên được đơn vị chức năng tuyển dụng, và tính hữu hiệu của những giải pháp bảo vệ như những chủ trương và thủ tục trấn áp chất lượng hoàn toàn có thể lớn hơn. Vì trong thực tiễn luôn hiện hữu rủi ro tiềm ẩn ảnh hưởng tác động đến tính khách quan so với nhân viên cấp dưới của đơn vị chức năng nên chuyên viên được đơn vị chức năng tuyển dụng cũng không hề được coi là khách quan hơn so với những nhân viên cấp dưới khác của đơn vị chức năng .A43. Khi nhìn nhận tính khách quan của chuyên viên được đơn vị chức năng thuê, kiểm toán viên hoàn toàn có thể cần phải tranh luận với Ban Giám đốc và chuyên viên đó về quyền lợi và mối quan hệ hoàn toàn có thể tác động ảnh hưởng đến tính khách quan của chuyên viên, và những giải pháp bảo vệ được vận dụng, gồm có những nhu yếu nghề nghiệp vận dụng cho chuyên viên và nhìn nhận liệu những giải pháp bảo vệ có rất đầy đủ hay không. Các quyền lợi và mối quan hệ hoàn toàn có thể ảnh hưởng tác động đến tính khách quan của chuyên viên gồm có 🙁 1 ) Các quyền lợi kinh tế tài chính ;( 2 ) Các mối quan hệ kinh doanh thương mại và quan hệ cá thể ;( 3 ) Các dịch vụ khác do chuyên viên phân phối .

Tìm hiểu về công việc của chuyên gia của đơn vị được kiểm toán (hướng dẫn đoạn 08(b) Chuẩn mực này)

A44. Hiểu biết về việc làm của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán gồm có hiểu biết về nghành nghề dịch vụ trình độ có tương quan. Hiểu biết về nghành trình độ tương quan hoàn toàn có thể đạt được cùng với quyết định hành động của kiểm toán viên về việc liệu kiểm toán viên có đủ trình độ thiết yếu để nhìn nhận việc làm của chuyên viên đó hay phải cần đến chuyên viên của doanh nghiệp kiểm toán để thực thi việc nhìn nhận này ( xem lao lý tại đoạn 07 Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 620 ) .A45. Những góc nhìn thuộc nghành trình độ của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán mà kiểm toán viên cần hiểu biết, gồm có 🙁 1 ) Lĩnh vực trình độ của chuyên viên có những phần nâng cao tương quan đến cuộc kiểm toán hay không ;( 2 ) Các chuẩn mực nghề nghiệp, những chuẩn mực khác và những nhu yếu của pháp lý và những pháp luật phải vận dụng ;( 3 ) Giả định và giải pháp mà chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán vận dụng, tính phổ cập của những giả định và chiêu thức trong nghành trình độ của chuyên viên và sự tương thích với mục tiêu lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính ;( 4 ) Nội dung của tài liệu, thông tin hoặc tài liệu nội bộ và bên ngoài mà chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán sử dụng .A46. Trong trường hợp chuyên viên được đơn vị chức năng thuê, thường thì sẽ có một hợp đồng hoặc một dạng văn bản thỏa thuận hợp tác khác giữa đơn vị chức năng và chuyên viên. Khi tìm hiểu và khám phá về việc làm của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán, việc nhìn nhận hợp đồng hoặc thỏa thuận hợp tác đó hoàn toàn có thể giúp kiểm toán viên xác lập tính thích hợp của những yếu tố sau cho mục tiêu kiểm toán 🙁 1 ) Nội dung, khoanh vùng phạm vi và tiềm năng việc làm của chuyên viên ;( 2 ) Vai trò và nghĩa vụ và trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị chức năng được kiểm toán và chuyên viên ;( 3 ) Nội dung, lịch trình, khoanh vùng phạm vi trao đổi giữa Ban Giám đốc đơn vị chức năng được kiểm toán và chuyên viên, kể cả mô hình báo cáo giải trình mà chuyên viên phân phối .A47. Trong trường hợp chuyên viên được đơn vị chức năng tuyển dụng, thường thì sẽ không có hợp đồng hoặc văn bản thỏa thuận hợp tác như đã nêu trên. Phỏng vấn chuyên viên và những thành viên Ban Giám đốc đơn vị chức năng được kiểm toán hoàn toàn có thể là chiêu thức thích hợp nhất để kiểm toán viên có được những hiểu biết thiết yếu .

Đánh giá tính thích hợp của công việc của chuyên gia của đơn vị được kiểm toán (hướng dẫn đoạn 08(c) Chuẩn mực này)

A48. Khi nhìn nhận tính thích hợp của việc làm của chuyên viên của đơn vị chức năng được kiểm toán được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán cho cơ sở dẫn liệu tương quan, kiểm toán viên cần quan tâm những yếu tố như 🙁 1 ) Tính tương thích và tính hài hòa và hợp lý của những phát hiện và Kết luận của chuyên viên, và tính đồng nhất của những phát hiện và Kết luận này với những bằng chứng kiểm toán khác, và liệu những phát hiện và Tóm lại đó đã được phản ánh một cách thích hợp trong báo cáo giải trình kinh tế tài chính hay chưa ;( 2 ) Tính tương thích và tính hài hòa và hợp lý của những giả định và giải pháp quan trọng được chuyên viên sử dụng ;( 3 ) Tính tương thích, rất đầy đủ và đúng chuẩn của những nguồn tài liệu được chuyên viên sử dụng .

Thông tin do đơn vị được kiểm toán tạo lập và được sử dụng cho mục đích kiểm toán (hướng dẫn đoạn 09(a) – (b) Chuẩn mực này)

A49. Để giúp kiểm toán viên thu thập được bằng chứng kiểm toán đáng đáng tin cậy, tài liệu, thông tin do đơn vị chức năng được kiểm toán tạo lập được sử dụng khi thực thi những thủ tục kiểm toán cần phải không thiếu và đúng mực. Ví dụ, tính hữu hiệu của việc kiểm toán lệch giá bằng cách nhân giá niêm yết với khối lượng hàng bán sẽ chịu tác động ảnh hưởng của tính đúng chuẩn của thông tin về giá và tính vừa đủ, đúng mực của tài liệu về khối lượng hàng bán. Tương tự, nếu kiểm toán viên dự tính kiểm tra một tổng thể và toàn diện để tìm bằng chứng về một đặc thù nào đó ( ví dụ kiểm tra những khoản chi để tìm bằng chứng về việc phê duyệt những khoản chi ), tác dụng kiểm tra sẽ có độ đáng tin cậy thấp hơn nếu tổng thể và toàn diện được lựa chọn thành phần để kiểm tra là không vừa đủ .A50. Việc thu thập bằng chứng kiểm toán về tính đúng chuẩn và khá đầy đủ của tài liệu, thông tin hoàn toàn có thể được triển khai đồng thời với thủ tục kiểm toán thực tiễn được vận dụng cho tài liệu, thông tin đó khi việc thu thập bằng chứng kiểm toán này là một phần không hề tách rời của thủ tục kiểm toán. Trong 1 số ít trường hợp khác, kiểm toán viên hoàn toàn có thể đã thu thập được bằng chứng kiểm toán về tính đúng chuẩn và khá đầy đủ của tài liệu, thông tin bằng cách vận dụng thử nghiệm trấn áp so với việc tạo lập và tàng trữ tài liệu, thông tin đó. Tuy nhiên, trong 1 số ít trường hợp, kiểm toán viên hoàn toàn có thể quyết định hành động cần phải có những thủ tục kiểm toán bổ trợ .A51. Trong 1 số ít trường hợp, kiểm toán viên hoàn toàn có thể dự tính sử dụng tài liệu, thông tin do đơn vị chức năng được kiểm toán phân phối cho những mục tiêu kiểm toán khác. Ví dụ, kiểm toán viên hoàn toàn có thể dự tính sử dụng những tiêu chuẩn nhìn nhận về hiệu suất cao hoạt động giải trí của đơn vị chức năng để thực thi thủ tục nghiên cứu và phân tích, hoặc sử dụng tài liệu, thông tin do đơn vị chức năng tạo ra để giám sát những hoạt động giải trí, như báo cáo giải trình của kiểm toán viên nội bộ. Trong trường hợp đó, tính thích hợp của bằng chứng kiểm toán được thu thập chịu ảnh hưởng tác động của việc liệu tài liệu, thông tin có đủ đúng mực hoặc đủ cụ thể cho mục tiêu kiểm toán hay không. Ví dụ, những tiêu chuẩn nhìn nhận về hiệu suất cao hoạt động giải trí do Ban Giám đốc đơn vị chức năng được kiểm toán sử dụng hoàn toàn có thể không đủ đúng chuẩn để phát hiện ra những sai sót trọng điểm .

Lựa chọn phần tử kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán (hướng dẫn đoạn 10 Chuẩn mực này)

A52. Một thử nghiệm hiệu suất cao sẽ phân phối bằng chứng kiểm toán thích hợp ở mức độ, mà nếu được sử dụng cùng với những bằng chứng kiểm toán khác thu thập được, sẽ rất đầy đủ cho mục tiêu kiểm toán. Khi lựa chọn thành phần để kiểm tra, theo lao lý tại đoạn 07 Chuẩn mực này, kiểm toán viên phải xác định tính tương thích và độ an toàn và đáng tin cậy của tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán ; ngoài những tính hiệu suất cao cũng là một quan tâm quan trọng khi lựa chọn thành phần để kiểm tra. Các giải pháp mà kiểm toán viên sử dụng để lựa chọn thành phần kiểm tra gồm 🙁 a ) Chọn tổng thể những thành phần ( kiểm tra 100 % ) ;( b ) Lựa chọn những thành phần đơn cử ;( c ) Lấy mẫu kiểm toán .Việc vận dụng một hoặc tích hợp nhiều chiêu thức này hoàn toàn có thể tương thích tùy thuộc vào từng trường hợp đơn cử, như rủi ro đáng tiếc có sai sót trọng điểm tương quan đến cơ sở dẫn liệu đang được kiểm tra, tính khả thi và hiệu suất cao của những giải pháp khác nhau .Chọn toàn bộ những thành phầnA53. Kiểm toán viên hoàn toàn có thể Kết luận rằng việc kiểm tra hàng loạt toàn diện và tổng thể những thành phần cấu thành một nhóm thanh toán giao dịch hoặc số dư thông tin tài khoản ( hoặc một nhóm trong tổng thể và toàn diện đó ) là thích hợp nhất. Kiểm tra 100 % thường không vận dụng so với thử nghiệm trấn áp nhưng thường được vận dụng so với kiểm tra chi tiết cụ thể. Kiểm tra 100 % hoàn toàn có thể thích hợp khi 🙁 1 ) Tổng thể được cấu thành từ một số ít ít những thành phần có giá trị lớn ;( 2 ) Có rủi ro đáng tiếc đáng kể mà những chiêu thức khác không phân phối khá đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp ; hoặc( 3 ) Tính chất lặp đi tái diễn của việc thống kê giám sát hoặc quá trình khác được thực thi tự động hóa bởi một mạng lưới hệ thống thông tin giúp việc kiểm tra 100 % sẽ tiết kiệm ngân sách và chi phí ngân sách hơn .Lựa chọn những thành phần đơn cửA54. Kiểm toán viên hoàn toàn có thể quyết định hành động lựa chọn những thành phần đơn cử từ một toàn diện và tổng thể. Các yếu tố ảnh hưởng tác động đến việc đưa ra quyết định hành động này gồm có : hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị chức năng, những rủi ro đáng tiếc có sai sót trọng điểm đã được nhìn nhận và đặc thù của tổng thể và toàn diện được kiểm tra. Việc lựa chọn những thành phần đơn cử theo xét đoán của kiểm toán viên chịu tác động ảnh hưởng của rủi ro đáng tiếc ngoài lấy mẫu. Các thành phần đơn cử được chọn hoàn toàn có thể gồm có 🙁 1 ) Các thành phần có giá trị lớn hoặc những thành phần đặc biệt quan trọng : Kiểm toán viên hoàn toàn có thể quyết định hành động lựa chọn 1 số ít thành phần đơn cử trong một toàn diện và tổng thể do những thành phần này có giá trị lớn hoặc có 1 số ít đặc thù khác, như những thành phần có hoài nghi, không bình thường, có rủi ro tiềm ẩn rủi ro đáng tiếc cao hoặc đã từng bị nhầm lẫn ;( 2 ) Tất cả những thành phần có giá trị cao hơn một giá trị nhất định : Kiểm toán viên hoàn toàn có thể quyết định hành động kiểm tra tổng thể những thành phần có giá trị được ghi nhận cao hơn một giá trị nhất định nhằm mục đích xác định một hầu hết trong tổng giá trị của một nhóm thanh toán giao dịch hoặc số dư thông tin tài khoản ;( 3 ) Các thành phần để thu thập tài liệu, thông tin : Kiểm toán viên hoàn toàn có thể kiểm tra những thành phần để thu thập tài liệu, thông tin về những yếu tố như thực chất của đơn vị chức năng hoặc thực chất của những thanh toán giao dịch .A55. Mặc dù việc lựa chọn những thành phần nhất định từ một nhóm thanh toán giao dịch hoặc số dư thông tin tài khoản để kiểm tra thường là một chiêu thức hiệu suất cao để thu thập bằng chứng kiểm toán nhưng đây không phải là chiêu thức lấy mẫu kiểm toán. Kết quả của những thủ tục kiểm toán được vận dụng cho những thành phần được lựa chọn theo cách này không hề được suy rộng cho hàng loạt toàn diện và tổng thể ; do đó, việc lựa chọn những thành phần đơn cử để kiểm tra không phân phối bằng chứng kiểm toán về phần còn lại của tổng thể và toàn diện .

Lấy mẫu kiểm toán

A56. Việc lấy mẫu kiểm toán được phong cách thiết kế để giúp đưa ra Kết luận về hàng loạt toàn diện và tổng thể dựa trên hiệu quả kiểm tra mẫu được rút ra từ toàn diện và tổng thể đó. Lấy mẫu kiểm toán được pháp luật và hướng dẫn đơn cử trong Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 530 .

Tính không nhất quán, hoặc những hoài nghi về độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán (hướng dẫn đoạn 11 Chuẩn mực này)

A57. Việc thu thập bằng chứng kiểm toán từ những nguồn khác nhau hoặc có nội dung khác nhau hoàn toàn có thể cho thấy một bằng chứng kiểm toán đơn cử không đáng đáng tin cậy, ví dụ khi bằng chứng kiểm toán được thu thập từ nguồn này lại không đồng điệu với bằng chứng kiểm toán được thu thập từ nguồn khác. Trường hợp này hoàn toàn có thể xảy ra khi những câu vấn đáp phỏng vấn của Ban Giám đốc, kiểm toán nội bộ và những người khác không đồng nhất, hoặc khi câu vấn đáp phỏng vấn của Ban quản trị được đưa ra để xác nhận cho những câu vấn đáp phỏng vấn của Ban Giám đốc lại không đồng nhất với câu vấn đáp của Ban Giám đốc. Đoạn 11 Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 230 đưa ra nhu yếu đơn cử về tài liệu, hồ sơ kiểm toán nếu kiểm toán viên phát hiện thông tin không đồng điệu với Kết luận ở đầu cuối của kiểm toán viên về một yếu tố quan trọng. / .* * * * *

Video liên quan