Tìm hiểu các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán hiệu quả

Trang vàng

1. Phương pháp 1 : Kiểm tra

Kiểm tra là kỹ thuật đề cập đến việc xem xét hàng loạt những tài liệu kế toán ( sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ, tài liệu, BCTC, … ) hoặc xem xét những gia tài thực tiễn. Theo góc nhìn tiên phong, kiểm tra là một quy trình tiến độ khai thác, so sánh những tài liệu có tương quan hữu hình trong tổ chức triển khai. Kỹ thuật này được sử dụng so với Báo cáo kinh tế tài chính, sổ KT, phiếu nhập xuất khó, hóa đơn thanh toán giao dịch, … Khi sử dụng giải pháp này, kiểm toán viên hoàn toàn có thể thực thi theo hai cách : Phương pháp 1: Kiểm tra – Cách 1 : Trên cơ sở Tóm lại sẵn có, kiểm toán viên triển khai thu thập dữ liệu làm điều kiện kèm theo cho Kết luận sau cuối.

– Cách 2: Thực hiện xem xét các tài liệu từ khi phát sinh đến khi vào sổ của một nghiệp vụ. Triển khai theo hai góc độ, một là từ phản ánh vào sổ KT từ chứng từ gốc, hai là kiểm tra ngược lại chứng từ gốc.

Kiểm tra tài liệu là chiêu thức khá thuận tiện do đối tượng người tiêu dùng kiểm tra thường có sẵn. Chính thế cho nên, việc tiêu tốn cho chiêu thức thu thập bằng chứng này cũng không quá lớn. Thế nhưng, kỹ thuật kiểm tra cũng có một vài điểm hạn chế. Độ đáng tin cậy của bằng chứng trải qua kiểm tra có tối ưu hay không còn nhờ vào vào gốc gác, nội dung của những tài liệu bằng chứng. Bằng chứng được nhìn nhận giá trị thấp dần trên cơ sở “ độ dốc ” của nguồn thu nhập bằng chứng. Do vậy, nếu những bằng chứng đã được tổ chức triển khai đổi khác, kiểm soát và điều chỉnh, hoặc trá hình thì cần xác định lại bằng những kỹ thuật khác. Theo góc nhìn tiếp theo là kiểm tra vật chất với những gia tài hữu hình của tổ chức triển khai. Lấy ví dụ dễ hiệu như tiền mặt, gia tài cố định và thắt chặt, hàng tồn dư, …

Kỹ thuật kiểm tra trong kiểm toán Việc kiểm tra theo góc nhìn này cung ứng một bằng chứng đáng tin hơn do có tính hữu hiệu. Tuy nhiên, độ an toàn và đáng tin cậy không mang tính tuyệt đối về giá trị thực và quyền sở hữu của gia tài. Quá trình kiểm tra cần gắn liền với những bằng chứng khác để dẫn chứng giá trị thực và chủ sở hữu của gia tài.

Xem thêm : Học kiểm toán ra làm gì

2. Phương pháp 2 : Quan sát

Quan sát là một trong những giải pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tiếp theo mà kiểm toán viên cần vận dụng. Đó là việc giám sát, dõi theo một thủ tục, quá trình hoặc hiện tượng kỳ lạ do cá thể khác thực thi. Chẳng hạn như việc kiểm toán viên theo dõi quy trình kiểm tra trong thực tiễn, theo dõi những thủ tục kiểm tra do doanh nghiệp tự tay triển khai. Đi trong thực tiễn hiện trường đang quản lý và vận hành của doanh nghiệp để có tưởng tượng rõ ràng về hạ tầng kỹ thuật, … nhằm mục đích nhìn nhận về thực trạng hoạt động giải trí của doanh nghiệp. Nếu được triển khai đúng cách và thận trọng, chiêu thức quan sát mang lại những bằng chứng có độ đáng tin cậy khá cao. Mặc dù vậy, qua chiêu thức quan sát, bản thân những bằng chứng được thu thập chưa phản ánh một cách tổng quan và khá đầy đủ, do đó cần phối hợp với những chiêu thức khác. Phương pháp quan sát chỉ mang lại bằng chứng về phương pháp tiến hành việc làm ở khoảng chừng thời hạn nhất định quan sát, do đó chúng không chắc như đinh ở những khoảng chừng thời hạn khác cũng có phương pháp tựa như. Phương pháp 2: Quan sát

3. Phương pháp 3 : Điều tra

Đây là chiêu thức đề cập đến quy trình khai thác thông tin từ những cá thể có tương quan, hiểu biết về doanh nghiệp được kiểm toán. Phương pháp này được triển khai thông qua việc gửi thông tin chính thức, phỏng vấn trực tiếp hoặc tương tác về hiệu quả thu thập được. Phương pháp này hoàn toàn có thể giúp kiểm toán viên có được những tài liệu chưa có hoặc những tài liệu khác nhằm mục đích củng cố những bằng chứng trước đó. Thu thập bằng chứng bằng giải pháp này được tiến hành qua ba tiến trình : – Thứ nhất, kiến thiết xây dựng hoạt động giải trí phỏng vấn : Kiểm toán viên phải nắm rõ đối tượng người dùng cần phỏng vấn tìm hiểu, mục tiêu của cuộc phỏng vấn và nội dung, khu vực, thời hạn diễn ra phỏng vấn.

– Thứ hai, triển khai phỏng vấn: Kiểm toán viên bắt đầu phổ biến lý do phỏng vấn, tương tác về những gì cần phỏng vấn đã được chuẩn bị trước, ghi chép kỹ kết quả và đề nghị cá nhân được phỏng vấn xác thực những gì đã cung cấp bằng việc ký kết.

Phương pháp 3: Điều tra – Thứ ba, kết thúc phỏng vấn : Kiểm toán viên dựa trên cơ sở tài liệu đã ghi chép được, đưa ra Tóm lại sau cuối. Mặc dù vậy, vẫn cần chú trọng đến sự am hiểu và tính khách quan của cá thể người tham gia phỏng vấn để Tóm lại về độ an toàn và đáng tin cậy của bằng chứng. Điểm mạnh của chiêu thức này là giúp kiểm toán viên hoàn toàn có thể thu thập được những thông tin mới, hoặc những thông tin hoàn toàn có thể củng cố thêm độ đáng tin cậy của những bằng chứng trước đó. Thế nhưng, hạn chế của chiêu thức này là bằng chứng có độ đáng tin cậy thấp, do cá thể được phỏng vấn là người tương quan hoặc thao tác trong doanh nghiệp được kiểm toán. Do đó, chúng mang tính chủ quan, ngoài ra độ an toàn và đáng tin cậy còn phụ thuộc vào vào sự am hiểu, trình độ, phẩm chất đạo đức của cá thể người được phỏng vấn.

Xem thêm : Việc làm trợ lý kiểm toán

4. Phương pháp 4 : Xác nhận

Phương pháp này đề cập đến đáp án của một nhu yếu phân phối thông tin nhằm mục đích xác nhận lại những gì đã được bộc lộ trong mạng lưới hệ thống tài liệu kế toán. Phương pháp 4: Xác nhận Trong báo cáo giải trình kinh tế tài chính, khi những khoản phải thu được nhận định và đánh giá là quan trọng và hoàn toàn có thể người mua nợ sẽ phản hồi nhu yếu xem xét lại khoản nợ thì kiểm toán viên phải lên kế hoạch ý kiến đề nghị khách nợ phản hồi trực tiếp những khoản nợ hoặc những tài liệu được thiết kế xây dựng thành số dư của khoản nợ. Việc này sẽ giúp thu thập bằng chứng có độ an toàn và đáng tin cậy hơn về sự hữu hình của những khoản nợ và tính xác nhận của số dư được bộc lộ. Thế nhưng, chiêu thức này chưa giúp thu thập bằng chứng một cách rất đầy đủ về năng lượng tịch thu những khoản nợ hoặc còn 1 số ít khoản khác không được đề cập. Thông tin đề xuất xác nhận nợ phải do kiểm toán viên lập và gửi. Lúc này cần nhu yếu sự chuyển nhượng ủy quyền từ doanh nghiệp và được cho phép người mua phản hồi với kiểm toán viên một cách trực tiếp.

5. Phương pháp 5 : Tính toán

Đây là giải pháp kiểm tra tính xác nhận về góc nhìn toán học của tài liệu biểu lộ trên chứng từ, hóa đơn, báo cáo giải trình kinh tế tài chính, sổ KT, … và những biểu mẫu tương quan thay vì tiến hành việc đo lường và thống kê độc lập của kiểm toán viên. Chẳng hạn như, kiểm tra tính xác nhận ( tính lại ) những tài liệu. Phương pháp 5: Tính toán Phương pháp này chỉ chú trọng đến tính đúng mực cơ bản về góc nhìn số học, không chú trọng đến sự tương thích của phương pháp đo lường và thống kê. Chính thế cho nên, chúng thường được vận dụng cùng với những giải pháp khác như kiêm tra trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Tuy nhiên, điểm mạnh của chiêu thức này là giúp kiểm toán viên có được bằng chứng có độ an toàn và đáng tin cậy cao, xét về góc nhìn số học. Dù vậy, hạn chế của chúng là quy trình thống kê giám sát khá khó khăn vất vả, mất nhiều thời hạn và nhất là khi doanh nghiệp được kiểm toán kinh doanh thương mại phong phú, quy mô lớn, …

6. Quy trình nghiên cứu và phân tích trong kiểm toán

Phương pháp là đề cập đến quá trình phân tích các thông tin, dữ liệu. Trên cơ sở đó, nhìn ra được những biến động và thay đổi, cũng như các mối quan hệ có sự chênh lệch hoặc khác biệt so với các dữ liệu khác có liên quan.

Quy trình phân tích trong kiểm toán Phương pháp này gồm có việc so sánh những tài liệu kinh tế tài chính như : Đối chiếu tài liệu tương ứng trong kỳ này với những kỳ trước. Đối chiếu giữa thực trạng với kế hoạch của doanh nghiệp. Đối chiếu giữa thực trạng của doanh nghiệp với những doanh nghiệp cùng nghành nghề dịch vụ, cùng quy mô hoặc với tài liệu định mức và thống kê cùng ngành. Khi triển khai giải pháp này, kiểm toán viên được quyền sử dụng những kỹ thuật khác. Từ kỹ thuật so sánh đơn thuần cho đến phức tạp, yên cầu phải sử dụng những chiêu thức thống kê văn minh. Như vậy, timviec365.com.vn cùng bạn đã tổng hợp và tìm hiểu và khám phá cơ bản những giải pháp thu thập bằng chứng kiểm toán !

Source: https://dvn.com.vn
Category: Cảm Nang